Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Обзор арбитражной практики ("Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2008 г.)
-
Обзор арбитражной практики ("Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2008 г.)
-
НДС
-
Налог на прибыль
-
ЕСН
-
ЕНВД
-
УСН
-
Сделки в валюте
-
Налоговая проверка
-
Сверка расчетов с бюджетом
Обзор арбитражной практики
Наиболее интересная арбитражная практика за ноябрь
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Суть вопроса | Позиция налоговой | Позиция компании | Решение суда | Реквизиты |
| | инспекции | | | документа |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| НДС |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Право на вычет|Инспекция отказала в|Основанием для вычета|Арбитры согласились с|Пост. ФАС|
|НДС, если на-|вычете и последующем|является счет-фактура с|точкой зрения компании.|Волго-Вятского|
|лог не выделен|возмещении налога.|выделенным НДС. Тот|Вычет предоставляют на|округа от|
|в платежном|Фирма при оплате не|факт, что налог не вы-|основании счета-факту-|15.11.2007 N|
|поручении |выделила сумму НДС в|делен в платежке, на|ры. В этом документе|А29-1951/2007 |
| |строке "Назначение|вычет не влияет. К тому|сумма налога выделена.| |
| |платежа". Продавец|же фирма перечислила|То, что продавец иму-| |
| |не отразил получен-|поставщику сумму НДС.|щества не указал сумму| |
| |ную по сделке сумму|За его дальнейшие дейс-|налога в декларации и| |
| |НДС в декларации |твия покупатель не от-|не уплатил ее в бюджет,| |
| | |вечает |не может стать причиной| |
| | | |отказа в вычете | |
|--------------+--------------------+-----------------------+-----------------------+--------------|
|Возмещение эк-|Инспекторы отказа-|Компания настаивала на|Судьи доводы налоговой|Пост. ФАС Се-|
|спортного НДС|лись возмещать "экс-|том, что факт экспорта|инспекции отклонили.|веро-Западного|
|при взаимоза-|портный" НДС. Учре-|продукции подтвержден.|Названные ею обстоя-|округа от|
|висимости кон-|дитель фирмы и руко-|Все необходимые для|тельства не влияют на|21.11.2007 N|
|трагентов |водитель поставщика|возмещения документы|возмещение НДС, тем|А56-36620/2006|
| |- одно лицо. Кроме|собраны |более что обвинения| |
| |того, поставщик имел| |контролеров были пост-| |
| |право на освобожде-| |роены на оплошностях| |
| |ние от НДС по статье| |контрагента | |
| |149, но не восполь-| | | |
| |зовался им | | | |
|--------------+--------------------+-----------------------+-----------------------+--------------|
|Налоговая ба-|Контролеры доначис-|В налоговую базу входит|Арбитры поддержали по-|Пост. ФАС|
|за при оказа-|лили НДС, обвинив|лишь вознаграждение.|зицию инспекции. Они|Волго-Вятского|
|нии услуг по|фирму в занижении|Тем более что из полу-|признали договор аутс-|округа от|
|аренде персо-|налоговой базы. В ее|ченной выручки фирма|таффинга договором ока-|06.11.2007 N|
|нала (аутстаф-|составе надо учиты-|выплачивает "предостав-|зания услуг. Налоговую|А17-3211/2006,|
|финг) |вать всю сумму опла-|ленным в аренду" со-|базу по НДС в таком|А17-3254/2006 |
| |ты услуг по договору|трудникам зарплату. Из|случае определяют исхо-| |
| |аутстаффинга, а не|этой же суммы компания|дя из выручки, а не| |
| |только вознагражде-|перечисляет взносы на|вознаграждения. То есть| |
| |ние фирмы |пенсионное страхование|фирма не имеет права| |
| | |этих работников |при расчете НДС умень-| |
| | | |шать всю полученную вы-| |
| | | |ручку на сумму своих| |
| | | |расходов | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на прибыль |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Оплата прожи-|Инспекторы доначис-|Оплата стоимости прожи-|Суд поддержал позицию|Пост. ФАС Се-|
|вания директо-|лили налог на при-|вания сотрудников пре-|компании. Затраты по|веро-Западного|
|ра фирмы |быль, отказав приз-|дусмотрена их трудовыми|оплате жилья арбитры|округа от|
| |нать расходы на оп-|договорами. Значит, та-|признали арендной пла-|02.11.2007 N|
| |лату проживания со-|кие расходы связаны с|той. К расходам на удо-|А56-47663/2006|
| |трудников. Основа-|трудовыми функциями ра-|влетворение социальных| |
