Комментарий к письму Минфина России от 01.11.2007 N 03-11-04/2/272 ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 2, январь 2008 г.)

Комментарий к письму Минфина России от 01.11.2007 N 03-11-04/2/272

В комментируемом письме Минфин отвечает на запрос налогоплательщика о возможности уменьшения базы по "упрощенному" налогу на расходы на печать и рассылку рекламных каталогов.

Затраты на рекламу учитываются при исчислении "упрощенного" налога (п. 20 ст. 346.16 НК РФ). Чтобы иметь четкое представление, что такое рекламные расходы, следует обратиться к главе Налогового кодекса, посвященной налогу на прибыль. В пункте 4 статьи 264 кодекса сказано, что к расходам на рекламу относятся, в частности, затраты на изготовление брошюр и каталогов. Финансовое ведомство поясняет, что и почтовые издержки на рассылку такой продукции также могут снизить "упрощенный" налог.

Однако следует обратить внимание на Закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе". В пункте 1 статьи 3 данного нормативного акта уточняется, что реклама должна быть адресована неопределенному кругу лиц. А каталоги обычно рассылаются заранее установленным людям, то есть клиентам компании. Несмотря на то, что организация, пославшая финансистам запрос, интересовалась в том числе и указанной проблемой, в комментируемом письме нет об этом ни слова. Однако в более ранних разъяснениях Минфина указано, что в случае адресной почтовой рассылки расходы на изготовление и отправку печатной продукции рекламными не считаются (письмо от 24.04.2006 N 03-03-04/1/390).

Арбитражная практика также не на стороне налогоплательщиков. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 28.04.2005, 27.04.2005 N КА-А40/3274-05 сказано, что одним из главных факторов для учета расходов на рекламу в целях налогообложения прибыли является распространение информации неопределенному кругу лиц. В деле, разобранном в постановлении, суд принял сторону налоговой инспекции.

Следовательно, если фирма рассылает каталоги конкретным лицам, то расходы на такую продукцию невозможно признать рекламными.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 2, январь 2008 г.