Вопрос: Обязан ли я, индивидуальный предприниматель, подавать сведения на физических лиц о получении ими доходов от продажи личного имущества в налоговую инспекцию? ("Консультант бухгалтера", N 11, ноябрь 2007 г.)

Обязан ли я, индивидуальный предприниматель, подавать сведения на физических лиц о получении ими доходов от продажи личного имущества в налоговую инспекцию?

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Особенности исчисления налогов налоговыми агентами (в том числе и индивидуальными предпринимателями) прописаны в статье 226 НК РФ, а именно, исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1 НК РФ, 227 НК РФ и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В свою очередь в статье 228 НК РФ сказано, что исчисление и уплату налога в соответствии данной статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Таким образом, индивидуальный предприниматель не обязан исчислять и уплачивать налог за физическое лицо, которое продает ему свое имущество, принадлежащее ему (физическому лицу) на праве собственности.

Данную точку зрения поддержал и Минфин России в своем Письме N 03-04-05-01/334 от 12 октября 2007 г.

Так, финансовое ведомство, ссылаясь на НК РФ, сделало вывод, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Исходя из вышеизложенного, индивидуальный предприниматель, от которого физическое лицо получает доход от продажи имущества, не является налоговым агентом в отношении таких доходов данного физического лица и, следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

В своем Письме чиновники отмечают, что НК РФ не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них доходах физическими лицами. Данная обязанность установлена статьей 230 НК РФ только для налоговых агентов.

А.В. Карпова

1 ноября 2007 г.

"Консультант бухгалтера", N 11, ноябрь 2007 г.