| |ние: такие затраты|ботников. К тому же они|потребностей они не| |
| |направлены на удов-|граждане иностранных|имеют отношения, так| |
| |летворение их со-|государств |как связаны с выполне-| |
| |циальных потребнос-| |нием трудовых обязан-| |
| |тей | |ностей | |
|--------------+--------------------+-----------------------+-----------------------+--------------|
|Подписи на до-|Контролеры отказа-|Фирма не отвечает за|Арбитры встали на сто-|Пост. ФАС|
|кументах, под-|лись признать доку-|своих контрагентов, тем|рону фирмы. Инспекторы|Поволжского |
|тверждающих |ментально подтверж-|более за роспись их ру-|не провели почерковед-|округа от|
|проведение |денными расходы и|ководителей. Все това-|ческую экспертизу, хотя|08.11.2007 N|
|сделок, отли- |доначислили налог на|ры, полученные по сдел-|на глаз определить дос-|А65-2210/07 |
|чались от под-|прибыль. Основной|кам, фирма оприходова-|товерность подписей| |
|писей этих лиц|аргумент - подписи|ла, что тоже подтверж-|практически невозможно.| |
|в госреестре |руководства ряда|дают документы |К тому же все ценности,| |
| |контрагентов по| |которые были приобрете-| |
| |сделке не похожи на| |ны по "сомнительным"| |
| |те, которые указаны| |операциям, компания оп-| |
| |в госреестре | |риходовала на склад | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| ЕСН |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Выплаты, кото-|Инспекция провела|Спорные выплаты устано-|Судьи поддержали пози-|Пост. ФАС За-|
|рые не устано-|камеральную проверку|влены Указанием руково-|цию фирмы. Они указали,|падно-Сибирс- |
|влены трудовым|и переквалифицирова-|дителя о единовременном|что компания выплачива-|кого округа от|
|договором |ла единовременные|поощрении работников. К|ла вознаграждения на|19.11.2007 N|
| |выплаты сотрудникам|трудовому договору они|основании Указания ру-|Ф04-8044/2007 |
| |в региональные над-|не привязаны. Поэтому|ководителя. В трудовых| |
| |бавки. Они, в свою|фирма не включала их в|договорах фирмы эти| |
| |очередь, входят в|состав затрат при рас-|выплаты упомянуты не| |
| |состав системы опла-|чете налога на прибыль.|были. Значит, к системе| |
| |ты труда и их обла-|Так как эти расходы|оплаты труда они не от-| |
| |гают единым соцнало-|считают "нетрудовыми"|носятся | |
| |гом |вознаграждениями, то не| | |
| | |начисляют на их сумму и| | |
| | |ЕСН | | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
Наиболее интересная арбитражная практика за ноябрь-декабрь (окончание)
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Суть вопроса | Позиция налоговой | Позиция компании | Решение суда | Реквизиты |
| | инспекции | | | документа |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| ЕНВД |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Уменьшение |Инспекция доначисли-|В Налоговом кодексе|Судьи поддержали пози-|Пост. ФАС|
|единого "вме-|ла коммерсанту еди-|есть только одно огра-|цию инспекции. По зако-|Волго-Вятского|
|ненного" на-|ный "вмененный" на-|ничение, которое каса-|ну об обязательном пен-|округа от|
|лога на сумму|лог. Он уменьшил|ется уменьшения суммы|сионном страховании|15.11.2007 N|
|минимального |сумму налога к упла-|единого "вмененного"|коммерсанты должны уп-|А29-9/2007 |
|фиксированного|те на пенсионные|налога. Сумму налога|лачивать за себя ежеме-| |
|платежа |взносы, в том числе|можно сократить не бо-|сячно минимальный взнос| |
| |и по добровольному|лее чем наполовину.|Все остальные суммы| |
| |страхованию |Других ограничений нет |взносов предприниматель| |
| | | |уплачивает по собствен-| |
| | | |ному желанию, а значит,| |
| | | |не может уменьшить на| |
| | | |них единый "вмененный"| |
| | | |налог | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| УСН |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Единый мини-|Инспекция предложила|Предприниматель уплатил|Арбитры согласились с|Пост. ФАС За-|
|мальный налог|доплатить авансовые|минимальный налог, по-|точкой зрения коммер-|падно-Сибирс- |
|и авансовые|платежи за 6 и 9 ме-|тому что по итогам на-|санта. Размер минималь-|кого округа от|
|платежи по|сяцев, несмотря на|логового периода размер|ного налога, который|20.11.2007 N|
