Вход
Единая (упрощенная) налоговая декларация (И.В. Артельных, "Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2008 г.)
-
Единая (упрощенная) налоговая декларация (И.В. Артельных, "Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2008 г.)
-
Кто представляет декларацию
-
Порядок представления декларации
-
Порядок заполнения декларации
-
Пример заполнения декларации
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Не позднее 21 января 2008 года налогоплательщики, у которых по итогам 2007 года отсутствует объект налогообложения, должны представить единую (упрощенную) налоговую декларацию. О том, как заполнить эту отчетную форму, читайте в статье.
В пункте 1 статьи 80 Налогового кодекса сказано, что плательщик того или иного налога обязан представлять в налоговые органы декларацию (расчет) по этому налогу по утвержденной форме. В каждой главе Кодекса установлены порядок и сроки подачи отчетности по соответствующему налогу. Причем обязанность по представлению деклараций сохраняется и при отсутствии объекта налогообложения в отчетном (налоговом) периоде.
Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса с 2007 года можно сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию. Кроме того, в этом пункте перечислены категории налогоплательщиков, которые представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию по одному или сразу по нескольким налогам, и определены сроки сдачи такой декларации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом.
Форма единой (упрощенной) декларации утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. По итогам 2007 года сдать декларацию нужно до 21 января включительно, так как 20-е число - выходной день. Если последний день представления отчетности приходится на выходной или нерабочий праздничный день, эта дата переносится на ближайший следующий рабочий день. Основанием служит статья 6.1 Налогового кодекса.
Кто представляет декларацию
Данную форму налоговой отчетности сдают налогоплательщики только при одновременном выполнении двух условий. Во-первых, декларация составляется по тем налогам, по которым у налогоплательщика отсутствуют объекты налогообложения (см. таблицу).
Во-вторых, налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации). Выполнение перечисленных условий чаще всего означает, что фактически финансово-хозяйственная деятельность в организации (у индивидуального предпринимателя) не ведется или налогоплательщик только зарегистрировался и начинает деятельность. Трудно представить работающую фирму, в которой не выплачивалась бы зарплата, не погашались бы налоговые обязательства, отсутствовали бы расчеты с контрагентами. Однако неверно предполагать, что при соблюдении указанных условий единая (упрощенная) декларация подается по всем налогам, плательщиком которых является организация.
Пример
ООО "Вымпел", зарегистрированное 1 декабря 2007 года, применяет общую систему налогообложения. 14 декабря 2007 года для сторонней организации
были выполнены работы. Имеется подписанный обеими сторонами акт, выставлен счет-фактура. На 31 декабря оплата от заказчика на расчетный счет не поступила. В целях исчисления налога на прибыль организация применяет кассовый метод. В ООО "Вымпел" работают два сотрудника, которым за декабрь начислена заработная плата. Но в декабре она не выплачивалась. Иных операций, в том числе приводящих к движению денежных средств, не было. На балансе организации основные средства не числятся.
При реализации работ у организации возникает объект обложения НДС. Так как начислялась зарплата сотрудникам, появился объект обложения ЕСН.
Объект обложения налогом на прибыль отсутствует, поскольку при использовании кассового метода датой получения дохода считается день поступления средств, а расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Объекта обложения налогом на имущество организаций также не возникает. Следовательно, ООО "Вымпел" за 2007 год представит единую (упрощенную) декларацию по налогу на прибыль и налогу на имущество.
По ЕСН нужно представить налоговую декларацию за 2007 год, а по НДС - декларацию за IV квартал.
