Вопрос: Компания применяет УСН. В связи с временными финансовыми трудностями организация для выдачи заработной платы рабочим в сроки, оговоренные трудовым договором, оформила беспроцентный заем с физическим лицом (руководителем компании, владеющим 100-процентной долей в ее уставном капитале). В течение какого срока сумму займа можно не включать в доход компании - в течение одного года со дня заключения договора или только до окончания налогового периода? ("Упрощенка", N 1, январь 2008 г.)

Компания применяет УСН. В связи с временными финансовыми трудностями организация для выдачи заработной платы рабочим в сроки, оговоренные трудовым договором, оформила беспроцентный заем с физическим лицом (руководителем компании, владеющим 100-процентной долей в ее уставном капитале). В течение какого срока сумму займа можно не включать в доход компании - в течение одного года со дня заключения договора или только до окончания налогового периода?

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ "упрощенцы" включают в налоговую базу доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые согласно статьям 249 и 250 НК РФ. Доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, не учитываются. Так, в подпункте 10 пункта 1 данной статьи как раз упомянуты денежные средства, поступившие по договору займа. То есть сумму займа в доходы при УСН вообще включать не нужно - ни в момент получения, ни в конце налогового периода, ни через год или два после заключения договора.

Другое дело, если заем не вернуть. В данном случае его сумму нужно будет включить во внереализационные доходы по истечении срока исковой давности, отсчитываемого с даты возврата, указанной в договоре (п. 18 ст. 250 НК РФ). Напомним, что срок исковой давности равен трем годам (ст. 196 ГК РФ). Так что советуем вовремя (до истечения трех лет с даты, установленной для возврата займа) рассчитаться с учредителем, и никаких внереализационных доходов не возникнет.

1 января 2008 г.

"Упрощенка", N 1, январь 2008 г.