Налоговое обозрение ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 4, январь 2008 г.)

Налоговое обозрение

Великобритания

Справочник по налогам Tolley's Yellow Tax Handbook, поистине "библия английских бухгалтеров", в 2007 г. был выпущен в четырех томах на 9866 страницах. Это на 40% больше по сравнению с редакцией справочника 2001 г. В 1997 г. объем издания составлял всего 4555 страниц. Помимо законодательных актов справочник содержит большой раздел с руководящими материалами. Любопытно, что были попытки сократить объем издания именно за счет публикации этих материалов. Тем не менее результат говорит сам за себя. Как полагают в издательстве, справочник в 2008 г. может увеличиться до 6 томов.

* * *

В Великобритании установлена льгота в отношении гербового сбора при покупке так называемого жилья с "нулевым углеродом" (zero carbon home). Льгота будет действовать пять лет. Согласно новому порядку лица, приобретающие жилье стоимостью менее 500 тыс. фунтов стерлингов, от уплаты гербового сбора освобождаются. Лица, покупающие более дорогое жилье с "нулевым углеродом", смогут получить льготу в виде налоговой скидки в размере максимум 15 тыс. фунтов стерлингов. На покупателей на вторичном рынке такого жилья льгота не распространяется. По замыслу правительства новая мера должна способствовать формированию в Великобритании рынка жилья с "нулевым углеродом", стимулировать развитие микроэнергетики. Правительство рассчитывает, что к 2016 г. все новые дома будут удовлетворять стандарту "нулевого углерода", что позволит исключить один из источников парникового эффекта.

Жилищем с "нулевым углеродом" считается дом, в котором для отопления и обеспечения энергией не используется ископаемое топливо. Для удовлетворения потребности в энергии используются микрогенераторы, а само жилье обладает высокой степенью теплоизоляции. Энергия вырабатывается с помощью возобновляемых источников: солнечных элементов, солнечных водонагревателей, ветроэлектростанций, а также работающих на биомассе котлов. Если вырабатываемой такими микрогенераторами энергии оказывается недостаточно, дом забирает электричество из сети, при образовании излишков электроэнергия возвращается в сеть.

Мексика

В налоговое законодательство Мексики внесен ряд поправок. Речь идет о введении единого минимального налога на юридических лиц, а также налога на бензин и дизельное топливо (ставка 5,5%). Действующий налог на активы предприятий отменяется. Размер ставки минимального налога на юридических лиц составит 16,5% в 2008 г., 17% - в 2009 г. и 17,5% - в 2010 г. Налоговой базой являются средства от реализации активов, предоставления услуг и сдачи имущества внаем. Выплаты роялти между зависимыми лицами из налогооблагаемой базы исключаются. Налог распространяется на юридических и физических лиц, включая постоянные представительства иностранных юридических лиц в Мексике. Мексиканские власти рассчитывают, что минимальный налог на юридических лиц, как и новый налог со ставкой в размере 2% на банковские депозиты с остатком на счете более 25 тыс. песо (примерно 2250 долл. США) в месяц, позволит повысить сборы в секторе теневой экономики и сузить ее масштабы.

Законодатели договорились также о снижении налоговой нагрузки на государственную нефтяную компанию Pemex (Petroleos Mexicanos), которая крайне нуждается в инвестициях в геологоразведку и новые технологии. В 2008 г. объем налогов снижается на 30 млрд песо (2,7 млрд долл.), а экономия на налогах за четыре года составит 60 млрд песо.

Перечисленные меры позволят увеличить доходы госбюджета на 115 млрд песо (примерно на 10,3 млрд долл.) ежегодно. Причем налоговые поступления в стране являются одними из самых низких среди всех государств Латинской Америки: отношение суммы государственных доходов к величине ВВП в Мексике составляет 10%, что примерно соответствует уровню Гватемалы, тогда как тот же показатель для Чили и Бразилии приближается к 20%. Реформа налогообложения в Мексике даст возможность увеличить его значение к 2012 г. на 2-3%.

По оценкам властей, налоговая реформа позволит довести темпы роста экономики в 2008 г. до 3,7%. Если бы она не была проведена, то темпы роста составили всего 3,5%. Реформа создаст предпосылки для увеличения расходов государства на строительство и борьбу с бедностью. Ожидается, что она позволит снизить зависимость страны от постепенно истощающихся природных ресурсов. Уже после принятия поправок президент Мексики принял решение отложить до начала 2008 г. введение налога на топливо, чтобы "не создавать новых трудностей для бедных слоев населения и не раскручивать инфляцию".

Соединенные Штаты Америки

В октябре 2007 г. федеральная налоговая служба США приступила к проведению специальной налоговой проверки налогоплательщиков - физических лиц. В рамках реализации программы, целью которой является получить сведения об уровне корректности налоговых деклараций в отношении полученных доходов и использованных льгот, для выборочных проверок отобрано 13 тыс. налогоплательщиков. Если инспектор найдет в налоговой декларации ошибку, налогоплательщику придется уплатить недоимку и штраф. В ходе ранее проведенной аналогичной проверки были проанализированы примерно 46 тыс. налоговых деклараций за 2001 г., в результате чего вскрыта недоимка на сумму 345 млрд долл. После проведения мероприятий по ее взысканию она сократилась до 290 млрд. долл. В ряде случаев налогоплательщики, выбранные для проверки, вообще не будут знать, что попали в поле зрения налоговой службы. Например, если проверки будут проводиться путем сверки данных декларации с данными отчетности работодателей по выданной гражданину заработной плате. В других случаях налогоплательщиков попросят представить первичные документы в обоснование сделанных ими вычетов, например квитанции благотворительных взносов и т.д.

Работники налоговой службы надеются, что полученная в результате проверки информация даст возможность наметить мероприятия по дальнейшему сокращению объемов недоимки. Речь идет о совершенствовании критериев отбора налогоплательщиков для проверки. Такой подход дает возможность повысить эффективность работы службы и сократить излишнюю нагрузку на законопослушных граждан, установить необходимость внесения поправок в налоговое законодательство, в социально ориентированные программы и правоприменительную практику.

Часть проблем обусловлена тем, что налогоплательщики не уплачивают налоги, которые они себе начислили, кроме того, некоторые из них вообще не подают декларации. Однако самой главной проблемой, от которой на 80% зависит недополучение налогов, является занижение доходов, отраженных в декларации.

Таиланд

Производителям седанов и мощных мотоциклов в Таиланде предоставлены новые налоговые льготы. Власти страны рассчитывают, что новые меры позволят увеличить приток инвестиций в автопроизводство, в результате чего она станет одним из мировых центров автомобильной промышленности с широкими экспортными возможностями. Согласно новому порядку производители седанов, выпуск которых составляет не менее 100 тыс. в год, на протяжении первых пяти лет выпуска освобождаются от уплаты налога с корпораций. При этом объем инвестиций компании в производство седанов должен превышать 15 млрд бат (438 млн долл. США). Ранее производители седанов пользовались льготой только в отношении импорта оборудования. Производители мотоциклов с объемом двигателя 500 куб. см до сих пор имели возможность получить освобождение от уплаты налога с корпораций на 3-8 лет и безналоговый импорт оборудования при условии производства более 50 тыс. мотоциклов в год. Теперь последнее ограничение снято.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 4, январь 2008 г.