Вход
Основные изменения, которые нужно учесть в 2008 году (М.В. Подкопаев, "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2008 г.)
Основные изменения, которые нужно учесть в 2008 году
Как всегда, большинство изменений, внесенных в законодательство в течение 2007 года и ранее, вступает в силу с 2008 года. Для того чтобы разобраться в них, предлагаем читателям ознакомиться с основными поправками. Напомним также, что в 2007 году в нашем журнале публиковались статьи, в которых авторы подробно рассмотрели большую часть новшеств.
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Изменения в нормативных актах, новые нормативные акты | Документ, устанавливающий |
| | новые нормы |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Бухгалтерский учет |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|В бухгалтерском учете больше не применяется метод определения|Приказ Минфина РФ от|
|фактической стоимости МПЗ по себестоимости последних по времени|26.03.2007 N 26н |
|приобретений (ЛИФО). Теперь ПБУ 5/01 не распространяется на активы,| |
|используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании| |
|услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода,| |
|превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он| |
|превышает 12 месяцев. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на добавленную стоимость |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговый период для всех плательщиков НДС устанавливается как|Изменена ст. 163, утратил|
|квартал. |силу п. 6 ст. 174 НК РФ.|
| |П. 4 ст. 2 Федерального за-|
| |кона от 27.07.2006 N 137-ФЗ|
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Не подлежит обложению НДС реализация (а также передача, выполнение,|Добавлен пп. 26 "в" п. 2|
|оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на|ст. 149 НК РФ. П. 1 "а"|
|изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для|ст. 1 Федерального закона|
|электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных|от 19.07.2007 N 195-ФЗ |
|микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на| |
|использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на| |
|основании лицензионного договора. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Не подлежит обложению НДС на территории РФ выполнение организациями|Добавлен пп. 16.1 п. 3|
|НИОКР и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции|ст. 149 НК РФ. П. 1 "б"|
|и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и|ст. 1 Федерального закона|
|технологий, если в состав НИОКР и технологических работ включаются|от 19.07.2007 N 195-ФЗ |
|виды деятельности, перечисленные в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Не подлежат обложению НДС операции по уступке (приобретению) прав|Добавлен пп. 26 п. 3|
|(требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по|ст. 149 НК РФ. П. 1 "б"|
|предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а|ст. 1 Федерального закона|
|также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по|от 19.07.2007 N 195-ФЗ |
|первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Реализация лома и отходов черных металлов облагается НДС. По-прежнему|Отменен пп. 24 п. 3, добав-|
|не облагается реализация лома и отходов цветных металлов. |лен пп. 25 п. 2 ст. 149 НК|
| |РФ. П. 2 ст. 1 Федерального|
| |закона от 17.05.2007|
| |N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|В случае выделения доли участника договора простого товарищества ему|Изменен пп. 2 п. 3 ст. 170|
|или его правопреемнику или при разделе такого имущества, находящегося|НК РФ. П. 6 "а" ст. 1|
|в общей собственности участников договора НДС восстанавливать не|Федерального закона от|
|следует. |17.05.2007 N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Уточнен порядок включения в расходы сумм НДС организациями, не|Добавлен п. 7 в ст. 170,|
|являющимися налогоплательщиками либо освобождаемыми от исполнения|изменен п. 5 ст. 171 НК|
|обязанностей налогоплательщика, и индивидуальными предпринимателями. |РФ. П. 6 "б" и 7 ст. 1|
| |Федерального закона от|
| |17.05.2007 N 85-ФЗ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на доходы физических лиц |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Выплаты в виде материальной помощи работнику в связи с рождением|Дополнен п. 8 ст. 217 НК|
|ребенка не облагаются НДФЛ, но в пределах 50 000 руб. по каждому|РФ. П. 1 ст. 1 Федерального|
|ребенку. Данная льгота распространяется также на усыновителей и|закона от 29.12.2006|
|опекунов, если они усыновляют (удочеряют) ребенка. |N 257-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Не облагается НДФЛ материальная помощь, предоставленная членам семей|Изменен п. 8 ст. 217 НК РФ.|
|лиц, погибших в результате стихийных бедствий, террористических акций|П. 8 "б" ст. 1 Федерального|
|или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного|закона от 24.07.2007|
|им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника|N 216-ФЗ |
|выплаты. При этом, а также в случае выплаты материальной помощи лицам,| |
