Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29 марта 2013 г. N 09АП-4086/13

г. Москва

29 марта 2013 г.

Дело N А40-85789/12-93-847

Резолютивная часть постановления объявлена 25 марта 2013 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 29 марта 2013 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Каменецкого Д.В.,

судей:	Свиридова В.А., Якутова Э.В.,
при ведении протокола	помощником судьи Коротковым Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФНС России

на решение Арбитражного суда г. Москвы от "12" октября 2012 г. по делу N А40-85789/12-93-847, принятое судьей И.Ю. Григорьевой,

по заявлению ФНС России

к ЗАО "Интернэшнл лоттери компани - Международная лотерейная компания" (ОГРН 5077746340480, 123007, г. Москва, ул. 5-я Магистральная, д. 14, стр. 1, оф. 44)

об отзыве разрешения на продление лотереи

при участии:

от заявителя:	Сергин М.М. по дов. от 27.02.2012 N 515162, Тюльков Д.А. по дов. от 28.08.2012 N 06-08/024144;
от ответчика:	Приемкин А.С. по дов. от 22.08.2012 N П22/08,

УСТАНОВИЛ:

ФНС России (налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением (уточненным в порядке ст.49 АПК РФ) об отзыве разрешения от 22.12.2008 N 645 на проведение всероссийской негосударственной бестиражной (моментальной) лотереи "Русское казино" (государственный регистрационный номер лотереи Н200Б/000741ФНС) у ЗАО "Интернэшнл лоттери компани - Международная лотерейная компания" (ответчик).

Решением от 12.10.2012 Арбитражный суд города Москвы отказал в удовлетворении заявленных требований, мотивировав свои выводы тем, что заявитель не доказал наличие нарушений, предусмотренных ч. 3 ст. 24 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях", являющихся основанием для отзыва выданного организатору лотереи разрешения на проведение лотереи.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представитель ЗАО "Интернэшнл лоттери компани - Международная лотерейная компания" в судебном заседании поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласился, просил решение суда оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст. ст. 266 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы, заслушанных мнений представителей сторон, полагает необходимым оставить обжалуемый акт без изменения, основываясь на следующем.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на основании приказа ИФНС России N 14 по г. Москве N 7 от 21.02.2011 проведена проверка ЗАО"Интернэшнл лоттери компани - Международная лотерейная компания", по вопросам соответствия всероссийской негосударственной бестиражной (моментальной) лотереи "Русское казино" (государственный регистрационный номер лотереи Н200Б/000741ФНС) их условиям и законодательству Российской Федерации за период с 26.12.2008 по 31.12.2010.

По итогам проверки организатора ЗАО "Интернэшнл лоттери компани - Международная лотерейная компания" всероссийской, негосударственной, бестиражной лотереи "Русское казино" составлен акт от 29.03.2011 N 7, в соответствии с которым выявлено нарушение ч. 1 ст. 11 Федерального закона "О лотереях", выразившееся в нецелевом использовании денежных средств, полученных от проведения данной лотереи, ответственность за которое, предусмотрена пп. 1 п. 3 ст.24 Федерального закона "О лотереях".

Согласно сведениям, представленным организацией и отчетам организации за 4 квартал 2008, 1,2,3 квартал 2009 лотереи не проводились;

-за 4 квартал 2009 года выручка составила 262500 руб., таким образом, сумма целевых отчислений (10% от выручки) составила 26250 руб.;

-за 1 квартал 2010 года выручка составила 1045500 руб., таким образом, сумма целевых отчислений (10% от выручки) составила 104550 руб.;

-за 2 квартал 2010 года выручка организации от проведения лотереи составила 1067100 руб., таким образом, сумма целевых отчислений (10% от выручки) за 2 квартал 2010 г. составила 106710 руб.;

-за 3 квартал 2010 года выручка составила 587500 руб., таким образом, сумма целевых отчислений (10% от выручки) составила 58750 руб.;

-за 4 квартал 2010 года выручка составила 556100 руб., таким образом, сумма целевых отчислений (10% от выручки) составила 55610 руб.

Получателем целевых отчислений от проведения бестиражной лотереи "Русское казино", согласно представленным организацией документов и Условиям лотереи, является некоммерческий благотворительный фонд "Региональный благотворительный фонд социальных проектов", в соответствии с договором от 10.10.2009 "Об осуществлении целевых отчислений от лотереи "Русское казино".

В ходе проверки установлено, что между организатором (заемщиком) и Фондом (заимодавцем) были заключены договоры о представлении займов:

- от 15.01.2010 в соответствии, с которым заем в размере 50000 руб. предоставляется в срок до 30.01.2010 сроком на 2 года;

- от 15.04.2010 в соответствии, с которым заем в размере 200000 руб. предоставляется в срок до 30.04.2010 сроком на 2 года;

- от 15.07.2010 в соответствии, с которым заем в размере 200000 руб. предоставляется в срок до 30.07.2010 сроком на 2 года;

- от 15.10.2010 в соответствии, с которым заем в размере 100000 руб. предоставляется в срок до 30.10.2010 сроком на 2 года;

- от 15.01.2011 в соответствии, с которым заем в размере 100000 руб. предоставляется в срок до 30.01.2011 сроком на 2 года;

Согласно условиям договоров Займа суммы займов подлежат передаче от заимодавца к заемщику по средствам наличного или безналичного способа перечисления.

