Имущество удешевим налог подсократим (И. Никифоров, "Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2008 г.)

Имущество удешевим налог подсократим

Ряд хозопераций отражают в бухгалтерском учете лишь в начале отчетного года. Причем некоторые из них позволяют компании снизить текущие налоговые платежи на вполне законных основаниях. Например, по налогу на имущество. Чтобы это сделать, достаточно переоценить основные средства.

Если стоимость предметов искусства или антиквариата со временем только повышается, то про офисную технику, автомобили, станки такого не скажешь. Эти объекты дешевеют и причем очень быстро. Например, даже самые сложные компьютеры обесцениваются в среднем на 30-50 процентов в год. Похожая ситуация складывается и с автотранспортом.

Имущественный налог под контролем

Сумму налога на имущество определяют, исходя из остаточной стоимости основных средств. И в силах бухгалтера ее уменьшить. Например, провести переоценку объектов. Причем результат переоценки очевиден. Остаточная стоимость такого имущества уменьшится. В результате снизятся и платежи компании по имущественному налогу.

Однако нужно учитывать некоторые особенности переоценки. Во-первых, ее проводят на начало отчетного года. Результаты отражают в балансе 2008 года. При этом компании вовсе не обязательно проводить переоценку всех основных средств. Вы можете их объединить в те или иные группы и переоценить лишь некоторые из них. Например, ЭВМ, офисную технику (факсимильные аппараты, ксероксы и т.д.), здания, транспорт.

Правда, если вы один раз провели переоценку какого-либо имущества, то в последующем это придется делать каждый год. Но лишь при одном условии. Разница между остаточной стоимостью объекта до и после переоценки является существенной. В противном случае переоценку не проводят. Это предусмотрено пунктом 44 Методических указаний по учету основных средств*(1).

О том, какое отклонение считают "существенным", ни в рекомендациях, ни в ПБУ 6/01 "Учет основных средств"*(2) не сказано. Этот критерий компания должна определить самостоятельно и закрепить в учетной политике. Например, если новая (восстановительная) стоимость имущества отклоняется от прежней более чем на 5 процентов.

Восстановительную стоимость основных средств нужно подтвердить документально. Для этого используют данные, полученные от компаний-изготовителей, органов статистики, торговых организаций, оценочных фирм или сведения, опубликованные в средствах массовой информации. Проще всего обратиться в соответствующую торговую компанию. Вам нужно узнать продажную стоимость, например, компьютеров с теми же техническими характеристиками, что и у вас. Если речь идет о дорогостоящих автомобилях, лучше привлечь оценочную фирму. Но здесь следует учитывать, что ее услуги платные. Поэтому сначала оцените, покроет ли экономия на имущественном налоге затраты по оплате оценочных услуг. При этом нужно учитывать, что подобные расходы включают в состав налоговых расходов.

Ложка дегтя

В заключение отметим, что в налоговом учете переоценку основных средств не отражают. Поэтому подешевевшее имущество при расчете налоговой амортизации будет числиться по прежней стоимости. С одной стороны, это выгодно. Амортизация, которая уменьшает облагаемую прибыль, будет начисляться в прежних суммах. В то же время налог на имущество нужно начислять, исходя из новой, уменьшенной, стоимости таких ценностей. Значит, сумма этого налога будет уменьшать "прибыльную" базу в меньшем размере. Кроме того, поскольку у компании возникнет разница между налоговой и бухгалтерской амортизацией, вам придется иметь дело с ПБУ 18/02*(3).

И. Никифоров,

аудитор

"Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н

*(2) утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н

*(3) утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н