Вопрос: По итогам рассмотрения документов регистрация выпуска ценных бумаг банка на указанных в документах условиях была признана регистрирующим органом невозможной. Требуется ли при новом представлении документов с внесенными в него изменениями вновь уплачивать государственную пошлину за государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, либо достаточно только вновь уплатить государственную пошлину за рассмотрение заявления о государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, февраль 2008 г.)

По итогам рассмотрения документов регистрация выпуска ценных бумаг банка на указанных в документах условиях была признана регистрирующим органом невозможной. Требуется ли при новом представлении документов с внесенными в него изменениями вновь уплачивать государственную пошлину за государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, либо достаточно только вновь уплатить государственную пошлину за рассмотрение заявления о государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг?

Федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг, который осуществляет государственную регистрацию выпусков ценных бумаг, за исключением выпусков эмиссионных ценных бумаг, государственная регистрация которых федеральными законами отнесена к компетенции иных регистрирующих органов, является ФСФР России (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 22.04.96 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", п. 5.2.1 Положения о Федеральной службе по финансовым рынкам, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.04 г. N 317). Согласно п.п. 10 ст. 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Инструкции Банка России от 10.05.06 г. N 128-И "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации" (далее - Инструкция N 128-И) выпуски ценных бумаг кредитных организаций подлежат государственной регистрации в Банке России.

Подпунктом 13.1 Инструкции N 128-И определен перечень документов для регистрации выпуска ценных бумаг, представляемый кредитной организацией-эмитентом в регистрирующий орган. В данный перечень, в частности, включены:

платежное поручение, которым подтверждается факт уплаты кредитной организацией - эмитентом государственной пошлины, взимаемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за рассмотрение заявления о государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, а в случаях, когда в соответствии с настоящей Инструкцией государственная регистрация выпуска ценных бумаг осуществляется одновременно с государственной регистрацией отчета об итогах выпуска ценных бумаг, - за рассмотрение заявления о государственной регистрации выпуска ценных бумаг и отчета об итогах выпуска ценных бумаг. Указанный документ должен содержать отметку банка об исполнении обязанности по уплате указанной государственной пошлины;

платежное поручение, которым подтверждается факт уплаты кредитной организацией - эмитентом государственной пошлины, взимаемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг (за исключением государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) акций, размещаемых в целях увеличения уставного капитала на величину переоценки основных фондов, производимой по решению Правительства Российской Федерации). Указанный документ должен содержать отметку банка об исполнении обязанности по уплате указанной государственной пошлины.

подпунктом 44 п. 1 ст. 333.33 НК РФ предусмотрена уплата государственной пошлины, в частности,:

за рассмотрение заявления о государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг - 1000 руб.;

за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, - 0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 100 000 руб.

В случае, когда для регистрации выпуска ценных бумаг кредитной организацией - эмитентом были представлены в регистрирующий орган платежные поручения, которыми подтверждался факт уплаты государственной пошлины за рассмотрение заявления о государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг и за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, но регистрирующий орган отказал в регистрации выпуска ценных бумаг, то у данной организации-плательщика образовалась излишне уплаченная государственная пошлина за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, так как в отношении нее регистрирующим органом не было совершено юридически значимого действия.

Статьей 333.40 НК РФ определены основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины. При этом п. 6 данной статьи установлено, что плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия.

Таким образом, если излишне уплаченная кредитной организацией - эмитентом государственная пошлина за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг не была возвращена, то при повторном представлении данной организацией в регистрирующий орган документов для государственной регистрации выпуска ценных бумаг может быть произведен зачет уплаченной государственной пошлины за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг согласно п. 6 ст. 333.40 НК РФ, а также должна быть повторно уплачена государственная пошлина за рассмотрение заявления о государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг.

М. Грибанова,

эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

14 февраля 2008 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, февраль 2008 г.