Кроме того, ЗАО "Интернэшнл лоттери компани - Международная лотерейная компания" заключены договоры о Зачетах, согласно условиям которых, заем частично прекращается путем зачета встречного однородного требования. В соответствии с положениями договоров о Зачетах, обязательства Фонда (заимодавца) перед Организатором (заемщиком) о предоставлении процентных займов были произведены следующие зачеты:

-в размере 50000 руб. в срок до 30.01.2010 (договор Займа от 15.01.2010) было частично прекращено в момент подписания договора о Зачете N б/н от 20.01.2010 путем зачета встречного однородного требования на сумму 26 250 руб.;

-в размере 200000 руб. в срок до 30.04.2010 (договор Займа от 15.04.2010) было частично прекращено в момент подписания договора о Зачете от 30.04.2010 путем зачета встречного однородного требования на сумму 104550 руб., возникшего из обязательств организации перед Фондом на основании Договора об осуществлении целевых отчислений от лотереи;

-в размере 200000 руб. в срок до 30.07.2010 (договор Займа от 15.07.2010) было частично прекращено в момент подписания договора о Зачете от 20.07.2010 путем зачета встречного однородного требования на сумму 106710 руб.;

-в размере 100000 руб. в срок до 30.10.2010 (договор Займа от 15.10.2010) было частично прекращено в момент подписания договора о Зачете N б/н от 20.10.2010 путем зачета встречного однородного требования на сумму 58750 руб.;

-в размере 100000 руб. в срок до 30.01.2011 (договор Займа от 15.01.2011) было частично прекращено в момент подписания договора о Зачете N б/н от 20.01.2011 путем зачета встречного однородного требования на сумму 55610 руб.

Поскольку фактически перечисление (передачи) денег по выше указанным договорам займов и зачетов между фондом и организацией не осуществлялось, налоговый орган пришел к выводу о том, что ЗАО "Интернэшнл лоттери компани - Международная лотерейная компания" нарушены требования ч. 2 ст. 11 Федерального закона "О лотереях"

При анализе документов, представленных ответчиком в ходе проведения проверки, налоговый орган пришел к выводу, что ЗАО "Интернэшнл лоттери компани - Международная лотерейная компания" использованы данные денежные средства для своих личных целей, в нарушение ст. 11 Федерального закона "О лотереях".

Посчитав, что использование ответчиком указанных денежных средств по условиям договоров займа и зачета является способом создать вид исполнения обязательств по осуществлению целевых отчислений без намерения создать соответствующие правовые последствия, налоговый орган обратился в арбитражный суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" целевые отчисления от лотереи используются для финансирования социально значимых объектов и мероприятий (в том числе мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта, образования, здравоохранения, гражданско-патриотического воспитания, науки, культуры, искусства, включая творчество народов Российской Федерации, туризма, экологическое развитие Российской Федерации), а также осуществления благотворительной деятельности.

Согласно ч. 2 ст. 11 Федерального закона "О лотереях" организатор лотереи обязан ежеквартально осуществлять целевые отчисления от лотереи в объеме, рассчитанном исходя из обязательных нормативов, установленных статьей 10 настоящего Федерального закона.

Нормой ч. 3 ст. 24 Федерального закона "О лотереях" установлено, что отзыв выданного организатору лотереи разрешения на проведение лотереи осуществляется на основании решения суда. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации или уполномоченный орган местного самоуправления вправе обратиться в суд с заявлением об отзыве выданного организатору лотереи разрешения на проведение лотереи в случае неоднократного или грубого нарушения организатором лотереи условий, указанных в части 2 настоящей статьи, либо при выявлении следующих нарушений:

1) нецелевое использование средств, полученных от проведения лотереи. Под нецелевым использованием средств понимается направление целевых отчислений от лотереи на цели, не предусмотренные статьей 11 настоящего Федерального закона, а также невыплата, непередача или непредоставление выигрыша участнику лотереи;

2) нарушение организатором лотереи требований настоящего Федерального закона и условий лотереи;

3) невыполнение обязательных нормативов лотереи, установленных статьей 10 настоящего Федерального закона.

Как следует из материалов дела, налоговый орган указывает на факт не перечисления целевых отчислений от лотереи, что является нарушением требований ч. 2 ст. 11 Федерального закона "О лотереях". Заявитель полагает, что денежные средства фактически не поступили в фонд "Региональный благотворительный фонд социальных проектов".

В тоже время, в качестве основания для отзыва выданного ЗАО "Интернэшнл лоттери компани - Международная лотерейная компания" разрешения от 22.12.2008 N 645 заявитель ссылается на нецелевое использование отчислений от лотереи, что является нарушением ч. 1 ст. 11 Федерального закона "О лотереях" и в соответствии с нормой п.п. 1 ч. 3 ст. 24 Федерального закона "О лотереях" является основанием для отзыва разрешения на проведение лотереи.

Следовательно, имеет место не соответствие между установленным материалами дела и вменяемым ответчику правонарушением.

При этом налоговым органом не представлены доказательства нецелевого использования ЗАО "Интернэшнл лоттери компани - Международная лотерейная компания" средств, полученных от проведения лотереи, а именно направление целевых отчислений от лотереи на цели, не предусмотренные ст. 11 Федерального закона "О лотереях".

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что материалы дела не содержат доказательств нецелевого использования средств, полученных от проведения лотереи.

Доводы апелляционной жалобы связаны с иной оценкой доказательств и толкованием норм права, чем у суда первой инстанции, при этом не опровергают установленное несоответствие между выявленным и вменяемым обществу правонарушением, следовательно, не свидетельствуют о наличии оснований для изменения (отмены) принятого по делу судебного акта.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 12.10.2012 по делу N А40-85789/12-93-847 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

Д.В. Каменецкий

Судьи

В.А. Свиридов Э.В. Якутов