Вопрос: Основная деятельность компании, которая не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, - купля-продажа ценных бумаг. Помимо затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, налогоплательщик осуществляет также иные расходы, в том числе на выплату работникам заработной платы, аренду. Может ли компания учесть указанные общехозяйственные расходы при исчислении налога на прибыль организаций? ("Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2008 г.)

Основная деятельность компании, которая не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, - купля-продажа ценных бумаг. Помимо затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, налогоплательщик осуществляет также иные расходы, в том числе на выплату работникам заработной платы, аренду. Может ли компания учесть указанные общехозяйственные расходы при исчислении налога на прибыль организаций?

Понятие расходов в целях налогообложения прибыли определено в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, - понесенные налогоплательщиком убытки. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами считаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

По операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов). Такая обязанность закреплена в пункте 2 статьи 274 Налогового кодекса. В статье 280 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. В пункте 8 данной статьи сказано, что налоговая база по операциям с ценными бумагами исчисляется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Значит, организация, основная деятельность которой - купля-продажа ценных бумаг, вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы на выплату сотрудникам заработной платы, арендные платежи и другие аналогичные общехозяйственные расходы при условии, что подобные расходы соответствуют требованиям, установленным в статье 252 НК РФ. Учет расходов необходимо вести отдельно от учета доходов и расходов по операциям с ценными бумагами. Кроме того, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указанные расходы необходимо отразить обособленно от расходов по операциям с ценными бумагами, то есть на разных листах декларации.

Д.В. Осипов,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

1 февраля 2008 г.

"Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2008 г.