Вопрос: Являясь гражданином Российской Федерации, я планирую заняться бизнесом в Латвийской Республике в качестве индивидуального коммерсанта. Есть опасения, что налоги мне придется платить и в России, и в Латвии. Так ли это? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 2, январь 2008 г.)

Являясь гражданином Российской Федерации, я планирую заняться бизнесом в Латвийской Республике в качестве индивидуального коммерсанта. Есть опасения, что налоги мне придется платить и в России, и в Латвии. Так ли это?

Да, платить налоги вам придется в обеих странах. Напомним, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признаются доходы, полученные налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в России и (или) от источников за пределами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ). То есть, являясь гражданином России, вы обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных как в нашей стране, так и за ее пределами. Причем налоги с доходов, которые вы получите за рубежом, придется уплатить дважды: первый раз в самом иностранном государстве, второй раз (все с тех же доходов) - в России.

Из этого правила есть исключения. Если у государства, где гражданин России получил доходы, заключен с Российской Федерацией договор об избежании двойного налогообложения, налог с доходов уплачивается только в одном государстве, а в другом - например, в России - предъявляется подтверждение, что с полученных доходов налог уплачен и, таким образом, обязанность налогового резидента Российской Федерации выполнена в полном объеме.

Между Россией и Латвийской Республикой соглашение об избежании двойного налогообложения не заключено. Следовательно, доходы, которые вы получите от предпринимательской деятельности на территории Латвийской Республики, подлежат обложению НДФЛ в России в общем порядке. При этом налоги, которые будут уплачены в Латвии, в России не засчитываются, то есть фактически подлежат повторной уплате (п. 1 ст. 232 НК РФ).

Размер налога в России будет рассчитан с учетом срока, в течение которого вы находитесь в нашей стране. Если этот срок составляет не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то НДФЛ составит 13 процентов от полученных доходов. В противном случае - 30 процентов от той же суммы (п. 3 ст. 224 НК РФ). Разница достаточно ощутима. Поэтому стоит заранее просчитать налоговую нагрузку, связанную с получением доходов в Латвийской Республике.

Эксперты журнала "Практическая бухгалтерия"

15 января 2008 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 2, январь 2008 г.