Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Что изменилось в налоговом законодательстве ("Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2008 г.)
Что изменилось в налоговом законодательстве
В таблицу вошли все федеральные законы, которые были приняты минувшей осенью. Так, Федеральный закон от 30.10.2007 N 239-ФЗ освободил от обложения НДФЛ правительственные премии, присуждаемые за достижения в области СМИ. Несколько принципиальных изменений в главу о НДС внес Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ.
Федеральный закон от 29.11.2007 N 280-ФЗ продливает на год действие льготных ставок налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН.
Федеральный закон от 29.11.2007 N 284-ФЗ уточняет ряд формулировок отдельных статей Налогового кодекса в целях приведения его норм в соответствие с положениями Бюджетного кодекса. В частности, в главе о НДФЛ слово "субсидии" заменяется на слово "выплаты" применительно к гражданам, получающим материальные выплаты из бюджета.
Значительной корректировке подверглись ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Новые ставки утверждены Федеральным законом от 29.11.2007 N 285-ФЗ.
Изменения, вносимые в главы о НДС и акцизах Федеральным законом от 30.10.2007 N 240-ФЗ, связаны с действием особых экономических зон, в частности портовых.
Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ вводит в Налоговый кодекс ряд льгот для организаторов XXII Олимпийских игр 2014 года в Сочи.
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| В чем произошли | Что изменилось | Ссылка | Порядок |
| изменения | | применения | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на добавленную стоимость |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налогоплательщики |2. Не признаются налогоплательщиками|Пункт 2 статьи 143|С 1 апреля 2008|
| |организации, являющиеся иностранными|НК РФ (введен Феде-|года, распространя-|
| |организаторами Олимпийских игр и|ральным законом от|ется на правоотно-|
| |Паралимпийских игр в соответствии со|01.12.2007 N 310-ФЗ,|шения, возникшие с|
| |статьей 3 Федерального закона "Об|далее - Закон N|1 января 2008 года,|
| |организации и о проведении XXII Олим-|310-ФЗ) |и применяется до 1|
| |пийских зимних игр и XI Паралимпийских| |января 2017 года |
| |зимних игр 2014 года в городе Сочи,| | |
| |развитии города Сочи как горноклимати-| | |
| |ческого курорта и внесении изменений в| | |
| |отдельные законодательные акты Рос-| | |
| |сийской Федерации", в отношении опера-| | |
| |ций, совершаемых в рамках организации| | |
| |и проведения XXII Олимпийских зимних| | |
| |игр и XI Паралимпийских зимних игр| | |
| |2014 года в городе Сочи | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Объект налогообло-|Не признаются объектом налогообложе-|Подпункт 9 пункта 2|С 1 апреля 2008|
|жения |ния: 9) операции по реализации налого-|статьи 146 НК РФ|года, распространя-|
| |плательщиками, являющимися российскими|(введен Законом|ется на правоотно-|
| |организаторами Олимпийских игр и|N 310-ФЗ) |шения, возникшие с|
| |Паралимпийских игр в соответствии со| |1 января 2008 года,|
| |статьей 3 Федерального закона "Об| |и применяется до 1|
| |организации и о проведении XXII Олим-| |января 2017 года |
| |пийских зимних игр и XI Паралимпийских| | |
| |зимних игр 2014 года в городе Сочи,| | |
| |развитии города Сочи как горноклимати-| | |
| |ческого курорта и внесении изменений в| | |
| |отдельные законодательные акты Рос-| | |
| |сийской Федерации", товаров (работ,| | |
| |услуг) и имущественных прав, осущест-| | |
| |вляемые по согласованию с лицами, яв-| | |
| |ляющимися иностранными организаторами| | |
| |Олимпийских игр и Паралимпийских игр в| | |
| |соответствии со статьей 3 Федерального| | |
| |закона "Об организации и о проведении| | |
| |XXII Олимпийских зимних игр и XI Пара-| | |
| |лимпийских зимних игр 2014 года в го-| | |
| |роде Сочи, развитии города Сочи как| | |
| |горноклиматического курорта и внесении| | |
| |изменений в отдельные законодательные| | |
| |акты Российской Федерации", в рамках| | |
| |исполнения обязательств по соглашению,| | |
| |заключенному Международным олимпийским| | |
| |комитетом с Олимпийским комитетом Рос-| | |
| |сии и городом Сочи на проведение XXII| | |
| |Олимпийских зимних игр и XI Паралим-| | |
| |пийских зимних игр 2014 года в городе| | |
| |Сочи | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Операции, не под-|27. Не подлежит налогообложению на|Подпункт 27 пункта 3|С 1 января 2008|
|лежащие налогооб-|территории Российской Федерации прове-|статьи 149 НК РФ|года |
|ложению (освобож-|дение работ (оказание услуг) резиден-|(введен Федеральным| |
