Вход
Декларация по акцизам на табачные изделия в 2008 году (Н.А. Нечипорчук, "Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2008 г.)
-
Декларация по акцизам на табачные изделия в 2008 году (Н.А. Нечипорчук, "Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2008 г.)
-
Как сдают отчетность и уплачивают акцизы крупнейшие налогоплательщики
-
Структура и порядок заполнения декларации
Декларация по акцизам на табачные изделия в 2008 году
С 1 января 2008 года налогоплательщики, совершающие операции с подакцизными товарами, исчисляют и уплачивают акцизы по-новому. Изменились налоговые ставки и правила подачи деклараций крупнейшими налогоплательщиками. В статье рассказывается, как заполнить и представить в налоговую инспекцию декларацию по акцизам на табачные изделия*(1).
В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ с 1 января 2008 года пункт 5 статьи 204 НК РФ, в котором установлены сроки и порядок представления декларации по акцизам, действует в новой редакции. Как и прежде, декларация по акцизам на табачные изделия подается по месту производства этих товаров. Поэтому организации, в состав которых входят обособленные структурные подразделения, сдают налоговые декларации не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. В декларации отражаются операции, осуществляемые обособленными подразделениями.
Исключение предусмотрено для организаций, относящихся к категории крупнейших.
Как сдают отчетность и уплачивают акцизы крупнейшие налогоплательщики
Согласно пункту 5 статьи 204 Налогового кодекса организации, отнесенные на основании статьи 83 НК РФ к категории крупнейших налогоплательщиков, подают декларации по акцизам на табачные изделия по месту постановки на учет. Это означает, что в текущем году крупнейшие налогоплательщики должны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет декларации по всем обособленным подразделениям, занимающимся производством табачных изделий. Сводную декларацию по организации в целом составлять не нужно. Как и раньше, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по каждому обособленному подразделению.
Пример 1
ОАО "Табак", расположенное в Санкт-Петербурге и состоящее на учете в налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, производит сигареты с фильтром. Обособленные структурные подразделения организации - табачные фабрики находятся в Твери, Московской области и Ставропольском крае.
ОАО "Табак" за январь 2008 года представляет в налоговую инспекцию Санкт-Петербурга декларации по головной организации и всем обособленным подразделениям в отношении осуществляемых ими операций.
Акциз уплачивается по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
В статье 204 НК РФ сказано, что плательщики акцизов представляют налоговые декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, декларация по акцизам на табачные изделия за январь 2008 года должна быть подана не позднее 25 февраля.
Акциз уплачивается двумя равными платежами: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
Декларация по акцизам на табачные изделия заполняется по форме, утвержденной приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н. Этим же приказом утвержден и порядок заполнения декларации.
Структура и порядок заполнения декларации
Форма декларации включает:
- раздел 1 "Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
- раздел 2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия". Он состоит из подразделов 2.1, 2.2 и 2.3, которые заполняются по разным видам табачных изделий;
- раздел 3 "Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение освобождения от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено";
- раздел 4 "Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден в налоговом периоде, а также документально подтвержденный факт экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия".
В состав декларации также входит шесть приложений, которые заполняются в зависимости от операций, совершенных в налоговом периоде плательщиком акцизов.
При заполнении титульного листа и раздела 1 обычно не возникает затруднений, ведь правила их оформления практически одинаковы для всех деклараций. Отметим лишь, что в разделе 1 необходимо проставить код бюджетной классификации, по которому зачисляется акциз в 2008 году, согласно приказу Минфина России от 24.08.2007 N 74н. Акцизы на все виды табачных изделий зачисляются на единый КБК 182 1 03 02030 01 1000 110.
Начинать заполнение декларации следует с приложений. Затем на основании указанных в них сведений формируются показатели соответствующих разделов 2-4. После этого налогоплательщик вносит данные в раздел 1 и титульный лист. В такой последовательности и рассмотрим заполнение декларации более подробно (за исключением раздела 1 и титульного листа).
Приложения к декларации
В приложении N 1 рассчитывается налоговая база по товарам, реализованным (переданным) на территории России. Она исчисляется по операциям, признаваемым объектом обложения акцизами и совершенным в налоговом периоде, а также в целом по каждому виду товара.
Приложения N 2 и 3 предназначены для определения налоговой базы по акцизам отдельно на сигареты с фильтром и на сигареты без фильтра и папиросы. По каждому из этих двух видов товаров составляется отдельный лист приложений. Приложение N 2 заполняется по операциям, которые проводились на внутреннем рынке, а приложение N 3 - по экспортным операциям, когда у налогоплательщика отсутствует поручительство банка (банковская гарантия).