Таблица. Налоги, по которым российская организация,
применяющая общий налоговый режим, является плательщиком
Налог |
Объект налогообложения |
Норма Налогового кодекса |
| НДС | Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав |
Статья 146 |
| Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций |
||
| Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления |
||
| Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (с учетом положений пункта 2 статьи 146 НК РФ) |
||
| Единый социальный налог |
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщи- ками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-пра- вовым договорам, предметом которых является выполнение ра- бот, оказание услуг, а также по авторским договорам (с учетом положений статьи 236 НК РФ) |
Статья 236 |
| Налог на прибыль организаций |
Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов | Статья 247 |
| Налог на имущество организаций |
Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (с учетом положений пункта 4 статьи 374 НК РФ) |
Статья 374 |
Порядок представления декларации
Единая (упрощенная) декларация сдается в налоговый орган в том же порядке, что и другие формы налоговой отчетности - либо на бумажном носителе, либо в электронном виде. На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или его представителем, а также направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Порядок подачи налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления признается дата отправки.
Порядок заполнения декларации
Декларация состоит из двух страниц. Организации и индивидуальные предприниматели заполняют только первую страницу. Обе страницы декларации представляют лишь физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, при отсутствии у них ИНН (или ИНН не указан по иным причинам).
При заполнении страницы 001 в верхней части указывают:
- организации - ИНН и КПП (российские - по месту их нахождения, иностранные - по месту осуществления деятельности в России);
- физические лица - ИНН.
Налогоплательщики отмечают вид документа - первичный (1) или корректирующий (3). Корректирующий показатель приводится в случае, когда подается уточненная декларация, при этом через дробь вписывается номер корректировки.
В верхней части декларации указывается только отчетный год - в данном случае 2007. Отчетный (налоговый) период отражается по каждому налогу ниже.
Кроме того, приводятся следующие данные:
- полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;
- полное наименование организации, а в случае представления декларации физическим лицом - его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
- код объекта административно-территориального деления (код по ОКАТО). Если этот код менее 11 знаков, его следует отражать в отведенном для него поле декларации начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, записываются нули;
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
- номер контактного телефона налогоплательщика;
- количество страниц, на которых составлена декларация.
Если к декларации прилагаются подтверждающие документы или их копии - указывается общее количество листов таких документов.
Обратите внимание: налоги, по которым представляется декларация, перечисляются в таблице. Наименования налогов налогоплательщик приводит в графе 1 в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса по этим налогам. Номер главы вписывается в графу 2.
Для налога, налоговый период по которому - квартал, в соответствующей ячейке (графа 3) указывается значение налогового периода - 3. В графе 4 - номер квартала, за который представляется декларация:
- за I квартал - 01;
- II квартал - 02;
- III квартал - 03;
- IV квартал - 04.
Если налоговый период по налогу - календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, в графе 3 в соответствующей ячейке отражается значение налогового (отчетного) периода:
- за квартал - 3;
- полугодие - 6;
- 9 месяцев - 9;
- год - 0.
Достоверность и полнота сведений в декларации, которую представляет организация, заверяются подписью руководителя и печатью организации. При представлении декларации физическим лицом сведения подтверждаются его подписью.
Упрощенную декларацию, как и любую другую, могут подать представители налогоплательщика. В этом случае нужно указывать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. Копия документа прилагается к декларации.
Пример заполнения декларации
ООО "Стар" (ИНН 7727084512, КПП 772701001), зарегистрированное 1 октября 2007 года, применяет общую систему налогообложения. Код деятельности организации по ОКВЭД 51.39.2, код по ОКАТО 45293500000. Генеральный директор - С.П. Иванов. Финансово-хозяйственная деятельность с момента регистрации не велась. Организация является плательщиком налога на прибыль, НДС, ЕСН, налога на имущество. Объекты налогообложения по всем перечисленным налогам отсутствуют. Движения денежных средств на расчетном счете и в кассе организации не было.
Образец заполнения упрощенной декларации см. на с. 143.
