Сдаем сведения о среднесписочной численности (С.С. Полятков, "Налоговый учет для бухгалтера", N 12, декабрь 2007 г.)

Сдаем сведения о среднесписочной численности

Кто сдает сведения

Начиная с 2008 года все организации и индивидуальные предприниматели должны представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Впрочем, в 2007 году налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышала 250 человек, уже подавали указанные сведения (п. 7 ст. 5 закона от 30.12.2006 г. N 268-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год представляются в следующие сроки (письма ФНС от 09.07.2007 г. N ЧД-6-25/536@ и от 09.07.2007 г. N 25-3-05/512):

- не позднее 20 января текущего года;

- в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Рассчитываем численность работников

Среднесписочную численность работников по состоянию на установленную дату определяют в соответствии с Порядком заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности", утвержденного постановлением Федеральной службы государственной статистики от 09.10.2006 г. N 56 (далее - Постановление).

Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12. Среднесписочную численность за месяц рассчитывают путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца. Численность работников списочного coстава за выходной или праздничный день принимается равной численности работников за предшествующий рабочий день (п. 8 Постановления).

В списочной численности за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам (п. 9 Постановления).

Учтите, что в списочную численность не включаются следующие категории работников (п. 10 Постановления):

- внешние совместители;

- выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера;

- направленные на работу за границу;

- направленные организациями на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций;

- лица, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение с выплатой в период ученичества стипендии;

- подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения администрации;

- собственники данной организации, не получающие заработную плату;

- адвокаты;

- военнослужащие.

Следующие работники списочной численности не включаются в среднесписочную численность (п. 11.1 Постановления):

- женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;

- работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.

Кроме того, лица, работающие в соответствии с трудовым договором неполный день, учитываются пропорционально отработанному времени (п. 11.3 Постановления).

В случае если организация работала неполный год, среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12 (п. 11.6 Постановления).

Заполняем форму

Форма сведений о среднесписочной численности работников утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 29.03.2007 г. N ММ-3-25/174@ "Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год". Рекомендации по порядку заполнения отчета можно найти в письме ФНС России от 26.04.2007 г. N ЧД-6-25/353R (образец заполнения см. в Примере).

При заполнении строки "Среднесписочная численность по состоянию на... " надо отразить:

среднесписочную численность работников по состоянию на 1 января текущего года за предшествующий календарный год; в случае создания (реорганизации) организации - среднесписочную численность работников по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Пример

/--\           /--\      /-----------------------------------\                 Приложение

|  | Штрих-код |  |  ИНН |0 |0 |6 |2 |3 |4 |0 |3 |7 |7 |6 |0 |                 к Приказу ФНС РФ

\--/ 11100188  \--/      \-----------------------------------/                 от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@

                         /--------------------------\      /--------\

                     КПП |6 |2 |3 |4 |0 |1 |0 |0 |1 | Стр. |0 |0 |1 |

                         \--------------------------/      \--------/

                                                                                Форма по КНД 1110018

Сведения
о среднесписочной численности работников за
предшествующий календарный год

Представляется в   Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 2 по Рязанской области Код /-----------\

                ------------------------------------------------------------------------------     |6 |2 |3 |4 |

                                   (наименование налогового органа)                                \-----------/

                            Общество с ограниченной ответственностью "Гелиос"

------------------------------------------------------------------------------------------------

        (полное наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)

__________________________________________________________________________________________________

                                            /-----\ /-----\ /-----------\

Среднесписочная численность по состоянию на |0 |1 |=|0 |1 |=|2 |0 |0 |8 |

                                            \-----/ \-----/ \-----------/

                                                (число, месяц, год)*

           /-----------------\

составляет |0 |0 |0 |0 |5 |0 | человек

           \-----------------/

* В случае представления сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, отражается дата - 1 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации, отражается первое число месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

------------------------------------------------------------------------------------------------------------

 Достоверность и полноту представленных сведений, |Заполняется работником налогового органа

 подтверждаю:                                     |

 Для организации                                  |                           /-----\ /-----\ /-----------\

 Руководитель      Иванов Сергей Иванович         |Дата представления         |  |  |=|  |  |=|  |  |  |  |

              ----------------------------------- |                           |  |  | |  |  | |  |  |  |  |

              Фамилия, Имя, Отчество (полностью)  |                           \-----/ \-----/ \-----------/

                    /-----\ /-----\ /-----------\ |                      /--------------------------------\

Подпись Иванов Дата |1 |4 |=|0 |1 |=|2 |0 |0 |8 | |Зарегистрирована за N |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |

       --------     \-----/ \-----/ \-----------/ |                      \--------------------------------/

                                                  |

 Печать ООО "Гелиос" М.П.                         |

                                                  |_____________________  ________________

 Для индивидуального предпринимателя              |    Фамилия, И.О.           Подпись

                    /-----\ /-----\ /-----------\ |

 Подпись _____ Дата |  |  |=|  |  |=|  |  |  |  | |

                    \-----/ \-----/ \-----------/ |

                                                  |

 Представитель   Белявская Антонина Степановна    |

 ------------------------------------------------ |

 (полное наименование организации/(фамилия, имя,  |

                                       отчество)  |

                                                  |

Подпись Белявская                                 |

        -------                                   |

             /-----\ /-----\ /-----------\        |

        Дата |1 |4 |=|0 |1 |=|2 |0 |0 |8 |        |

             \-----/ \-----/ \-----------/        |

                                                  |

 М.П.  Печать OOO "Гелиос"                        |

                                                  |

------------------------------------------------- |

   (наименование документа, подтверждающего       |

 полномочия представителя, копия прилагается)     |

С.С. Полятков,

главный бухгалтер ЗАО "Инс-ТРЕЙД"

"Налоговый учет для бухгалтера", N 12, декабрь 2007 г.