Вид подакцизного товара вписывают в строку 010 приложений, а код вида подакцизного товара - в строку 020. Напомним, что коды видов подакцизных товаров содержатся в справочнике (приложение N 2 к порядку заполнения декларации).
Налоговая база рассчитывается по каждой марке сигарет или папирос. Марка табачных изделий указывается в графе 2, а максимальная розничная цена, соответствующая каждой марке, - в графе 4 по строке 030.
Максимальная розничная цена исчисляется как цена, выше которой пачка сигарет или папирос не может быть реализована конечному потребителю. Исходя из уровня розничных цен и определяется стоимость реализованных (переданных) табачных изделий. Максимальные розничные цены, приведенные в приложениях, должны соответствовать ценам, заявленным налогоплательщиком в уведомлении о максимальных розничных ценах на табачные изделия. Уведомления представляются в налоговый орган на основании приказа Минфина России от 25.08.2006 N 108н.
В графах 5 и 6 строки 030 отражается соответственно количество табачных изделий в одной упаковке (пачке) и общее количество упаковок (пачек), реализованных в налоговом периоде. В графу 7 вписывают общее количество реализованных сигарет или папирос, а в графу 8 - их расчетную стоимость.
В графе 9 исчисляется сумма акциза исходя из специфической составляющей комбинированной (смешанной) ставки. Для этого общее количество реализованных товаров умножается на ставку акциза в размере 55 руб. за 1000 шт. для сигарет без фильтра и папирос или 120 руб. за 1000 шт. - для сигарет с фильтром.
Графа 10 предназначена для расчета суммы акциза исходя из адвалорной ставки (5,5% от расчетной стоимости, указанной в графе 8).
В графе 11 исчисляется сумма акциза по каждой марке сигарет или папирос по комбинированной ставке. Для этого нужно сложить значения показателей граф 9 и 10.
В графе 12 рассчитывается сумма акциза исходя из минимальной ставки. Минимальная ставка акциза, установленная в статье 193 Кодекса на 2008 год, для сигарет с фильтром составляет 142 руб. за 1000 шт., а для сигарет без фильтра и папирос - 72 руб. за 1000 шт. Для определения суммы акциза количество реализованных сигарет, приведенное в графе 7, умножается на минимальную ставку акциза.
Затем нужно сравнить сумму акциза, рассчитанную по комбинированной ставке (графа 11), и сумму акциза, исчисленную по минимальной ставке (графа 12). Большая из этих сумм вписывается в графу 13 или 14.
В приложении N 2 необходимо заполнить строки 050-120, в которых отражается налоговая база по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения. Итоговый показатель строки 041 определяется путем суммирования значений показателей строк 050-120 по каждому виду подакцизного товара.
В приложении N 4 перечисляются операции по реализации табачных изделий на экспорт, по которым в налоговый орган представлены поручительство банка или банковская гарантия. Такие операции не облагаются акцизами. Причем в данном приложении указывается налоговая база, а не суммы акцизов. Например, по сигаретам и папиросам в строках 040 и 060 показывают объем реализованных на экспорт товаров (в тыс. шт.), а в строках 050 и 070 - стоимость сигарет и папирос (в руб.).
В приложениях N 5 и 6 рассчитывают налоговую базу по сигаретам и папиросам, по которым экспорт подакцизных товаров документально не подтвержден. Если организация экспортирует табачные изделия в Республику Беларусь, она заполняет приложение N 5, если в любые другие государства - приложение N 6. Порядок заполнения этих приложений не требует детального рассмотрения, поскольку он идентичен порядку заполнения приложения N 2.
Раздел 2
Данный раздел состоит из подразделов 2.1, 2.2 и 2.3.
В подразделе 2.1 отражается налоговая база по сигаретам без фильтра, папиросам, сигаретам с фильтром (в тыс. шт. и руб.), а также исчисленная сумма акциза. Строки 020, 030, 070 и 080 заполняются на основании приложения N 2, а строки 040, 050, 090 и 100 - на основании приложения N 3.
В подразделе 2.2 указывают налоговую базу и сумму акциза по табаку трубочному, курительному, жевательному, сосательному, нюхательному, кальянному, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции, сигарам и сигариллам. Данный подраздел формируется на основании приложения N 1.