|даемые от налого-|тами портовой особой экономической зо-|законом от| |
|обложения) |ны в портовой особой экономической|30.10.2007 N 240-ФЗ,| |
| |зоне |далее - Закон| |
| | |N 240-ФЗ) | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Ввоз товаров на|Не подлежит налогообложению (освобож-|Пункт 14 статьи 150|С 1 апреля 2008|
|территорию Россий-|дается от налогообложения) ввоз на та-|НК РФ (введен|года, распространя-|
|ской Федерации, не|моженную территорию Российской Федера-|Законом N 310-ФЗ) |ется на правоотно-|
|подлежащий налого-|ции: 14) товаров, за исключением по-| |шения, возникшие с|
|обложению (осво-|дакцизных, по перечню, утверждаемому| |1 января 2008 года,|
|бождаемый от нало-|Правительством Российской Федерации,| |и применяется до 1|
|гообложения) |перемещаемых через таможенную границу| |января 2017 года |
| |Российской Федерации для их использо-| | |
| |вания в целях проведения XXII Олимпий-| | |
| |ских зимних игр и XI Паралимпийских| | |
| |зимних игр 2014 года в городе Сочи при| | |
| |условии представления в таможенные ор-| | |
| |ганы подтверждения Организационного| | |
| |комитета XXII Олимпийских зимних игр и| | |
| |XI Паралимпийских зимних игр 2014 года| | |
| |в городе Сочи, согласованного с Между-| | |
| |народным олимпийским комитетом и со-| | |
| |держащего сведения о номенклатуре, ко-| | |
| |личестве, стоимости товаров и об орга-| | |
| |низациях, которые осуществляют ввоз| | |
| |таких товаров | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Порядок определе-|В налоговую базу не включается оплата,|Пункт 1 статьи 154|С 1 января 2008|
|ния налоговой базы|частичная оплата, полученная налого-|НК РФ (в редакции|года |
|при реализации то-|плательщиком в счет предстоящих поста-|Федерального закона| |
|варов (работ, ус-|вок товаров (выполнения работ, оказа-|от 04.11.2007| |
|луг) |ния услуг): |N 255-ФЗ, далее| |
| |- длительность производственного цикла|- Закон N 255-ФЗ) | |
| |изготовления которых составляет свыше| | |
| |шести месяцев, при определении| | |
| |налогоплательщиком налоговой базы по| | |
| |мере отгрузки (передачи) таких товаров| | |
| |(выполнения работ, оказания услуг) в| | |
| |соответствии с положениями пункта 13| | |
| |статьи 167 НК РФ; | | |
| |- которые облагаются по налоговой| | |
| |ставке 0% в соответствии с пунктом 1| | |
| |статьи 164 НК РФ; | | |
| |- которые не подлежат налогообложению| | |
| |(освобождаются от налогообложения)| | |
| |Пункт 9 статьи 154 НК РФ утратил силу |Статья 154 НК РФ (в| |
| | |редакции Закона| |
| | |N 255-ФЗ) | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Налоговые ставки |Налогообложение производится по нало-|Подпункт 5 пункта 1|С 1 января 2008|
| |говой ставке 0% при реализации товаров|статьи 164 НК РФ (в|года |
| |(работ, услуг) в области космической|редакции Закона| |
| |деятельности. Данное правило распрост-|N 255-ФЗ) | |
| |раняется на космическую технику, кос-| | |
| |мические объекты, объекты космической| | |
| |инфраструктуры, подлежащие обязатель-| | |
| |ной сертификации в соответствии с за-| | |
| |конодательством Российской Федерации в| | |
| |области космической деятельности,| | |
| |включая работы (услуги), выполняемые| | |
| |(оказываемые) с использованием техни-| | |
| |ки, находящейся непосредственно в кос-| | |
| |мическом пространстве, в том числе| | |
| |управляемой с поверхности и (или) из| | |
| |атмосферы Земли; работы (услуги) по| | |
| |исследованию космического простран-| | |
| |ства, по наблюдению за объектами и яв-| | |
| |лениями в космическом пространстве,| | |
| |в том числе с поверхности и (или) из| | |
| |атмосферы Земли; подготовительные и| | |
| |(или) вспомогательные (сопутствующие)| | |
| |наземные работы (услуги), технологи-| | |
| |чески обусловленные (необходимые) и| | |
| |неразрывно связанные с выполнением ра-| | |
| |бот (оказанием услуг) по исследованию| | |
| |космического пространства и (или) с| | |
| |выполнением работ (оказанием услуг) с| | |
| |использованием техники, находящейся| | |
| |непосредственно в космическом прос-| | |
| |транстве | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Порядок подтверж-|Уточнен порядок подтверждения права на|Подпункт 5 пункта 1|С 1 января 2008|
|дения права на по-|получение возмещения при налогообложе-|статьи 165 НК РФ (в|года |
|лучение возмещения|нии по ставке 0% в случае, если товары|редакции Закона| |
|при налогообложе-|помещены под таможенный режим свобод-|N 240-ФЗ) | |
|нии по налоговой|ной таможенной зоны. Налогоплательщики| | |
|ставке 0% |представляют: | | |
| |- контракт (копию контракта), заклю-| | |