|непосредственно пострадавшим в результате указанных событий, не| |
|требуется специального решения органов власти. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Работодатели не облагают НДФЛ суммы оплаты стоимости путевок,|Изменен п. 9 ст. 217 НК РФ.|
|приобретаемых в санаторно-курортные и оздоровительные организации|П. 8 "в" ст. 1 Федерального|
|бывшими работниками, уволившимися в связи с выходом на пенсию по|закона от 24.07.2007|
|инвалидности или по старости. Данная льгота в отношении указанных лиц,|N 216-ФЗ |
|а также работников, членов их семей, инвалидов, не работающих в данной| |
|организации, детей, не достигших возраста 16 лет, распространяется и| |
|на работодателей, не имевших в отчетном периоде прибыли, а также| |
|применяющих спецрежимы. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Не облагаются НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиком из бюджетов|Добавлены п. 35 и 36 в|
|разных уровней, направленные на возмещение затрат на уплату процентов|ст. 217 НК РФ. П. 8 "д"|
|по займам (кредитам), а также на приобретение и (или) строительство|ст. 1 Федерального закона|
|жилого помещения. Положения о процентах по займам (кредитам),|от 24.07.2007 N 216-ФЗ,|
|распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. |п. 2 ст. 1 Федерального за-|
| |кона от 29.11.2007 N 284-ФЗ|
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Дивиденды, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми|Изменены п. 3 и 4 ст. 224|
|резидентами РФ, облагаются по налоговой ставке 15%. |НК РФ. Федеральный закон от|
| |16.05.2007 N 76-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|К доходам от источников в РФ относятся дивиденды и проценты,|Изменены пп. 1 п. 1 ст. 208|
|полученные от иностранной организации в связи с деятельностью любого|и п. 1 ст. 226 НК РФ. П. 1|
|ее обособленного подразделения в РФ, а не только постоянного|"а" и 15 Федерального зако-|
|представительства. |на от 24.07.2007 N 216-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Материальная выгода физического лица при получении им доходов в|Изменен пп. 2 п. 2 ст. 211|
|натуральной форме учитывается и при их частичной оплате. |НК РФ. П. 2 "б" ст. 1|
| |Федерального закона от|
| |24.07.2007 N 216-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Не облагается НДФЛ материальная выгода, если она получена в результате|Изменен пп. 1 п. 1 ст. 212|
|экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами,|НК РФ. П. 3 "а" ст. 1|
|полученными на новое строительство либо приобретение на территории РФ|Федерального закона от|
|жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом|24.07.2007 N 216-ФЗ |
|налогоплательщик должен иметь право на получение имущественного| |
|налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования,|Изменен п. 1 ст. 213 НК РФ.|
|включаются в налоговую базу, за исключением, во-первых, всех выплат по|П. 4 "а" ст. 1 Федерального|
|договорам обязательного страхования, а во-вторых, выплат по договорам|закона от 24.07.2007|
|добровольного страхования, осуществляемых в определенных случаях,|N 216-ФЗ |
|перечисленных в п. 1 ст. 213 НК РФ. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|В налоговую базу включаются суммы страховых взносов, если они|Изменен п. 3 ст. 213 НК РФ.|
|уплачиваются за физическое лицо из своих средств не только|П. 4 "в" ст. 1 Федерального|
|работодателями, но и другими организациями и индивидуальными|закона от 24.07.2007|
|предпринимателями. |N 216-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки|Изменен п. 3 ст. 217 НК РФ.|
|как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий|П. 8 "а" ст. 1 Федерального|
|налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии|закона от 24.07.2007|
|с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения|N 216-ФЗ |
|в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день| |
|нахождения в заграничной командировке. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|При увольнении работника до истечения календарного месяца датой|Дополнен п. 2 ст. 223 НК|
|фактического получения налогоплательщиком дохода (оплаты труда)|РФ. П. 13 ст. 1 Федераль-|
|считается последний день работы, за который ему был начислен доход. |ного закона от 24.07.2007|
| |N 216-ФЗ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Единый социальный налог |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Выплаты в виде материальной помощи работнику в связи с рождением|Дополнен пп. 3 п. 1 ст. 238|
|ребенка не облагаются ЕСН, но в пределах 50 000 руб. по каждому|НК РФ. П. 2 ст. 1 Федераль-|
|ребенку. Данная льгота распространяется также на усыновителей и|ного закона от 29.12.2006|
|опекунов, если те усыновляют (удочеряют) ребенка. |N 257-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Освобождаются от обложения ЕСН суммы платежей (взносов) по договорам|Изменен пп. 7 п. 1 ст. 238|
|добровольного личного страхования работников, заключаемым|НК РФ. П. 19 "в" ст. 1|
|исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и|Федерального закона от|