Налоговая база приводится в графе 6. В каждую из строк 120, 150 и 180 переносится показатель графы 5 строки 130 приложения N 1, заполненного по соответствующему виду табачных изделий. В графе 8 (по строкам 110-190) рассчитывается сумма акциза: налоговая база (графа 6) умножается на ставку акциза (графа 7).
В подразделе 2.3 определяется сумма акциза, подлежащая перечислению в бюджет. Сумму акциза, исчисленную за налоговый период по всем видам табачных изделий (строка 200), нужно уменьшить на налоговые вычеты, указанные в строке 210. Полученный результат вписывают в строку 220. Если исчисленная сумма акциза меньше налоговых вычетов, разница отражается по строке 230.
Раздел 3
Данный раздел заполняется при подаче уточненной декларации за тот налоговый период, в котором была произведена отгрузка (передача) подакцизных товаров. Для определения его показателей используются данные расчетов из приложений N 5 и 6. Раздел 3 представляют экспортеры, которые не подали в налоговый орган в установленный срок документы, подтверждающие факт экспорта табачных изделий.
По строкам 020-063 записываются налоговая база и сумма акциза по каждому виду табачных изделий, реализованных в Республику Беларусь, если в налоговый орган в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) подакцизных товаров не были представлены документы, подтверждающие обоснованность освобождения от уплаты акциза.
В строках 070-123 фиксируются налоговая база и сумма акциза по каждому виду табачных изделий, реализованных на экспорт (кроме экспорта в Республику Беларусь), по которому было представлено поручительство банка (банковская гарантия). Эти строки заполняются в том случае, если в течение 180 календарных дней со дня реализации табачных изделий на экспорт не были собраны документы, подтверждающие обоснованность освобождения от уплаты акцизов.
Сумма акциза, которая указана по строке 130 раздела 3, участвует в расчете общей суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет (строка 200 раздела 2).
Раздел 4
В строки 010-110 вписываются суммы акциза, возмещаемые на основании решения налогового органа в соответствии с пунктом 4 статьи 203 НК РФ.
По строкам 120-150 графы 5 приводятся суммы акциза, по которым экспорт документально подтвержден. То есть налогоплательщик в установленный срок представил документы, предусмотренные в пункте 7 статьи 198 Кодекса. В этих строках отражаются операции по реализации табачных изделий в любые государства, кроме Республики Беларусь.
Строки 170-210 графы 5 заполняют экспортеры подакцизных товаров в Белоруссию, если в течение 90 дней с даты отгрузки указанных товаров они собрали полный пакет документов, подтверждающих факт экспорта.
Пример 2
В январе 2008 года табачная фабрика ЗАО "Фитиль" реализовала на территории России:
- 20 000 шт. сигарет без фильтра (1000 пачек) марки "Вега";
- 14 000 шт. папирос (700 пачек) марки "Искра".
В каждую пачку сигарет и папирос расфасовано по 20 шт. изделий.
Максимальная розничная цена пачки сигарет - 25 руб., а пачки папирос - 10 руб. Ставка акциза на сигареты без фильтра и папиросы составляет 55 руб. за 1000 шт. + 5,5% расчетной стоимости, но не менее 72 руб. за 1000 шт.
В декларации за январь 2008 года фабрика заполняет титульный лист, разделы 1, 2 и приложение N 2.
В приложении N 2 по строке 010 указывается вид подакцизного товара - сигареты без фильтра, папиросы, а по строке 020 - код вида подакцизного товара из приложения к порядку заполнения декларации - 460. По строкам 030 графы 2 проставляется марка сигарет без фильтра "Вега" и марка папирос "Искра". В графу 4 организация вписывает максимальные розничные цены, соответствующие каждому виду табачных изделий, - 25 руб. и 10 руб. В графе 5 отражается количество сигарет и папирос в пачках (20 шт. по каждому виду изделий), а в графе 6 - количество реализованных пачек - 1000 по сигаретам и 700 по папиросам. Таким образом, общее количество сигарет и папирос, реализованных табачной фабрикой, составляет соответственно 20 тыс. шт. и 14 тыс. шт.
В графе 8 приложения организация указывает расчетную стоимость реализованных изделий:
- по сигаретам "Вега" - 25 000 руб. (25 руб. х 1 тыс. шт);
- папиросам "Искра" - 7000 руб. (10 руб. х 700 шт).
В графу 9 ЗАО "Фитиль" вписывает сумму акциза, рассчитанную исходя из специфической составляющей комбинированной ставки:
- по сигаретам "Вега" - 1100 руб. (55 руб. х 20 тыс. шт. : 1 тыс. шт.);
- папиросам "Искра" - 770 руб. (55 руб. х 14 тыс. шт. : 1 тыс. шт.).
