Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 3, январь 2008 г.)

Налоговое обозрение

Гондурас

В Гондурасе принят закон, который регламентирует порядок применения международных стандартов отчетности и аудита. Стандарты определяют процедуру подготовки, представления, пересмотра и сертификации отчетной и финансовой информации. Они гарантируют прозрачность информации и, как ожидается, будут способствовать повышению уровня доверия к властям со стороны местных и зарубежных инвесторов. Применение международных стандартов обязательно с 1 января 2008 г. Одновременно профессиональная ассоциация бухгалтеров Гондураса обратилась в парламент страны с просьбой принять так называемый Закон о заключениях налоговых аудиторов. Считается, что эффективное применение этого закона позволит увеличить сбор налогов и повысить действенность контроля за уплатой налогов.

Пакистан

Налоговая служба Пакистана намерена ввести в действие новую систему электронной подачи деклараций по НДС и акцизам. Программное обеспечение системы не привязывает налогоплательщика к платформе Microsoft Windows, для его использования годится любая операционная система. Ранее налогоплательщикам приходилось заполнять налоговые декларации в формате Microsoft Excel и направлять их в налоговые органы в качестве приложения к сообщениям электронной почты. Иногда требовалось формировать до 30-40 сообщений, в противном случае гарантировать надежную доставку информации было трудно. Позднее от этого недостатка удалось избавиться. Теперь же налогоплательщикам будет предложена более удобная и простая система, которая в перспективе сможет быть использована для подачи заявлений на возмещение налога и получения налогоплательщиками доступа к базе данных деклараций.

Каждому пользователю системы, которым может быть либо сам налогоплательщик, либо агент - посредник, при регистрации выдаются идентификатор, ПИН-код и пароль. Лица, которые использовали более ранние версии системы электронного декларирования, получат данные по электронной почте. Посещать для этого налоговые органы им не потребуется.

Польша

В Польше введена в действие новая процедура предварительной оценки налогообложения операций. С 1 июля 2007 г. предварительные решения (предварительную оценку) принимает министр финансов. При этом решение распространяется как на прошлые, так и будущие операции, причем уровень защищенности налогоплательщика указанным решением зависит от того, относится ли оно к прошлой, настоящей или будущей операции. Если решение относится к планируемой операции, то налогоплательщик получает полную защиту. Это означает, что если решение будет признано неправильным (например, в результате приговора суда), то налогоплательщику не нужно платить недоимку и пени. Одновременно не подлежат наказанию лица, несущие ответственность за налогообложение на предприятии налогоплательщика. В аналогичной ситуации в отношении уже проведенных операций налогоплательщику придется уплатить налоговую задолженность, хотя и не нужно будет платить штраф. В случае же изменения решения прежнее решение продолжает распространяться на отчетный период, в котором была получена информация об этом изменении, а также в следующем отчетном периоде.

Не устраивающее налогоплательщика решение может быть обжаловано в региональном налоговом (административном) суде. При подаче заявления на получение предварительной оценки налогоплательщик уплачивает 75 злотых. Заявление может быть подано и потенциальным инвестором, в том числе иностранным, даже если он пока не зарегистрировал свое предприятие в Польше.

Раньше предварительные решения принимали налоговые органы на местах и, если налогоплательщик был не согласен с оценкой, он имел возможность обжаловать его в налоговой палате. При этом налоговые работники зачастую отказывались выдавать предварительную оценку по планируемым операциям.

Южная Корея

В 2007 г. Национальная налоговая служба Южной Кореи сократила число налоговых проверок юридических лиц. Процент проверяемых налогоплательщиков уменьшился с 0,9% в 2006 г. до 0,8% в 2007 г., что составляет примерно 2800 компаний. В основном они были выбраны по результатам изучения налоговых деклараций, поданных по итогам 2005 г., однако среди них примерно 15% - по данным отчетности за 2006 г. Вместе с тем отобранные для проверки налогоплательщики подвергаются более глубокому анализу. Кроме того, в 2007 г. особое внимание уделено проверкам некоммерческих организаций.

С лета 2007 г. налоговая служба внедряет новую систему формирования так называемых апелляционных комитетов. Такие комитеты существуют на национальном, региональном и местном уровнях. Они рассматривают протесты, налоговые апелляции и т.п. В рамках новой системы формируется пул кандидатов в члены таких комитетов. В него вошли работники налоговых органов, дипломированные бухгалтеры, дипломированные налоговые консультанты, юристы и профессора. До этого в состав апелляционных комитетов входили постоянные члены, что зачастую затрудняло получение кворума и срывало график работы комитетов, который предусматривал проведение заседаний раз в две недели.

Южно-африканская республика

Установлен новый порядок предоставления льгот офшорным компаниям в ЮАР. Доходы офшорной компании, доля южноафриканского капитала в которой превышает 50%, могут облагаться налогом в ЮАР в соответствии с режимом контролируемой иностранной корпорации. Иностранная компания может быть освобождена от налогообложения лишь в случае, если ее присутствие в офшорной юрисдикции носит несимволический характер. С недавнего времени для получения освобождения требуется, чтобы персонал в такой фирме работал полный рабочий день. Таким образом, налоговая льгота теперь не распространяется на компанию, где работники трудятся по неполной ставке. В соответствии с новым порядком заработная плата работников подлежит обложению в ЮАР. В ЮАР также предполагают изменить порядок налогообложения дивидендов. В частности, предлагается, чтобы плательщиком налога на дивиденды стал акционер, их получивший (сейчас налогом облагается компания, выплачивающая дивиденды). При этом размер ставки налогообложения может быть установлен на уровне 10%. Естественно, в случае принятия такого порядка при налогообложении дивидендов, выплаченных иностранным акционерам, придется учитывать положения соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения. Если иностранный акционер находится в государстве, заключившем такое соглашение с ЮАР, может возникнуть ситуация, когда в соответствии с этим соглашением дивиденды не смогут облагаться в ЮАР. Налоговая служба ЮАР намерена собирать, по крайней мере, 5%-ный налог на дивиденды акционеров-нерезидентов. Это означает, что ЮАР придется пересмотреть соглашения, предусматривающие нулевую ставку налога на дивиденды.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 3, январь 2008 г.