| |ченный с резидентом особой экономичес-| | |
| |кой зоны; | | |
| |- копию свидетельства о регистрации| | |
| |лица в качестве резидента особой эко-| | |
| |номической зоны, выданную федеральным| | |
| |органом исполнительной власти, упол-| | |
| |номоченным осуществлять функции по уп-| | |
| |равлению особыми экономическими зона-| | |
| |ми, или его территориальным органом; | | |
| |- выписку банка (копию выписки), подт-| | |
| |верждающую фактическое поступление вы-| | |
| |ручки от реализации товаров от рези-| | |
| |дента особой экономической зоны на| | |
| |счет налогоплательщика в российском| | |
| |банке, или выписку банка (копию выпис-| | |
| |ки), подтверждающую внесение налого-| | |
| |плательщиком полученных сумм на свой| | |
| |счет в российском банке, и копии при-| | |
| |ходных кассовых ордеров, подтверждаю-| | |
| |щих фактическое поступление от рези-| | |
| |дента особой экономической зоны выруч-| | |
| |ки (при расчете наличными денежными| | |
| |средствами), либо при ввозе товаров в| | |
| |портовую особую экономическую зону| | |
| |иные подтверждающие передачу товаров| | |
| |резиденту портовой особой экономичес-| | |
| |кой зоны документы; | | |
| |- таможенную декларацию (ее копию) с| | |
| |отметками таможенного органа о выпуске| | |
| |товаров в соответствии с таможенным| | |
| |режимом свободной таможенной зоны либо| | |
| |при ввозе в портовую особую экономи-| | |
| |ческую зону российских товаров, поме-| | |
| |щенных за пределами портовой особой| | |
| |экономической зоны под таможенный ре-| | |
| |жим экспорта или перемещения припасов,| | |
| |таможенную декларацию (ее копию) с| | |
| |отметками таможенного органа, осущест-| | |
| |вившего выпуск товаров в соответствии| | |
| |с заявленным таможенным режимом, и| | |
| |таможенного органа, который уполномо-| | |
| |чен на совершение таможенных процедур| | |
| |и таможенных операций при таможенном| | |
| |оформлении товаров в соответствии с| | |
| |таможенным режимом свободной таможен-| | |
| |ной зоны и в регионе деятельности ко-| | |
| |торого расположена портовая особая| | |
| |экономическая зона; | | |
| |- документы, предусмотренные подпунк-| | |
| |том 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ, в| | |
| |случае ввоза в портовую особую эконо-| | |
| |мическую зону товаров, помещенных за| | |
| |пределами портовой особой экономичес-| | |
| |кой зоны под таможенный режим экспорта| | |
| |или перемещения припасов | | |
| |При реализации товаров, помещенных под|Подпункт 4 пункта 3| |
| |таможенный режим свободной таможенной|статьи 165 НК РФ (в| |
| |зоны, в счет погашения задолженности|редакции Закона| |
| |Российской Федерации и бывшего СССР|N 240-ФЗ) | |
| |или в счет предоставления государст-| | |
| |венных кредитов иностранным государ-| | |
| |ствам для подтверждения обоснован-| | |
| |ности применения налоговой ставки| | |
| |0% (или особенностей налогообложения)| | |
| |и налоговых вычетов в налоговые органы| | |
| |представляются в том числе документы,| | |
| |предусмотренные подпунктом 5 пункта 1| | |
| |статьи 165 НК РФ | | |
| |При реализации товаров (работ, услуг)|Пункт 7 статьи 165|С 1 января 2008|
| |в области космической деятельности для|НК РФ (в редакции|года |
| |подтверждения обоснованности примене-|Закона N 255-ФЗ) | |
| |ния налоговой ставки 0% и налоговых| | |
| |вычетов в налоговые органы представ-| | |
| |ляются следующие документы: | | |
| |1) договор или контракт (копия догово-| | |
| |ра или контракта) налогоплательщика с| | |
| |иностранными или российскими лицами на| | |
| |реализацию (поставку) товаров, выпол-| | |
| |нение работ, оказание услуг; | | |
| |2) выписка банка (ее копия), подтвер-| | |
| |ждающая фактическое поступление выруч-| | |
| |ки от иностранного или российского ли-| | |
| |ца за реализованные товары, выполнен-| | |
| |ные работы, оказанные услуги на счет| | |
| |налогоплательщика в российском банке| | |
| |с учетом особенностей, предусмотренных| | |
| |подпунктом 2 пункта 1 и подпунктом 3| | |
| |пункта 2 статьи 165 НК РФ; | | |
| |3) акт или иные документы (их копии),| | |
| |подтверждающие реализацию (поставку)| | |
| |товаров, выполнение работ, оказание| | |
| |услуг; | | |
| |4) сертификат (его копия), выданный| | |
| |в соответствии с законодательством| | |
| |Российской Федерации, на реализуемую| | |
| |космическую технику, включая космичес-| | |
| |кие объекты, объекты космической ин-| | |
| |фраструктуры (товары) | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Момент определения|В случае ввоза в портовую особую|Пункт 9 статьи 167|С 1 января 2008|