В графе 10 фабрика отражает сумму акциза, рассчитанную исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки:
- по сигаретам "Вега" - 1375 руб. (25 000 руб. х 5,5%);
- папиросам "Искра" - 385 руб. (7000 руб. х 5,5%).
В графу 11 организация вписывает общую сумму акциза, рассчитанную по комбинированной ставке:
- по сигаретам "Вега" - 2475 руб. (1100 руб. + 1375 руб.);
- папиросам "Искра" - 1155 руб. (770 руб. + 385 руб.).
В графу 12 заносится сумма акциза по минимальной ставке:
- по сигаретам "Вега" - 1440 руб. (72 руб. х 20 тыс. шт. : 1 тыс. шт.);
- папиросам "Искра" - 1008 руб. (72 руб. х 14 тыс. шт. : 1 тыс. шт.).
Поскольку сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке, по сигаретам "Вега" превышает сумму акциза по минимальной ставке, ЗАО "Фитиль" должно заполнить графу 13. В этой графе указывается сумма акциза 2475 руб. Аналогичная ситуация и с папиросами. В графу 13 по папиросам налогоплательщик записывает 1155 руб. В графе 14 по обоим наименованиям табачных изделий ставится прочерк.
В графы 7, 8 и 13 строки 040 фабрика вписывает суммарные показатели строки 030:
- в графу 7 - 34 тыс. шт. (20 тыс. шт. + 14 тыс. шт.);
- графу 8 - 32 000 руб. (25 000 руб. + 7000 руб.);
- графу 13 - 3630 руб. (2475 руб. + 1155 руб.).
Так как в налоговом периоде у организации не было других операций, кроме реализации на территории России сигарет без фильтра и папирос, в графы 5 и 6 строк 041 и 050 переносятся соответственно значения показателей граф 7 и 8 строки 040.
В разделе 2 заполняются подразделы 2.1 и 2.3.
В подразделе 2.1 по строке 020 на основании данных приложения N 2 ЗАО "Табак" указывает:
- в графе 5 - показатель графы 7 - 34 тыс. штук;
- графе 6 - показатель графы 8 - 32 000 руб.;
- графах 7 и 8 - соответственно специфическую и адвалорную налоговые ставки - 55 руб. и 5,5%;
- графе 9 - показатель графы 13 - 3630 руб. Эта сумма также отражается по строке 010.
Затем заполняется подраздел 2.3. Поскольку у организации в январе 2008 года не было налоговых вычетов, в данном подразделе заполняются строки 200 и 220. В них указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет за январь 2008 года, - 3630 руб.
Образец заполнения основных разделов декларации представлен на с. 21-24.
/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ \-|
| Раздел 2 Расчет суммы акциза на табачные изделия Раздел 00021 5 ш |
| 1 т |
| 0 р |
| 2.1. Расчет суммы акциза на сигареты без фильтра, папиросы, сигареты с фильтром 7 и |
| х |
| 4 - |
|/--------------------------------------------------------------------------------------------------\ 0 к |
||N п/п| Наименование показателей | Код | Код |Налоговая база| Налоговая | Сумма | 3 о |
|| | |стро-| вида | | ставка |акциза,| 6 д |
||-----+----------------------------------------| ки |подак- |--------------+--------------| руб. | /-|
|| | | |цизных | тыс. | руб. | руб. | % | | \-|
|| | | |товаров| шт. | | | | | К И |
||-----+----------------------------------------+-----+-------+-------+------+--------+-----+-------| П Н |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | П Н |
||-----+----------------------------------------+-----+-------+-------+------+--------+-----+-------| /----\|
|| 1. |Сигареты без фильтра, папиросы, в том| 010 | 460 | X | X | X | X |3630 | |--+-||
|| |числе | | | | | | | | |--+-||
|| |(гр. 9 стр. 010 = гр. 9 стр. 020 + гр. 9| | | | | | | | |--+-||
|| |стр. 030 + гр. 9 стр. 040 + гр. 9| | | | | | | | |--+-||
|| |стр. 050) | | | | | | | | |--+-||
||-----+----------------------------------------+-----+-------+-------+------+--------+-----+-------| |--+-||
|| |реализовано (передано) на территории| 020 | X | 34 |32000 | 55 | 5,5 |3630 | |--+-||
|| |Российской Федерации сигарет без| | | | | | | | |--+-||
|| |фильтра, папирос, облагаемых по| | | | | | | | |--+-||
|| |комбинированной ставке акциза | | | | | | | | \--+-||
||-----+----------------------------------------+-----+-------+-------+------+--------+-----+-------| Стр.|-||
|| |реализовано (передано) на территории| 030 | X | - | X | - | X | - | /----/|
|| |Российской Федерации сигарет без| | | | | | | | |-| |
|| |фильтра, папирос, облагаемых по| | | | | | | | |-| |
|| |минимальной специфической ставке акциза | | | | | | | | |-| |
