Вопрос: Налогоплательщик в 2007 году продал автомобиль, принадлежавший ему на праве собственности 2,5 года, за 1 200 000 руб. В этом же году он купил новый автомобиль за 2 000 000 руб. Возникает ли налоговая база по НДФЛ и в какой сумме? ("БУХ.1С", N 2, февраль 2008 г.)

Налогоплательщик в 2007 году продал автомобиль, принадлежавший ему на праве собственности 2,5 года, за 1 200 000 руб. В этом же году он купил новый автомобиль за 2 000 000 руб. Возникает ли налоговая база по НДФЛ и в какой сумме?

Согласно положениям статей 208 и 209 НК РФ доходы от реализации имущества являются объектом обложения НДФЛ. Независимо от суммы, полученной от продажи автомобиля, указанный доход налогоплательщиком декларируется. Соответственно, налогоплательщиком самостоятельно определяется налоговая база и сумма налога. В приведенном случае налоговая база определяется независимо от того, что налогоплательщик купил новый автомобиль. Для расчета налоговой базы принимается лишь сумма, полученная от реализации первого автомобиля, и сумма фактически произведенных расходов по его приобретению.

Предположим, налогоплательщик приобрел первый автомобиль за 1 000 000 руб., а продал его за 1 200 000 руб. Налоговая база в отношении дохода от продажи автомобиля определяется в размере 200 000 руб. (1 200 000 руб. - 1 000 000 руб.). Если же налогоплательщик не может документально подтвердить произведенные им расходы по приобретению первого автомобиля, то налоговая база в отношении дохода от продажи такого автомобиля определяется с учетом имущественного налогового вычета, установленного абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Поскольку автомобиль находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе уменьшить сумму от продажи автомобиля на имущественный налоговый вычет в размере 125 000 руб.

Напомню, что право на уменьшение налоговой базы в отношении доходов от продажи имущества на суммы имущественного налогового вычета либо суммы вычета в размере фактически произведенных расходов имеют только те налогоплательщики, которые являются налоговыми резидентами РФ.

В.М. Акимова,

государственный советник

налоговой службы 3 ранга

1 февраля 2008 г.

"БУХ.1С", N 2, февраль 2008 г.