|налоговой базы |экономическую зону российских товаров,|НК РФ (в редакции|года |
| |помещенных за пределами портовой|Закона N 240-ФЗ) | |
| |особой экономической зоны под тамо-| | |
| |женный режим экспорта или перемещения| | |
| |припасов, срок представления докумен-| | |
| |тов, установленный пунктом 9 статьи| | |
| |165 НК РФ, определяется с даты помеще-| | |
| |ния указанных товаров под таможенный| | |
| |режим экспорта или перемещения припа-| | |
| |сов | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Порядок применения|При использовании налогоплательщиком|Пункт 2 статьи 172|С 1 января 2008|
|налоговых вычетов |собственного имущества (в том числе|НК РФ (в редакции|года |
| |векселя третьего лица) в расчетах за|Закона N 255-ФЗ) | |
| |приобретенные им товары (работы,| | |
| |услуги) вычетам подлежат суммы налога,| | |
| |фактически уплаченные налогоплательщи-| | |
| |ком в случаях и в порядке, которые| | |
| |предусмотрены пунктом 4 статьи 168 НК| | |
| |РФ (указанные в платежном поручении| | |
| |на перечисление сумм налога) | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Акцизы |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Операции, не под-|Не облагается налогом ввоз подакцизных|Подпункт 4 пункта 1|С 1 января 2008|
|лежащие налогооб-|товаров в портовую особую экономичес-|статьи 183 НК РФ (в|года |
|ложению (освобож-|кую зону с остальной части территории|редакции Закона| |
|даемые от налого-|Российской Федерации |N 240-ФЗ) | |
|обложения) |Не подлежит налогообложению (освобож-|Пункт 3 статьи 183| |
| |дается от налогообложения) ввоз на та-|НК РФ (в редакции| |
| |моженную территорию Российской Федера-|Закона N 240-ФЗ) | |
| |ции подакцизных товаров, которые раз-| | |
| |мещены в портовой особой экономичес-| | |
| |кой зоне | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Особенности осво-|Освобождение от налогообложения опера-|Пункт 1 статьи 184|С 1 января 2008|
|бождения от нало-|ций, предусмотренных подпунктом 4 пун-|НК РФ (в редакции|года |
|гообложения при|кта 1 статьи 183 НК РФ, производится|Закона N 240-ФЗ) | |
|реализации подак-|также при ввозе подакцизных товаров в| | |
|цизных товаров за|портовую особую экономическую зону | | |
|пределы территории|Налогоплательщик освобождается от|Пункт 2 статьи 184| |
|Российской Федера-|уплаты акциза при реализации произве-|НК РФ (в редакции| |
|ции |денных им подакцизных товаров и (или)|Закона N 240-ФЗ) | |
| |передаче подакцизных товаров, произ-| | |
| |веденных из давальческого сырья и по-| | |
| |мещенных под таможенный режим экспор-| | |
| |та, за пределы территории Российской| | |
| |Федерации либо при ввозе подакцизных| | |
| |товаров в портовую особую экономичес-| | |
| |кую зону при представлении в налоговый| | |
| |орган поручительства банка в соответ-| | |
| |ствии со статьей 74 НК РФ или банковс-| | |
| |кой гарантии. Такие поручительство| | |
| |банка или банковская гарантия должны| | |
| |предусматривать обязанность банка уп-| | |
| |латить сумму акциза и соответствующие| | |
| |пени в случаях непредставления налого-| | |
| |плательщиком в порядке и в сроки,| | |
| |которые установлены пунктами 7 и 7.1| | |
| |статьи 198 НК РФ, документов, подтвер-| | |
| |ждающих факт экспорта подакцизных то-| | |
| |варов или ввоза в портовую особую эко-| | |
| |номическую зону подакцизных товаров,| | |
| |помещенных под таможенный режим сво-| | |
| |бодной таможенной зоны, и неуплаты им| | |
| |акциза и (или) пеней | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Особенности нало-|При помещении подакцизных товаров под|Пункт 1 статьи 185|С 1 января 2008|
|гообложения при|таможенный режим свободной таможенной|НК РФ (в редакции|года |
|перемещении подак-|зоны в портовой особой экономической|Закона N 240-ФЗ) | |
|цизных товаров че-|зоне акциз не уплачивается | | |
|рез таможенную| | | |
|границу Российской| | | |
|Федерации | | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Определение нало-|Налоговая база при ввозе российских|Пункт 5 статьи 191|С 1 января 2008|
|говой базы при|товаров, помещенных под таможенный|НК РФ (в редакции|года |
|ввозе подакцизных|режим свободной таможенной зоны, на|Закона N 240-ФЗ) | |
|товаров на тамо-|остальную часть таможенной территории| | |
|женную территорию|РФ либо при передаче их на территории| | |
|Российской Федера-|особой экономической зоны лицам, не| | |
|ции |являющимся резидентами такой зоны,| | |
| |определяется в соответствии со| | |
| |статьей 187 НК РФ | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Сумма акциза,|7.1. При ввозе в портовую особую|Пункт 7.1 статьи 198|С 1 января 2008|
|предъявляемая |экономическую зону российских товаров,|НК РФ (введен|года |