||-----+----------------------------------------+-----+-------+-------+------+--------+-----+-------| |-| |
|| |реализовано на экспорт при отсутствии| 040 | X | - | - | - | - | - | |-| |
|| |поручительства банка (банковской| | | | | | | | \-/ |
|| |гарантии) сигарет без фильтра, папирос,| | | | | | | | |
|| |облагаемых по комбинированной ставке| | | | | | | | |
|| |акциза | | | | | | | | |
||-----+----------------------------------------+-----+-------+-------+------+--------+-----+-------| |
|| |реализовано на экспорт при отсутствии| 050 | X | - | X | - | X | - | |
|| |поручительства банка (банковской| | | | | | | | |
|| |гарантии) сигарет без фильтра, папирос,| | | | | | | | |
|| |облагаемых по минимальной специфической| | | | | | | | |
|| |ставке акциза | | | | | | | | |
||-----+----------------------------------------+-----+-------+-------+------+--------+-----+-------| |
|| 2. |Сигареты с фильтром, в том числе: | 060 | 450 | X | X | X | X | - | |
|| |(гр.9 стр. 060 = гр. 9 стр. 070 + гр. 9| | | | | | | | |
|| |стр. 080 + гр.9 стр. 090 + гр.9 стр.100)| | | | | | | | |
||-----+----------------------------------------+-----+-------+-------+------+--------+-----+-------| |
|| |реализовано,(передано) на территории| 070 | X | - | - | - | - | - | |
|| |Российской Федерации сигарет с фильтром,| | | | | | | | |
|| |облагаемых по комбинированной ставке| | | | | | | | |
|| |акциза | | | | | | | | |
||-----+----------------------------------------+-----+-------+-------+------+--------+-----+-------| |
|| |реализовано (передано) на территории| 080 | X | - | X | - | X | - | |
|| |Российской Федерации сигарет с фильтром,| | | | | | | | |
|| |облагаемых по минимальной специфической| | | | | | | | |
|| |ставке акциза | | | | | | | | |
||-----+----------------------------------------+-----+-------+-------+------+--------+-----+-------| |
|| |реализовано на экспорт при отсутствии| 090 | X | - | - | - | - | - | |
|| |поручительства банка (банковской| | | | | | | | |
|| |гарантии) сигарет с фильтром, облагаемых| | | | | | | | |
|| |по комбинированной ставке акциза | | | | | | | | |
||-----+----------------------------------------+-----+-------+-------+------+--------+-----+-------| |
|| |реализовано на экспорт при отсутствии| 100 | X | - | X | - | X | - | |
|| |поручительства банка (банковской| | | | | | | | |
|| |гарантии) сигарет с фильтром, облагаемых| | | | | | | | |
|| |по минимальной специфической ставке| | | | | | | | |
|| |акциза | | | | | | | | |
|\--------------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| |
| |
| Форма по |
| КНД 1151074|
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|-\ |
\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ \-|
| Раздел 00022 5 ш |
| 1 т |
| 0 р |
| 2.2. Расчет суммы акциза на табачные изделия, за исключением сигарет с фильтром, 7 и |
| сигарет без фильтра, папирос х |
| 4 - |
|/--------------------------------------------------------------------------------------------------\ 0 к |
||N п/п| Наименование показателей | Код |Код вида | Единица |Налого-|Налого-| Сумма | 4 о |
|| | |строки |подакциз-|измерения| вая | вая |акциза | 3 д |
|| | | | ных | | база |ставка | | /-|
|| | | | товаров | | | | | \-|
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | К И |
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| П Н |
|| 3. |Табак трубочный, курительный,| 110 | 411 | кг | | | | П Н |
|| |жевательный, сосательный, нюхательный,| | | | | | | /----\|
|| |кальянный, за исключением табака,| | | | | | | |--+-||
|| |используемого в качестве сырья для| | | | | | | |--+-||
|| |производства табачной продукции (далее -| | | | | | | |--+-||
|| |табак трубочный, курительный,| | | | | | | |--+-||
|| |сосательный, нюхательный, кальянный)) -| | | | | | | |--+-||
|| |всего, в том числе | | | | | | | |--+-||
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| |--+-||
|| |реализовано (передано) на территории| 120 | X | кг | | | | |--+-||
|| |Российской Федерации | | | | | | | \--+-||
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| |-||
|| |реализовано на экспорт при отсутствии| 130 | X | кг | | | | Стр.|-||
|| |поручительства банка (банковской| | | | | | | /----/|
