Вопрос: Российская организация приобретает у иностранной организации услуги по передаче неисключительных прав на использование программы для ЭВМ. Каков порядок обложения НДС вышеуказанных услуг на территории Российской Федерации? ("Налоговый вестник", N 1, январь 2008 г.)

Российская организация приобретает у иностранной организации услуги по передаче неисключительных прав на использование программы для ЭВМ. Каков порядок обложения НДС вышеуказанных услуг на территории Российской Федерации?

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НК РФ установлен ст. 148 настоящего Кодекса, согласно подпункту 4 п. 1 которой местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия на территории Российской Федерации покупателя вышеуказанных услуг на основе государственной регистрации.

Таким образом, местом реализации услуг по передаче неисключительных прав на использование программы для ЭВМ, оказываемых иностранной организацией для российской организации, признается территория Российской Федерации и такие услуги облагаются НДС на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.

О.И. Шапошникова,

консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

1 января 2008 г.

"Налоговый вестник", N 1, январь 2008 г.