|продавцом покупа-|помещенных под таможенный режим сво-|Законом N 240-ФЗ) | |
|телю |бодной таможенной зоны, для подтверж-| | |
| |дения обоснованности освобождения от| | |
| |уплаты акциза и налоговых вычетов в| | |
| |налоговый орган по месту регистрации| | |
| |налогоплательщика в течение 180 дней| | |
| |со дня ввоза указанных товаров в пор-| | |
| |товую особую экономическую зону пред-| | |
| |ставляются следующие документы: | | |
| |1) контракт (копия контракта), заклю-| | |
| |ченный с резидентом особой экономичес-| | |
| |кой зоны; | | |
| |2) копия свидетельства о регистрации| | |
| |лица в качестве резидента особой| | |
| |экономической зоны, выданная федераль-| | |
| |ным органом исполнительной власти,| | |
| |уполномоченным осуществлять функции по| | |
| |управлению особыми экономическими зо-| | |
| |нами, или его территориальным органом;| | |
| |3) таможенная декларация (ее копия) с| | |
| |отметками таможенного органа о выпуске| | |
| |товаров в соответствии с таможенным| | |
| |режимом свободной таможенной зоны или| | |
| |при ввозе в портовую особую экономи-| | |
| |ческую зону российских товаров, поме-| | |
| |щенных за пределами портовой особой| | |
| |экономической зоны под таможенный| | |
| |режим экспорта, таможенная декларация| | |
| |(ее копия) с отметками таможенного| | |
| |органа, осуществившего выпуск товаров| | |
| |в соответствии с таможенным режимом| | |
| |экспорта, и таможенного органа, кото-| | |
| |рый уполномочен на совершение таможен-| | |
| |ных процедур и таможенных операций при| | |
| |таможенном оформлении товаров в соот-| | |
| |ветствии с таможенным режимом свобод-| | |
| |ной таможенной зоны и в регионе дея-| | |
| |тельности которого расположена порто-| | |
| |вая особая экономическая зона; | | |
| |4) документы, подтверждающие передачу| | |
| |товаров резиденту портовой особой эко-| | |
| |номической зоны; | | |
| |5) документы, определенные подпунктом| | |
| |1 пункта 7 статьи 198 НК РФ, в случае| | |
| |ввоза в портовую особую экономическую| | |
| |зону товаров, помещенных за пределами| | |
| |портовой особой экономической зоны под| | |
| |таможенный режим экспорта | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на доходы физических лиц |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Доходы, не подле-|Не облагаются налогом суммы, получае-|Пункт 7 статьи 217|С 1 января 2008|
|жащие налогообло-|мые налогоплательщиками в виде между-|НК РФ (в редакции|года |
|жению (освобождае-|народных, иностранных или российских|Федерального закона| |
|мые от налогообло-|премий за выдающиеся достижения в об-|от 30.10.2007| |
|жения) |ласти науки и техники, образования,|N 239-ФЗ) | |
| |культуры, литературы, искусства и| | |
| |средств массовой информации по перечню| | |
| |премий, утверждаемому Правительством| | |
| |Российской Федерации, а также в виде| | |
| |премий, присужденных высшими должност-| | |
| |ными лицами субъектов Российской Феде-| | |
| |рации (руководителями высших исполни-| | |
| |тельных органов государственной власти| | |
| |субъектов Российской Федерации) за вы-| | |
| |дающиеся достижения в указанных облас-| | |
| |тях, по перечням премий, утверждаемым| | |
| |высшими должностными лицами субъектов| | |
| |Российской Федерации (руководителями| | |
| |высших исполнительных органов государ-| | |
| |ственной власти субъектов Российской| | |
| |Федерации) | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на прибыль организаций |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налогоплательщики |2. Не признаются налогоплательщиками|Пункт 2 статьи 246|С 1 января 2009|
| |организации, являющиеся иностранными|НК РФ (введен|года, распространя-|
| |организаторами Олимпийских игр и|Законом N 310-ФЗ) |ется на правоотно-|
| |Паралимпийских игр в соответствии со| |шения, возникшие с|
| |статьей 3 Федерального закона "Об| |1 января 2008 года,|
| |организации и о проведении XXII| |и применяется до 1|
| |Олимпийских зимних игр и XI| |января 2017 года |
| |Паралимпийских зимних игр 2014 года в| | |
| |городе Сочи, развитии города Сочи как| | |
| |горноклиматического курорта и внесении| | |
| |изменений в отдельные законодательные| | |
| |акты Российской Федерации", в| | |
| |отношении доходов, полученных в связи| | |
| |с организацией и проведением XXII| | |
| |Олимпийских зимних игр и XI| | |
| |Паралимпийских зимних игр 2014 года в| | |
| |городе Сочи | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Доходы, не учиты-|Исключено упоминание о том, что к|Подпункт 14 пункта 1|С 1 января 2008|
|ваемые при опреде-|средствам бюджетов всех уровней,|статьи 251 НК РФ (в|года |