Приложение N 1
к Приказу Минфина РФ
от 10.07.2007 N 62н
/-----------------------------------\
штрих-код ИНН | 0| 0| 7| 7| 2| 7| 0| 8| 4| 5| 1| 2|
5108 5018 \-----------------------------------/
/--------------------------\ /--------\
КПП | 7| 7| 2| 7| 0| 1| 0| 0| 1| Стр. | 0| 0| 1|
\--------------------------/ \--------/
Форма по КНД 1151085
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)
Вид /--\ /--\ Отчетный год /-----------\
документа | 1|/| | | 2| 0| 0| 7|
\--/ \--/ \-----------/
/-----------\
Представляется в Инспекцию ФНС России N 27 по г. Москве Код | 7| 7| 2| 7|
-------------------------------------------------------------------- \-----------/
(наименование налогового органа)
Общество с ограниченной ответственностью "Стар"
------------------------------------------------------------------------------------------------------
(полное наименование организации/фамилия, имя, отчество физического лица)
/---------------------\
Код объекта административно-территориального деления согласно Общероссийскому |4|5|2|9|3|5|0|0|0|0|0|
классификатору объектов административно-территориального деления (код по ОКАТО) \---------------------/
/-----\ /-----\ /-----\
Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому | 5| 1|.| 3| 9|.| 2| 0|
классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) \-----/ \-----/ \-----/
Код строки 010
Налоги, по которым представляется декларация налогоплательщиком, не осуществляющим операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющим по этим налогам объектов налогообложения 1 /-----------------------------------------------------\ | Налог на добавленную стоимость | \-----------------------------------------------------/ /-----------------------------------------------------\ | Единый социальный налог | \-----------------------------------------------------/ /-----------------------------------------------------\ | Налог на прибыль организаций | \-----------------------------------------------------/ /-----------------------------------------------------\ | Налог на имущество организаций | \-----------------------------------------------------/ |
Номер главы части второй Налогового кодекса Российской Федерации 2 /------\ | 21 | \------/ /------\ | 24 | \------/ /------\ | 25 | \------/ /------\ | 30 | \------/ |
Налоговый
(отчетный)
период
3
/---\
| 3 |
\---/
/---\
| 0 |
\---/
/---\
| 0 |
\---/
/---\
| 0 |
\---/
|
Номер
квартала
4
/-----\
| 0| 4|
\-----/
/-----\
| | |
\-----/
/-----\
| | |
\-----/
/-----\
| | |
\-----/
|
|
Номер контактного телефона налогоплательщика 8(495)221-12-78
----------------------------------------------------
/--------\ /--------\
Декларация составлена на | 0| 0| 1| страницах с приложением подтверждающих документов| 0| 0| 0| листах
\--------/ или их копий на \--------/
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа
указанных в настоящей декларации, подтверждаю:|Сведения о представлении налоговой декларации
|
Для организации |
Руководитель Иванов Семен Петрович |Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)
---------------------------------| /--\ /--\ /--\
фамилия, имя, отчество |лично | | по почте | | через представителя | |
/---\/---\/-------\ | \--/ \--/ \--/
Подпись Иванов Дата |1|7||0|1||2|0|0|8| |
----------- \---/\---/\-------/ | /--------\
М.П. |на | | | | страницах
Для физического лица | \--------/
/---\/---\/-------\ |с приложением подтверждающих /--------\
Подпись Дата | | || | || | | | | |документов или их копий на | | | | листах
----------- \---/\---/\-------/ | \--------/
|
|Дата представления /---\/---\/-------\
|декларации | | || | || | | | |
| \---/\---/\-------/
Представитель |
---------------------------------|
(полное наименование организации/| /--------------------------------\
фамилия, имя, отчество физического лица)|Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | |
/---\/---\/-------\ | \--------------------------------/
Подпись Дата | | || | || | | | | |
----------- \---/\---/\-------/ | ----------------- -----------
М.П. | Фамилия, И.О. Подпись
|
----------------------------------------------|
(наименование документа, подтверждающего |
полномочия представителя) |
|
----------------------------------------------|
И.В. Артельных,
эксперт журнала "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2008 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99