Вопрос: Удерживается ли НДФЛ с командировочных расходов, выданных сверх лимита? ("Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2008 г.)

Удерживается ли НДФЛ с командировочных расходов, выданных сверх лимита?

При оплате работодателем сотруднику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, облагаемый НДФЛ, не включаются суточные в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством*(1).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Следовательно, в налогооблагаемый доход сотрудников не должны включаться суммы командировочных расходов в рамках размера, установленного коллективным договором или локальным нормативным актом. Эту позицию подтвердили и высшие арбитры*(2).

Однако в настоящее время чиновники Решение ВАС РФ игнорируют и считают, что налогом на доходы физлиц следует облагать суточные, выплачиваемые сверх норм, установленных Правительством РФ для целей налога на прибыль*(3). По их мнению, фактический размер суточных, выплачиваемых работнику, может превышать нормы, установленные данным документом. Однако сумма суточных, превышающая эти нормы, будет облагаться НДФЛ*(4).

Если фирма решит не облагать данные суммы НДФЛ, то она должна быть готова отстаивать свою позицию в суде. И арбитры, скорее всего, поддержат организацию*(5).

Обратите внимание: с 1 января 2008 года для целей исчисления НДФЛ с сумм суточных вводится новое правило*(6). В соответствии с ним данным налогом не нужно облагать российские суточные в пределах 700 рублей и зарубежные суточные в пределах 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке. Однако для целей налоговых проверок по предыдущим периодам следует учитывать приведенные выше аргументы.

Е. Тимукина,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

1 января 2008 г.

"Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) п. 3 ст. 217 НК РФ

*(2) Решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04

*(3) пост. Правительства РФ от 08.02.2002 N 93

*(4) письма Минфина России от 16.02.2007 N 03-04-06-02/28, от 20.03.2007 N 03-04-06-01/77

*(5) Пост. ФАС СКО от 14.08.2007 N Ф08-4842/2007-1877А

*(6) Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