|лении налоговой|государственных внебюджетных фондов,|редакции Федерально-| |
|базы |выделяемым бюджетным учреждениям по|го закона от| |
| |смете доходов и расходов бюджетного|29.22.2007 N 284-ФЗ| |
| |учреждения, но не использованным по|(далее - Закон| |
| |целевому назначению в течение налого-|N 284-ФЗ) | |
| |вого периода либо использованным не по| | |
| |целевому назначению, применяются нормы| | |
| |бюджетного законодательства Российской| | |
| |Федерации. Обратите внимание: Исключе-| | |
| |ние указанного текста из НК РФ не при-| | |
| |водит к изменению установленного дей-| | |
| |твующим законодательством порядка о| | |
| |применении при нецелевом использовании| | |
| |бюджетных средств норм бюджетного за-| | |
| |конодательства. Это подтверждается и| | |
| |нормой подпункта 14 статьи 250 НК РФ,| | |
| |во втором предложении которого указы-| | |
| |вается, что в отношении бюджетных| | |
| |средств, использованных не по целевому| | |
| |назначению, применяются нормы бюджет-| | |
| |ного законодательства РФ. Уточнено,| | |
| |что к средствам целевого финансирова-| | |
| |ния относится имущество, полученное| | |
| |налогоплательщиком и использованное им| | |
| |по назначению, определенному организа-| | |
| |цией (физическим лицом) - источником| | |
| |целевого финансирования или федераль-| | |
| |ными законами, в виде бюджетных ассиг-| | |
| |нований, выделяемых бюджетным учрежде-| | |
| |ниям, а также в виде субсидий авто-| | |
| |номным учреждениям. Внесенное уточне-| | |
| |ние также не приводит к изменению нор-| | |
| |мы. Бюджетный кодекс РФ в редакции,| | |
| |вступающий в действие с 1 января 2008| | |
| |года, понятие "субвенция" не содержит,| | |
| |в связи с этим слово "субвенция"| | |
| |исключено из подпункта 14 пункта 1| | |
| |статьи 251 НК РФ | | |
| |При определении налоговой базы не|Подпункт 36 пункта 1|С 1 января 2009|
| |учитываются следующие доходы: 36)|статьи 251 НК РФ|года, распространя-|
| |доходы налогоплательщиков, являющихся|(введен Законом|ется на правоотно-|
| |российскими организаторами Олимпийских|N 310-ФЗ) |шения, возникшие с|
| |игр и Паралимпийских игр в соответст-| |1 января 2008 года,|
| |вии со статьей 3 Федерального закона| |и применяется до 1|
| |"Об организации и о проведении XXII| |января 2017 года |
| |Олимпийских зимних игр и XI Паралим-| | |
| |пийских зимних игр 2014 года в городе| | |
| |Сочи, развитии города Сочи как горно-| | |
| |климатического курорта и внесении из-| | |
| |менений в отдельные законодательные| | |
| |акты Российской Федерации", полученные| | |
| |в связи с организацией и проведением| | |
| |XXII Олимпийских зимних игр и XI| | |
| |Паралимпийских зимних игр 2014 года в| | |
| |городе Сочи, включая доходы от| | |
| |размещения временно свободных денежных| | |
| |средств, эксплуатации олимпийских| | |
| |объектов и другие доходы, при условии| | |
| |направления полученных доходов на цели| | |
| |деятельности, предусмотренные для| | |
| |российских организаторов Олимпийских| | |
| |игр и Паралимпийских игр законодатель-| | |
| |ством Российской Федерации, а также их| | |
| |уставными документами | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Расходы, не учиты-|При определении налоговой базы не|Пункт 48.7 статьи|С 1 января 2009|
|ваемые в целях|учитываются следующие расходы: 48.7)|270 НК РФ (введен|года, распространя-|
|налогообложения |понесенные налогоплательщиками, являю-|Законом N 310-ФЗ) |ется на правоотно-|
| |щимися российскими организаторами| |шения, возникшие с|
| |Олимпийских игр и Паралимпийских игр в| |1 января 2008 года,|
| |соответствии со статьей 3 Федерального| |и применяется до 1|
| |закона "Об организации и о проведении| |января 2017 года |
| |XXII Олимпийских зимних игр и XI| | |
| |Паралимпийских зимних игр 2014 года в| | |
| |городе Сочи, развитии города Сочи как| | |
| |горноклиматического курорта и внесении| | |
| |изменений в отдельные законодательные| | |
| |акты Российской Федерации", включая| | |
| |расходы, связанные с инженерными| | |
| |изысканиями при строительстве, архи-| | |
| |тектурно-строительным проектированием,| | |
| |со строительством, с реконструкцией и| | |
| |организацией эксплуатации олимпийских| | |
| |объектов | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Ставка налога |Продлено на 2008 год действие налого-|Статья 2.1 Федераль-|С 1 января 2008|
| |вой ставки в размере 0% по налогу на|ного закона от|года |
| |прибыль организаций для сельскохозяй-|06.08.2001 N 110-ФЗ| |
| |ственных товаропроизводителей, не пе-|(в редакции Феде-| |
| |решедших на систему налогообложения|рального закона от| |
