Вопрос: На нашем предприятии собираются ликвидировать станок. Срок его использования истекает через два года, но он уже полностью непригоден к эксплуатации. Нужно ли восстанавливать НДС с недоамортизированной части основного средства? И можно ли сумму недоначисленной амортизации включить в состав расходов? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2008 г.)

На нашем предприятии собираются ликвидировать станок. Срок его использования истекает через два года, но он уже полностью непригоден к эксплуатации. Нужно ли восстанавливать НДС с недоамортизированной части основного средства? И можно ли сумму недоначисленной амортизации включить в состав расходов?

Все причины, по которым налог на добавленную стоимость может быть восстановлен, подробно перечислены в Налоговом кодексе. О случае списания основного средства нигде не говорится. Это означает, что в вашей ситуации НДС восстановить нельзя. К сожалению, мнение налоговых органов иногда расходится с законодательством, и инспекция может потребовать восстановить НДС исходя из остаточной стоимости основного средства. В арбитражной практике есть подобные случаи, и они обычно решаются в пользу налогоплательщиков (например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2007 N А33-8478/06-Ф02-375/07).

А вот сумму недоначисленной амортизации можно включить в состав расходов в целях налогообложения прибыли. Так указано в подпункте 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

К.В. Рогова,

юрист

1 января 2008 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2008 г.