|| |гарантии) | | | | | | | |-| |
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| |-| |
|| 4. |Сигары - всего, в том числе | 140 | 430 | шт. | | | | |-| |
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| |-| |
|| |реализовано (передано) на территории| 150 | X | шт. | | | | |-| |
|| |Российской Федерации | | | | | | | \-/ |
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| |
|| |реализовано на экспорт при отсутствии| 160 | X | шт. | | | | |
|| |поручительства банка (банковской| | | | | | | |
|| |гарантии) | | | | | | | |
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| |
|| 5. |Сигариллы - всего, в том числе | 170 | 440 |тыс. шт. | | | | |
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| |
|| |реализовано (передано) на территории| 180 | X |тыс. шт. | | | | |
|| |Российской Федерации | | | | | | | |
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| |
|| |реализовано на экспорт при отсутствии| 190 | X |тыс. шт. | | | | |
|| |поручительства банка (банковской| | | | | | | |
|| |гарантии) | | | | | | | |
||--------------------------------------------------------------------------------------------------| |
|| 2.3. Расчет суммы акциза на табачные изделия, подлежащей уплате в бюджет Раздел 00023 | |
||--------------------------------------------------------------------------------------------------| |
|| 6. |Итого сумма акциза, исчисленная за| 200 | X | X | X | X | | |
|| |налоговый период | | | | | | | |
|| |стр. 200 = (гр. 9 стр. 010 + гр. 9| | | | | | | |
|| |стр. 060 + гр. 8 стр. 110 + гр. 8| | | | | | | |
|| |стр. 140 + гр. 8 стр. 170) + гр. 7| | | | | | | |
|| |стр. 130 разд. 3) | | | | | | | |
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| |
|| 7. |Налоговые вычеты | 210 | X | X | X | X | | |
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| |
|| 8. |Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет| 220 | X | X | X | X | | |
|| |(если величина показателя строки 200 не| | | | | | | |
|| |меньше величины показателя строки 210,| | | | | | | |
|| |то стр. 220 = стр. 200 - стр. 210) | | | | | | | |
||-----+----------------------------------------+-------+---------+---------+-------+-------+-------| |
|| 9. |Сумма превышения налоговых вычетов над| 230 | X | X | X | X | | |
|| |исчисленной суммой акциза (если величина| | | | | | | |
|| |показателя строки 200 меньше величины| | | | | | | |
|| |показателя строки 210, то стр. 230 =| | | | | | | |
|| |стр. 210 - стр. 200) | | | | | | | |
|\--------------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| Форма по |
| КНД 1151074|
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|-\ |
\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ \-|
| Раздел 00052 5 ш |
| 1 т |
| Приложение N 2 к форме налоговой декларации по акцизам на табачные изделия 0 р |
| 7 и |
| х |
|/--------------------------------------------------------------------------------------------------\ 4 - |
||Вид подакцизного товара (код строки 010) | | 0 к |
||------------------------------------------------------+-------------------------------------------| 9 о |
||Код вида подакцизного товара (код строки 020) | | 8 д |
|\--------------------------------------------------------------------------------------------------/ /-|
| \-|
| Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на внутреннем рынке) |
| К И |
|/---------------------------------------------------------------------------------------------------\ П Н |
|| N |Марка | Код |Макси-|Коли- |Количе-| Налоговая |Сумма | Сумма |Сумма | Сумма | Сумма акциза | П Н |
||п/п |(наи- |строки|маль- |чество| ство | база | акци-|акциза,| акци-|акциза,| по маркам | /----\|
|| |мено- | | ная |сига- |реали- | | за, |рассчи-| за, |рассчи-| сигарет | |-++-||
|| |вание)| |розни-| рет |зован- | |расс- |танная |расс- |танная | (папирос), | |-++-||
|| |табач-| | чная |(папи-| ных | |читан-|исходя |читан-| по |принимаемая к | |-++-||
|| | ного | | цена |рос) в|(пере- | | ная | из |ная по|минима-| расчету при | |-++-||
|| |изде- | | за |одной |данных)| |исходя|адвало-|комби-| льной | определении | |-++-||
|| | лия | |едини-|потре-|потре- | | из | рной |ниро- |ставке |суммы акциза, | |-++-||
|| | | | цу |бите- |битель-| |специ-|ставки |ванной|акциза,| подлежащей | |-++-||