| |для сельскохозяйственных товаропроиз-|29.11.2007 N 280-ФЗ)| |
| |водителей (единый сельскохозяйственный| | |
| |налог), по деятельности, связанной с| | |
| |реализацией произведенной ими сельско-| | |
| |хозяйственной продукции, а также с| | |
| |реализацией произведенной и перерабо-| | |
| |танной данными организациями собствен-| | |
| |ной сельскохозяйственной продукции.| | |
| |Соответственно в 2009-2010 годах будет| | |
| |применяться налоговая ставка 6%, в| | |
| |2011-2012 годах - 12%, в 2013-2015| | |
| |годах - 18%, начиная с 2016 года - в| | |
| |соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК| | |
| |РФ | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Особенности исчис-|Исчисление и удержание суммы налога с|Подпункт 5 пункта 2|С 1 января 2009|
|ления и уплаты на-|доходов, выплачиваемых иностранным ор-|статьи 310 НК РФ|года, распространя-|
|лога с доходов,|ганизациям, не производятся налоговым|(введен Законом|ется на правоотно-|
|полученных иност-|агентом по всем видам доходов, указан-|N 310-ФЗ) |шения, возникшие с|
|ранной организаци-|ных в пункте 1 статьи 309 НК РФ: 5) в| |1 января 2008 года,|
|ей от источников в|случае выплаты доходов организациям,| |и применяется до 1|
|Российской Федера-|являющимся иностранными организаторами| |января 2017 года |
|ции, удерживаемого|Олимпийских игр и Паралимпийских игр в| | |
|налоговым агентом |соответствии со статьей 3 Федерального| | |
| |закона "Об организации и о проведении| | |
| |XXII Олимпийских зимних игр и XI| | |
| |Паралимпийских зимних игр 2014 года в| | |
| |городе Сочи, развитии города Сочи как| | |
| |горноклиматического курорта и внесении| | |
| |изменений в отдельные законодательные| | |
| |акты Российской Федерации" | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Сборы за использование объектами водных биологических ресурсов |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Плательщики сборов|Плательщиками сбора за пользование|Пункт 2 статьи 333.1|С 1 января 2008|
| |объектами водных биологических ресур-|НК РФ (в редакции|года |
| |сов признаются организации и физичес-|Федерального закона| |
| |кие лица, в том числе индивидуальные|от 29.11.2007| |
| |предприниматели, получающие в установ-|N 285-ФЗ, далее -| |
| |ленном порядке разрешение на добычу|Закон N 285-ФЗ) | |
| |(вылов) биологических ресурсов, а не| | |
| |лицензию. Аналогичные поправки внесены| | |
| |во все статьи данной главы | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Ставки сбора |Установлен новый размер ставок сбора|Пункты 4 и 5|С 1 января 2008|
| |за каждый объект водных биологических|статьи 333.3 НК РФ|года |
| |ресурсов, в том числе морских млекопи-|(в редакции Закона| |
| |тающих Ставки сбора за каждый объект|N 285-ФЗ) | |
| |водных биологических ресурсов, ука-|Пункт 7 статьи 333.3| |
| |занный в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 НК|НК РФ (в редакции| |
| |РФ, для градо- и поселкообразующих|Закона N 285-ФЗ) |С 1 января 2008|
| |российских рыбохозяйственных организа-| |года |
| |ций, включенных в перечень, утверждае-| | |
| |мый Правительством Российской Федера-| | |
| |ции, а также для российских рыбохозяй-| | |
| |ственных организаций, в том числе ры-| | |
| |боловецких артелей (колхозов), уста-| | |
| |навливаются в размере 15% ставок| | |
| |сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5| | |
| |настоящей статьи. В целях настоящей| | |
| |главы градо- и поселкообразующими| | |
| |российскими рыбохозяйственными органи-| | |
| |зациями признаются организации, чис-| | |
| |ленность работников которых составляет| | |
| |не менее 25% численности населения| | |
| |соответствующего населенного пункта,| | |
| |которые эксплуатируют только находя-| | |
| |щиеся у них на праве собственности| | |
| |рыбопромысловые суда, зарегистрированы| | |
| |в качестве юридического лица в соот-| | |
| |ветствии с законодательством Российс-| | |
| |кой Федерации и у которых объем реа-| | |
| |лизованной ими рыбной продукции и| | |
| |(или) добытых (выловленных) объектов| | |
| |водных биологических ресурсов состав-| | |
| |ляет в стоимостном выражении более 70%| | |
| |общего объема реализуемой ими продук-| | |
| |ции. В целях настоящей главы рыбохо-| | |
| |зяйственными организациями признаются| | |
| |организации, осуществляющие добычу| | |
| |(вылов) водных биологических ресурсов| | |
| |и (или) их первичную и последующую| | |
| |(промышленную) переработку (в том чис-| | |
| |ле на арендованных основных средствах)| | |
| |и реализующие эту продукцию при усло-| | |
| |вии, что в общем доходе от реализа-| | |
| |ции товаров (работ, услуг) таких орга-| | |
