Вопрос: Можно ли организации, находящейся на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы), учитывать расходы по вывозу бытовых отходов? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2007 г.)

Можно ли организации, находящейся на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы), учитывать расходы по вывозу бытовых отходов?

Министерство финансов РФ в письме от 10.01.2006 N 03-11-04/2/1 ответило на поставленный вопрос отрицательно: "расходы... по оплате услуг специализированных организаций по вывозу мусора ст. 254 НК РФ не предусмотрены и поэтому учитываться при определении налоговой базы по единому налогу не должны".

Однако арбитражные суды с таким подходом не согласны.

Например, ФАС Поволжского округа (см. Постановление от 17.10.2006 N А65-2926/2006-СА2-9) аргументировал свое решение следующим образом.

Порядок определения расходов и доходов при применении УСН установлен статьями 346.15 и 346.16 НК РФ. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

К материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика при приобретении работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). К работам (услугам) производственного характера относятся транспортные услуги сторонних организаций.

Общество, заключившее договор по вывозу твердых бытовых отходов, обязано обеспечить сбор и вывоз мусора, бытовых отходов, образуемых в процессе производства, в силу ст. 22 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения". Поэтому затраты по вывозу мусора и отходов относятся к затратам производственного характера.

Таким образом, эти затраты относятся к материальным расходам и могут быть включены в расходы при исчислении единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Аналогичное решение принял и ФАС Северо-Западного округа (см. Постановление от 29.07.2005 N А56-23975/04), указав, что расходы на вывоз мусора, являясь затратами на транспортные услуги сторонних организаций, входят в состав материальных расходов.

Поэтому если организация обратится в арбитражный суд, решение, скорее всего, будет принято в ее пользу.

М. Власова,

налоговый консультант

1 декабря 2007 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2007 г.