Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается производством автомобильных тентов. Предприниматель работает с юридическими лицами по безналичному расчету и применяет общую систему налогообложения и уплачивает НДС. Предприниматель также оказывает услуги по ремонту автомобильных тентов физическим лицам, выдавая им при этом кассовый и товарный чеки. Кроме того, предприниматель также планирует наладить реализацию собственной продукции (автомобильных тентов) физическим лицам. Какой налоговый режим в этом случае следует применять и какие первичные документы при этом составляются? ("Финансовая газета", N 6, февраль 2008 г.)

Индивидуальный предприниматель занимается производством автомобильных тентов. Код по ОКВЭД - производство готовых текстильных изделий, кроме одежды. Индивидуальный предприниматель работает с юридическими лицами по безналичному расчету и в этом случае применяет общую систему налогообложения и уплачивает НДС. Индивидуальный предприниматель также оказывает услуги по ремонту автомобильных тентов физическим лицам, выдавая им при этом кассовый и товарный чеки. Кроме того, индивидуальный предприниматель также планирует наладить реализацию собственной продукции (автомобильных тентов) физическим лицам. Какой налоговый режим в этом случае следует применять и какие первичные документы при этом составляются?

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ по решениям представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении доходов по отдельным видам деятельности может быть установлена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В частности, к таким видам деятельности относятся оказание бытовых услуг (п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли (п.п. 6 ст. 346.26 НК РФ), розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (п.п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Однако следует учитывать, что реализация продукции собственного производства не относится к видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, поскольку реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции. Аналогичные разъяснения дают Минфин России и Федеральная налоговая служба (письмо Минфина России от 22.01.07 г. N 03-11-04/3/15 и письмо ФНС России от 5.07.05 г. N 22-1-11/1241@).

Следовательно, в отношении деятельности по реализации продукции собственного производства (как юридическим, так и физическим лицам), в том числе и через объекты розничной торговли, организация имеет право применять общую либо упрощенную систему налогообложения.

Первичными документами, подтверждающими факт реализации товара и получение оплаты от покупателей, будут являться кассовые чеки (п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.93 г. N 745 (с изм. и доп. от 8.08.03 г.).

Что касается деятельности по ремонту автомобильных тентов, данный вид деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению относится к бытовым услугам (код 012130). Таким образом, если местными органами власти в отношении доходов, полученных от оказания бытовых услуг, установлена обязанность применять ЕНВД, то организация обязана применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В противном случае налогоплательщик вправе применять общую либо упрощенную систему налогообложения.

М. Маркина,

налоговый консультант

ООО ЦБО "Баланс Плюс"

7 февраля 2008 г.

"Финансовая газета", N 6, февраль 2008 г.