| |низаций доля дохода от реализации| | |
| |добытых (выловленных) объектов водных| | |
| |биологических ресурсов и (или) произ-| | |
| |веденной рыбной продукции составляет| | |
| |не менее 70% | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Порядок исчисления|Сумма сбора за пользование объектами|Пункт 2 статьи 333.4|С 1 января 2008|
|сборов |водных биологических ресурсов опреде-|НК РФ (в редакции|года |
| |ляется по каждому такому объекту как|Закона N 285-ФЗ) | |
| |произведение соответствующего количес-| | |
| |тва объектов водных биологических ре-| | |
| |сурсов и ставки сбора, установленной| | |
| |для соответствующего объекта водных| | |
| |биологических ресурсов на дату начала| | |
| |срока действия разрешения | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Государственная пошлина |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Льготы для отдель-|Государственная пошлина не уплачивает-|Подпункт 10 пункта 3|С 5 января 2009|
|ных категорий фи-|ся в следующих случаях: 10) за совер-|статьи 333.35 НК РФ|года, распространя-|
|зических лиц и ор-|шение юридически значимых действий,|(введен Законом|ется на правоотно-|
|ганизаций |предусмотренных частью 3 статьи 12|N 310-ФЗ) |шения, возникшие с|
| |Федерального закона "Об организации и| |1 января 2008 года,|
| |о проведении XXII Олимпийских зимних| |и применяется до 1|
| |игр и XI Паралимпийских зимних игр| |января 2017 года |
| |2014 года в городе Сочи, развитии го-| | |
| |рода Сочи как горноклиматического ку-| | |
| |рорта и внесении изменений в отдельные| | |
| |законодательные акты Российской Феде-| | |
| |рации" | | |
|------------------+--------------------------------------+--------------------+-------------------|
|Льготы при обраще-|От уплаты госпошлины за совершение|Пункт 12 статьи|С 1 января 2008|
|нии за совершением|нотариальных действий освобождаются|333.38 НК РФ (в|года |
|нотариальных дейс-|физические лица, признанные в установ-|редакции Закона| |
|твий |ленном порядке нуждающимися в улучше-|N 284-ФЗ) | |
| |нии жилищных условий, - за удостове-| | |
| |рение сделок по приобретению жилого| | |
| |помещения, полностью или частично оп-| | |
| |лаченного за счет выплат, предостав-| | |
| |ленных из средств федерального бюдже-| | |
| |та, бюджетов субъектов РФ и местных| | |
| |бюджетов | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Транспортный налог |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налогоплательщики |Не признаются налогоплательщиками|Статья 357 НК РФ|С 1 января 2009|
| |организации, являющиеся организаторами|(дополнена Законом|года, распространя-|
| |Олимпийских игр и Паралимпийских игр в|N 310-ФЗ) |ется на правоотно-|
| |соответствии со статьей 3 Федерального| |шения, возникшие с|
| |закона "Об организации и о проведении| |1 января 2008 года,|
| |XXII Олимпийских зимних игр и XI| |и применяется до 1|
| |Паралимпийских зимних игр 2014 года в| |января 2017 года |
| |городе Сочи, развитии города Сочи как| | |
| |горноклиматического курорта и внесении| | |
| |изменений в отдельные законодательные| | |
| |акты Российской Федерации", в отноше-| | |
| |нии имущества, используемого в связи| | |
| |с организацией и проведением XXII| | |
| |Олимпийских зимних игр и XI Пара-| | |
| |лимпийских зимних игр 2014 года в| | |
| |городе Сочи и развитием города Сочи| | |
| |как горноклиматического курорта | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на имущество организаций |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налогоплательщики |1.1. Не признаются налогоплательщиками|Пункт 1.1 статьи 373|С 1 января 2009|
| |организации, являющиеся организаторами|НК РФ (введен|года, распространя-|
| |Олимпийских игр и Паралимпийских игр в|Законом N 310-ФЗ) |ется на правоотно-|
| |соответствии со статьей 3 Федерального| |шения, возникшие с|
| |закона "Об организации и о проведении| |1 января 2008 года,|
| |XXII Олимпийских зимних игр и XI| |и применяется до 1|
| |Паралимпийских зимних игр 2014 года в| |января 2017 года |
| |городе Сочи, развитии города Сочи как| | |
| |горноклиматического курорта и внесении| | |
| |изменений в отдельные законодательные| | |
| |акты Российской Федерации", в отноше-| | |
| |нии имущества, используемого в связи| | |
| |с организацией и проведением XXII| | |
| |Олимпийских зимних игр и XI Пара-| | |
| |лимпийских зимних игр 2014 года в| | |
| |городе Сочи и развитием города Сочи| | |
| |как горноклиматического курорта | | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
"Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2008 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99