|(или) причинения вреда здоровью застрахованного лица. |24.07.2007 N 216-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за|Дополнен п. 8 ст. 243 НК|
|пределами территории РФ, уплата налога (авансовых платежей по налогу),|РФ. П. 23 "в" ст. 1|
|а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций|Федерального закона от|
|осуществляется организацией по месту своего нахождения. |24.07.2007 N 216-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Не подлежат обложению ЕСН расходы физического лица, связанные с|Дополнен пп. 2 п. 1 ст. 238|
|выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового|НК РФ. П. 19 "а" ст. 1|
|характера. |Федерального закона от|
| |24.07.2007 N 216-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Освобождение от уплаты ЕСН с выплат и иных вознаграждений, не|Изменен пп. 1 п. 1 ст. 239|
|превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физи-|НК РФ. П. 20 ст. 1|
|ческое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы, распространено|Федерального закона от|
|и на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей. |24.07.2007 N 216-ФЗ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных|Федеральный закон от|
|случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в|21.07.2007 N 186-ФЗ |
|2008 году страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены| |
|Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, то есть в тех же размерах,| |
|что и в 2007 году. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Страховщик получил право предоставлять страхователям на основе|Добавлен пп. 1.1 в п. 1|
|соответствующих соглашений отсрочки (рассрочки) погашения сумм|ст. 18 и изменен п. 3|
|задолженности по страховым взносам и иным платежам с учетом их|ст. 22.1 Федерального зако-|
|финансового состояния и при условии своевременной уплаты ими|на от 24.07.1998 N 125-ФЗ.|
|страховщику текущих сумм страховых взносов. В период действия такой|Федеральный закон от|
|отсрочки (рассрочки) начисление пеней не производится. |21.07.2007 N 192-ФЗ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на прибыль |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются|Добавлен пп. 3.1 в п. 1|
|доходы в виде сумм НДС, подлежащих налоговому вычету у принимающей|ст. 251 НК РФ. П. 25 "а"|
|организации при передаче имущества, нематериальных активов и|ст. 1 Федерального закона|
|имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал|от 24.07.2007 N 216-ФЗ |
|хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды| |
|кооперативов. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|При расчете налога на прибыль не учитываются доходы в виде сумм|Изменен пп. 21 п. 1 ст. 251|
|кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и|НК РФ. П. 25 "а" ст. 1|
|сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, взносов, пеней|Федерального закона от|
|и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов,|24.07.2007 N 216-ФЗ |
|списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с| |
|законодательством РФ или по решению Правительства РФ. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Уточнен порядок включения в состав расходов на оплату труда платежей|Изменен п. 16 ст. 255|
|(взносов) работодателей по договорам добровольного страхования|НК РФ. П. 26 "а" ст. 1|
|(договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в|Федерального закона от|
|пользу работников. |24.07.2007 N 216-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль|Пункт 1 ст. 256 и п. 1|
|признается имущество со сроком полезного использования более 12|ст. 257 НК РФ. П. 27 и 28|
|месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. |ст. 1 Федерального закона|
| |от 24.07.2007 N 216-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для|Дополнен п. 7 ст. 259 НК|
|осуществления научно-технической деятельности, к основной норме|РФ. П. 3 ст. 1 Федерального|
|амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент,|закона от 19.07.2007|
|но не более 3. |N 195-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Специальный коэффициент 0,5 к основной норме амортизации применяется|Изменен п. 9 ст. 259 НК РФ.|
|по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим|П. 29 ст. 1 Федерального|
|первоначальную стоимость соответственно более 600 000 и 800 000 руб. |закона от 24.07.2007|
| |N 216-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|В три раза (до 1,5% доходов (валовой выручки)) увеличен размер|Изменен п. 3 ст. 262 НК РФ.|
|расходов налогоплательщика на НИОКР, осуществленные в форме отчислений|П. 4 ст. 1 Федерального за-|
|на формирование Российского фонда технологического развития, а также|кона от 19.07.2007 N 195-ФЗ|
|иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР,| |
|зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от| |
|23.08.1996 N 127-ФЗ, которые можно признать в целях обложения налогом| |
|на прибыль. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Установлены особенности признания доходов и расходов при приобретении|Введена ст. 268.1 в НК РФ.|
|предприятия как имущественного комплекса. |П. 31 ст. 1 Федерального|