|единому налогу|то что по итогам на-|единого "упрощенного"|уплатил коммерсант,|Ф04-7323/2007 |
| |логового периода|налога был менее 1 про-|почти в 1,5 раза меньше| |
| |коммерсант "вышел"|цента от всей суммы|суммы авансовых плате-| |
| |на минимальный налог|доходов за этот период |жей, доначисленных инс-| |
| | | |пекцией. В данном слу-| |
| | | |чае уплата минимального| |
| | | |налога заменяет собой| |
| | | |перечисление единого| |
| | | |"упрощенного" | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Сделки в валюте |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Представление |Проверяющие обвинили|Правила и сроки предс-|Судьи поддержали пози-|Пост. ФАС За-|
|в банк доку-|фирму в том, что она|тавления отчетности по|цию фирмы. Инспекторы|падно-Сибирс- |
|ментов, подт-|вовремя не предста-|валютным операциям, ко-|не могут обвинить ком-|кого округа от|
|верждающих по-|вила в уполномочен-|торыми руководствова-|панию в каком-либо на-|04.12.2007 N|
|ступление ва-|ный банк справку о|лись инспекторы, уста-|рушении исходя из норм,|Ф04-8306/2007 |
|люты по экс-|подтверждающих доку-|новлены для банков. Для|которые на нее не рас-| |
|портному кон-|ментах и сами эти|юрлиц такие правила по-|пространяются. Правила| |
|тракту |документы по экспор-|ка не разработаны |и сроки представления| |
| |тному контракту. В| |справки о подтверждаю-| |
| |связи с этим контро-| |щих документах и самих| |
| |леры оштрафовали| |документов действитель-| |
| |фирму | |но пока установлены| |
| | | |только для банков | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налоговая проверка |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Выемка доку-|Инспекторы в ходе|Компания потребовала|Арбитры встали на сто-|Пост. ФАС|
|ментов |выездной проверки|признать выемку неза-|рону компании. Налого-|Волго-Вятского|
| |изъяли часть доку-|конной. Изымать доку-|вая инспекция не обос-|округа от|
| |ментов, подтверждаю-|менты можно, если есть|новала в постановлении|13.11.2007 N|
| |щих сделки. Основа-|угроза, что фирма их|о выемке документов ре-|А11-13963/2006|
| |ние: документы имели|уничтожит, подменит и|альную угрозу замены|-К2-21/874/18 |
| |сходство в оформле-|т.д. В то время как у|или уничтожения доку-| |
| |нии, а сами контра-|компании этого и в мыс-|ментов. Не смогли конт-| |
| |генты либо не нахо-|лях не было |ролеры доказать это и в| |
| |дились по юридичес-| |суде | |
| |кому адресу, либо их| | | |
| |учредители были так| | | |
| |называемыми массовы-| | | |
| |ми | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Сверка расчетов с бюджетом |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Предоставление|Инспекция потребова-|Компания обжаловала от-|Судьи поддержали пози-|Пост. ФАС За-|
|инспекцией |ла, чтобы компания|каз инспекции на требо-|цию инспекции. Исходя|падно-Сибирс- |
|сведений о со-|указала реквизиты|вание предоставить всю|из принципа разумности,|кого округа от|
|стоянии расче-|конкретных докумен-|информацию о расчетах с|налоговая не может пре-|21.11.2007 N|
|тов фирмы с|тов, которые она хо-|бюджетом. Фирма не сог-|доставлять копии всех|Ф04-7165/2007 |
|бюджетом |чет получить. Нало-|ласна с общей суммой|документов, которые| |
| |говая отказалась|недоимки, пени и штра-|связаны с расчетом и| |
| |представить все ко-|фов, которую инспекция|уплатой налогов компа-| |
| |пии требований об|указала в требовании об|нией за период 5 лет.| |
| |уплате налогов, ре-|их уплате. Поэтому ре-|Кроме того, фирма не| |
| |шений о взыскании|шила проверить расчеты|доказала, что отказ| |
| |налогов за счет де-|инспекции |контролеров нарушает ее| |
| |нег и имущества фир-| |права и мешает зани-| |
| |мы за период 5 лет | |маться коммерческой де-| |
| | | |ятельностью | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
"Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2008 г.
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Актуальная бухгалтерия"
Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.
"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".
Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.