|| | | |потре-|льской| ских | |фичес-| в % к |ставке| руб. | уплате в | |-++-||
|| | | |бите- |упако-|упако- | | кой |расчет-|акци- | |бюджет по виду| \--+-||
|| | | |льской| вке | вок | |ставки| ной | за, | | табачных | |-||
|| | | |упако-|(пач- |(пачек)| |в руб.|стоимо-| руб. | | изделий |Стр.|-||
|| | | | вки | ке) | штук | | и | сти | | |(руб.), в т.ч.| /----/|
|| | | |(пач- | штук | |-------------|коп.за|сигарет| | |--------------| |-| |
|| | | | ки) | | |Общее |Расче-| 1000 |(папи- | | | по | по | |-| |
|| | | | руб. | | |коли- | тная |штук, | рос) | | |комби-|минима-| |-| |
|| | | | коп. | | |чество|стои- | руб. | руб. | | |ниро- | льной | |-| |
|| | | | | | |сига- |мость | | | | |ванной|ставке | |-| |
|| | | | | | | рет |реали-| | | | |ставке|акциза | \-/ |
|| | | | | | |(папи-|зован-| | | | |акциза| | |
|| | | | | | |рос), | ных | | | | | | | |
|| | | | | | |реали-|(пере-| | | | | | | |
|| | | | | | |зован-| дан- | | | | | | | |
|| | | | | | | ных | ных) | | | | | | | |
|| | | | | | |(пере-|сига- | | | | | | | |
|| | | | | | | дан- | рет | | | | | | | |
|| | | | | | | ных) |(папи-| | | | | | | |
|| | | | | | | в |рос) в| | | | | | | |
|| | | | | | |отчет-|отчет-| | | | | | | |
|| | | | | | | ном | ном | | | | | | | |
|| | | | | | |нало- |нало- | | | | | | | |
|| | | | | | |говом |говом | | | | | | | |
|| | | | | | |перио-|перио-| | | | | | | |
|| | | | | | | де | де | | | | | | | |
|| | | | | | | тыс. | руб. | | | | | | | |
|| | | | | | | штук | | | | | | | | |
||----+------+------+------+------+-------+------+------+------+-------+------+-------+------+-------| |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |7(гр.5|8(гр.4| 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | |
|| | | | | | | х |хгр.6)| | |(гр.9+| | | | |
|| | | | | | |гр.6: | | | |гр.10)| | | | |
|| | | | | | |1000) | | | | | | | | |
||----+------+------+------+------+-------+------+------+------+-------+------+-------+------+-------| |
|| | | 030 | | | | | | | | | | | | |
||----+------+------+------+------+-------+------+------+------+-------+------+-------+------+-------| |
|| | | 030 | | | | | | | | | | | | |
||----+------+------+------+------+-------+------+------+------+-------+------+-------+------+-------| |
|| | | 030 | | | | | | | | | | | | |
||----+------+------+------+------+-------+------+------+------+-------+------+-------+------+-------| |
|| | | 030 | | | | | | | | | | | | |
||----+------+------+------+------+-------+------+------+------+-------+------+-------+------+-------| |
|| | | 030 | | | | | | | | | | | | |
||----+------+------+------+------+-------+------+------+------+-------+------+-------+------+-------| |
|| | | 030 | | | | | | | | | | | | |
||-----------+------+------+------+-------+------+------+------+-------+------+-------+------+-------| |
||Итого | 040 | X | X | X | | | X | X | X | X | | | |
|\---------------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| Форма по |
| КНД 1151074|
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|-\ |
\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ \--|
| Раздел 00052 5 ш |
| 1 т |
| Продолжение приложения N 2 к форме налоговой декларации по акцизам на табачные изделия 0 р |
| 7 и |
| х |
| 4 - |
|/--------------------------------------------------------------------------------------------------\ 1 к |
||N п/п| Объект налогообложения | Код | Код | Налоговая база | 0 о |
|| | |строки | объекта |-----------------| 4 д |
|| | | |налогооб-|тыс. шт.| руб. | /-|
|| | | | ложения | | | \-|
||-----+--------------------------------------------------------+-------+---------+--------+--------| |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | К И |
||-----+--------------------------------------------------------+-------+---------+--------+--------| П Н |
|| |Всего по виду (стр. 041 = стр. 040 = сумме строк 050 -| 041 | 10000 | | | П Н |
|| |120) | | | | | /-----|
||-----+--------------------------------------------------------+-------+---------+--------+--------| |-++-||
|| 1. |Реализация на территории Российской Федерации лицами| 050 | 10001 | | | |-++-||
|| |произведенных ими подакцизных товаров, в том числе| | | | | |-++-||