| |закона от 24.07.2007|
| |N 216-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Уточнен механизм определения налоговой базы по доходам в виде дивиден-|Изменен п. 2 ст. 275 НК РФ.|
|дов, кроме тех случаев, когда российская организация - налоговый агент|П. 2б ст. 1 Федерального|
|выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому|закона от 16.05.2007|
|лицу, не являющемуся резидентом РФ согласно п. 3 ст. 275 НК РФ. |N 76-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Дивиденды, получаемые российской организацией, могут облагаться по|Изменен п. 3 ст. 284 НК РФ.|
|ставке 0% при соблюдении условий, перечисленных в пп. 1 п. 3 ст. 284|П. 3 ст. 1 Федерального за-|
|НК РФ и представлении подтверждающих документов. |кона от 16.05.2007 N 76-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Уточнен порядок уплаты налога и представления налоговых деклараций при|Изменен абз. 2 п. 2 ст. 288|
|наличии обособленных подразделений в РФ и за ее пределами. |НК РФ. П. 37 ст. 1|
| |Федерального закона от|
| |24.07.2007 N 216-ФЗ. Введен|
| |п. 4 в ст. 311 НК РФ. П. 39|
| |ст. 1 Федерального закона|
| |от 24.07.2007 N 216-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Продлено применение налоговой ставки в размере 0% по налогу на прибыль|Изменена ч. 3 ст. 2.1|
|организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не|Федерального закона от|
|перешедших на ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией|06.08.2001 N 110-ФЗ.|
|произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с|Федеральный закон от|
|реализацией произведенной и переработанной данными организациями|29.11.2007 N 280-ФЗ |
|собственной сельскохозяйственной продукции. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Государственная пошлина |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Уточнен порядок выдачи связанные с перевозками. |Изменены и пп. 32 п. 1|
| |ст. 333.33 НК РФ. П. 43|
| |ст. 1 Федерального закона|
| |N 216-ФЗ. Изменены пп. 36 и|
| |пп. 38 п. 1 ст. 333.33 НК|
| |РФ. П. 43 ст. 1 Федерально-|
| |го закона N 216-ФЗ. Введен|
| |пп. 86 в п. 1 ст. 333.33 НК|
| |РФ. Статья 52 Федерального|
| |закона от 08.11.2007|
| |N 257-ФЗ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Единый налог на вмененный доход |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Не переводятся на уплату ЕНВД при оказании услуг общественного питания|Изменены пп. 8 п. 2, п. 2.1|
|учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения,|ст. 346.26 НК РФ. П. 21а и|
|налогоплательщики в рамках договора доверительного управления|21 "б" ст. 1 Федерального|
|имуществом, а также, если они отнесены к категории крупнейших в|закона от 17.05.2007|
|соответствии со ст. 83 НК РФ. |N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Уточнено, в каких случаях реализация товаров не относится к розничной|Изменена ст. 346.27 НК РФ.|
|торговле в целях уплаты ЕНВД. |П. 22 "в" ст. 1 Федерально-|
| |го закона от 17.05.2007|
| |N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|К услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке|Изменена ст. 346.27 НК РФ.|
|автотранспортных средств не относятся услуги по гарантийному ремонту и|П. 22 "б" ст. 1 Федерально-|
|обслуживанию. |го закона от 17.05.2007|
| |N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|При оказании услуг по временному размещению и проживанию учитывается|Изменен пп. 12 п. 2|
|площадь не спальных, а предназначенных именно для временного|ст. 346.26, дополнена|
|размещения и проживания помещений. |ст. 346.27 НК РФ. П. 21 "а"|
| |и 22 "м" ст. 1 Федерального|
| |закона от 17.05.2007|
| |N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|К услугам общественного питания в целях обложения ЕНВД не относятся|Изменена ст. 346.27 НК РФ.|
|производство и реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 3 и 4|П. 22 "д" ст. 1 Федерально-|
|п. 1 ст. 181 НК РФ, - алкогольной продукции и пива. |го закона от 17.05.2007|
| |N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Уточнено понятие торгового места. |Изменена ст. 346.27 НК РФ.|
| |П. 22 "ж" ст. 1 Федерально-|
| |го закона от 17.05.2007|
| |N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Под площадью стоянки понимается общая площадь земельного участка, на|Дополнена ст. 346.27 НК РФ.|
|которой размещена платная стоянка, определяемая на основании|П. 22 "м" ст. 1 Федерально-|
|правоустанавливающих и инвентаризационных документов. |го закона от 17.05.2007|
| |N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Уточнена величина базовой доходности при перевозках, розничной|Изменен п. 3 ст. 346.29 НК|
|торговле и оказании услуг по передаче во временное владение и (или)|РФ. П. 23 "а" ст. 1|
|пользование объектов. |Федерального закона от|
| |17.05.2007 N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Уточнен порядок вычетов сумм НДС при смене режима налогообложения. |Введены п. 8 и 9 в|
| |ст. 346.26 НК РФ. П. 21 "г"|
| |ст. 1 Федерального закона|
