Вопрос: Влияет ли категория транспортного средства на размер транспортного налога? ("Налоговый вестник", N 1, январь 2008 г.)

Влияет ли категория транспортного средства на размер транспортного налога?

В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя. В то же время законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств.

Для целей налогообложения НК РФ установлены следующие категории авто- и мототранспортных средств:

- автомобили легковые;

- мотоциклы и мотороллеры;

- автобусы;

- грузовые автомобили;

- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

- снегоходы, мотосани.

Согласно разъяснениям Минтранспорта России в настоящее время установление категории транспортного средства производится органом по сертификации при выдаче одобрения типа транспортного средства в соответствии с Правилами по проведению работ в системе сертификации механических транспортных средств и прицепов, утвержденными постановлением Госстандарта России от 01.04.1998 N 19, зарегистрированным Минюстом России 15.05.1998, регистр. N 1522, а также другими нормативными документами системы сертификации механических транспортных средств и прицепов.

При определении категории транспортного средства органом сертификации учитываются технические характеристики и особенности конструкции и используется классификация, установленная Комитетом по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН (далее - КВТ ЕЭК ООН) и ГОСТ Р 51709-2001, утвержденным постановлением Госстандарта России от 01.02.2001 N 47-ст.

Так, КВТ ЕЭК ООН определена следующая классификация транспортных средств:

Категория транспортных средств	Описание категории транспортных средств
L2 L3 L4 L5	Механические транспортные средства, имеющие менее 4 колес, рабочий объем двигателей более 50 куб. см и максимальную скорость более 50 км/ч
L7	Механические четырехколесные транспортные средства, ненагруженная масса которых не превышает 400 кг (500 кг для транспортных средств, предназначенных для перевозки людей)
M1	Механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя)
M1C	Механические транспортные средства специального назначения, сконструированные так, что они включают жилой отсек (автомобиль - дом)
N 1	Механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны
N 2	Механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых более 3,5 тонны, но не превышает 12 тонн
N 3	Механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых более 12 тонн
М2	Механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие более 8 мест для сидения (кроме места водителя), и максимальная масса которых не более 5 тонн
М3	Механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие более 8 мест для сидения (кроме места водителя), и максимальная масса которых более 5 тонн

В целях повышения безопасности дорожного движения и принятия единообразия правил дорожного движения 8 ноября 1968 года в Вене была заключена Конвенция о дорожном движении.

Поскольку Конвенция ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 N 5938-VIII и Российская Федерация является договаривающейся стороной, правовые акты Российской Федерации в сфере дорожного движения должны учитывать положения данной Конвенции.

В соответствии с Положением о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденным приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005, зарегистрированным в Минюсте России 29.07.2005, регистр. N 6842, в строке 4 "Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)" паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной п. 5 приложения 6 Конвенции о дорожном движении.

При этом обращаем внимание читателей журнала на то, что категории транспортных средств, установленные п. 5 приложения 6 Конвенции о дорожном движении, определены для выдачи соответствующих удостоверений на управление такими транспортными средствами.

Таким образом, категория транспортного средства, указанная в паспорте транспортного средства, определяется органами МВД России на управление данными транспортными средствами.

Учитывая вышеизложенное, а также разъяснения Минтранспорта России, определение категории транспортных средств осуществляется в соответствии с классификацией, установленной КВТ ЕЭК ООН.

Например, если зарегистрированное транспортное средство сертифицировано по категории М1, то для исчисления размера транспортного налога должна применяться соответствующая налоговая ставка, установленная для легковых автомобилей; если автотранспортное средство сертифицировано по категориям N 1, N 2, N 3, то применяется соответствующая налоговая ставка, установленная для грузовых автомобилей; если автотранспортное средство сертифицировано по категории М2 или М3, то применяется налоговая ставка, установленная для автобусов.

А.И. Новиков,

советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

1 января 2008 г.

"Налоговый вестник", N 1, январь 2008 г.