|| |реализация предметов залога и передача подакцизных| | | | | |-++-||
|| |товаров по соглашению о предоставлении отступного или| | | | | |-++-||
|| |новации | | | | | |-++-||
||-----+--------------------------------------------------------+-------+---------+--------+--------| |-++-||
|| 2. |Продажа лицами переданных им на основании приговоров или| 060 | 10006 | | | |-++-||
|| |решений судов, арбитражных судов или других| | | | | |-++-||
|| |уполномоченных на то государственных органов| | | | | \--+--|
|| |конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров,| | | | | Стр.|--|
|| |подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу| | | | | /-----|
|| |государства и которые подлежат обращению в| | | | | |-| |
|| |государственную и (или) муниципальную собственность | | | | | |-| |
||-----+--------------------------------------------------------+-------+---------+--------+--------| |-| |
|| 3. |Передача на территории Российской Федерации лицами| 070 | 10007 | | | |-| |
|| |произведенных ими из давальческого сырья (материалов)| | | | | |-| |
|| |подакцизных товаров собственнику указанного сырья| | | | | \-/ |
|| |(материалов) либо другим лицам, в том числе получение| | | | | |
|| |указанных подакцизных товаров в собственность в счет| | | | | |
|| |оплаты услуг по производству подакцизных товаров из| | | | | |
|| |давальческого сырья (материалов) | | | | | |
||-----+--------------------------------------------------------+-------+---------+--------+--------| |
|| 4. |Передача в структуре организации произведенных| 080 | 10008 | | | |
|| |подакцизных товаров для дальнейшего производства| | | | | |
|| |неподакцизных товаров | | | | | |
||-----+--------------------------------------------------------+-------+---------+--------+--------| |
|| 5. |Передача на территории Российской Федерации лицами| 090 | 10009 | | | |
|| |произведенных ими подакцизных товаров для собственных| | | | | |
|| |нужд | | | | | |
||-----+--------------------------------------------------------+-------+---------+--------+--------| |
|| 6. |Передача на территории Российской Федерации лицами| 100 | 10010 | | | |
|| |произведенных ими подакцизных товаров в уставный| | | | | |
|| |(складочный) капитал организаций, паевые фонды| | | | | |
|| |кооперативов, а также в качестве взноса по договору| | | | | |
|| |простого товарищества (договору о совместной| | | | | |
|| |деятельности) | | | | | |
||-----+--------------------------------------------------------+-------+---------+--------+--------| |
|| 7. |Передача на территории Российской Федерации организацией| 110 | 10011 | | | |
|| |(хозяйственным обществом или товариществом)| | | | | |
|| |произведенных ею подакцизных товаров своему участнику| | | | | |
|| |(его правопреемнику или наследнику) при его выходе| | | | | |
|| |(выбытии) из организации (хозяйственного общества или| | | | | |
|| |товарищества), а также передача подакцизных товаров,| | | | | |
|| |произведенных в рамках договора простого товарищества| | | | | |
|| |(договора о совместной деятельности), участнику (его| | | | | |
|| |правопреемнику или наследнику) указанного договора при| | | | | |
|| |выделе его доли из имущества, находящегося в общей| | | | | |
|| |собственности участников договора, или разделе такого| | | | | |
|| |имущества | | | | | |
||-----+--------------------------------------------------------+-------+---------+--------+--------| |
|| 8. |Передача произведенных подакцизных товаров на| 120 | 10012 | | | |
|| |переработку на давальческой основе | | | | | |
|\--------------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| |
| Форма по |
| КНД 1151074|
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|-\ |
\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
Н.А. Нечипорчук,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го
класса, канд. экон. наук, Управление администрирования
косвенных налогов ФНС России
"Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2008 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) О порядке заполнения налоговой декларации по акцизам на другие виды подакцизных товаров читайте в одном из ближайших номеров. - Примеч. ред.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99