| |от 17.05.2007 N 85-ФЗ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Земельный налог |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Пониженная налоговая ставка 0,3% применяется к земельным участкам, в|Изменен пп. 1 п. 1 ст. 394|
|частности предоставленным для жилищного строительства. |НК РФ. П. 55 Федерального|
| |закона от 24.07.2007|
| |N 216-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Как по приобретенным, так и предоставленным участкам налог и авансовые|Изменен п. 15 ст. 396 НК|
|платежи исчисляются с коэффициентом 2 в течение трех лет строительст-|РФ. П. 56 "б" Федерального|
|ва. Этот срок отсчитывается с даты государственной регистрации прав на|закона от 24.07.2007|
|данные |N 216-ФЗ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и УСНО |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Установлены коэффициенты дефляторы на 2008 год: |Приказы Минэкономразвития|
|- для ЕНВД - 1,081; |РФ от 19.11.2007 N 401, от|
|- для УСНО - 1,340. |22.10.2007 N 357 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Упрощенная система налогообложения |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|"Упрощенцы" признаются плательщиками НДС, если на них возложены такие|Изменены п. 2 и 3|
|обязанности в соответствии с договором простого товарищества (о|ст. 346.11 НК РФ. П. 13|
|совместной деятельности) или доверительного управления имуществом|ст. 1 Федерального закона|
|согласно ст. 174.1 НК РФ. |от 17.05.2007 N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Права применять УСНО лишены все иностранные организации, а не только|Изменен пп. 18 п. 3|
|имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения|ст. 346.12 НК РФ. П. 14 "а"|
|на территории РФ. |ст. 1 Федерального закона|
| |от 17.05.2007 N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Предельная величина доходов, превышение которой не позволяет перейти|Изменен п. 4 ст. 346.12 НК|
|на УСНО в соответствии с п. 2 ст. 346.12 НК РФ, определяется по видам|РФ. П. 14 "б" ст. 1|
|деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с|Федерального закона от|
|общим режимом налогообложения. |17.05.2007 N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Утрачивают право на применение УСНО налогоплательщики, выбравшие|Изменен п. 4 ст. 346.13 НК|
|объектом налогообложения доходы, но которые в течение отчетного|РФ. П. 15 "в" ст. 1|
|(налогового) периода стали участником договора простого товарищества|Федерального закона от|
|(о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом. |17.05.2007 N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет|Дополнен п. 1 ст. 346.17|
|предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания|НК РФ. П. 18 "а" ст. 1|
|услуг, передачи имущественных прав на сумму возврата уменьшаются|Федерального закона от|
|доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен|17.05.2007 N 85-ФЗ |
|возврат. | |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Дополнен перечень затрат, которые "упрощенцы" могут включать в|Введены пп. 2.1-2.3 в п. 1|
|расходы. |ст. 346.16 НК РФ. П. 5|
| |ст. 1 Федерального закона|
| |от 19.07.2007 N 195-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Уточнены особенности перехода с УСНО на исчисление налога на прибыль|Изменен п. 2 ст. 346.25 НК|
|по методу начисления. |РФ. П. 19 "а" ст. 1|
| |Федерального закона от|
| |17.05.2007 N 85-ФЗ |
|----------------------------------------------------------------------+---------------------------|
|Уточнен порядок вычетов сумм НДС при смене режима налогообложения,|Введены п. 5 и 6 в|
|предусмотренный гл. 21 НК РФ для плательщиков НДС. |ст. 346.25 НК РФ. П. 19 "в"|
| |ст. 1 Федерального закона|
| |от 17.05.2007 N 85-ФЗ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Финансовый контроль |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Изменен порядок зачета излишне уплаченных в бюджет сумм. |Добавлен абз. 2 в п. 1|
| |ст. 78 НК РФ. П. 55 ст. 1|
| |Федерального закона от|
| |27.07.2006 N 137-ФЗ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Малое предпринимательство |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|С целью регулирования развития малого и среднего предпринимательства в РФ с 01.01.2008 вступил в|
|действие Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ. При этом утратил силу Федеральный закон от|
|14.06.1995 N 88-ФЗ. Но организации, осуществлявшие свою деятельность в качестве субъектов малого|
|предпринимательства до дня вступления в силу нового закона, но не отвечающие установленным им|
|условиям отнесения к субъектам малого предпринимательства, сохраняют право на ранее оказанную|
|поддержку в течение 6 месяцев со дня вступления в силу Закона N 209-ФЗ, то есть до 30 июня 2008|
|года. |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
М.В. Подкопаев
"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2008 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журналы издательства "Аюдар Инфо"
На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы - это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.
Издатель: ООО "Аюдар Инфо"