Мониторинг законодательства ("Новая бухгалтерия", выпуск 3, март 2008 г.)

Мониторинг законодательства

Налоговые отношения

Приказ Минфина России от 29.12.2007 N 162н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения"

(Зарегистрирован в Минюсте России 01.02.2008 N 11072)

Минфин России утвердил форму налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и Порядок ее заполнения. Приказ вступает в силу начиная с представления налоговых деклараций по НДФЛ за налоговый период 2007 г.

В старой форме Декларации для отражения доходов от предпринимательской деятельности и частной практики был предусмотрен общий Лист В.

В новой Декларации на отдельных листах отражаются доходы, полученные о предпринимательской деятельности (Лист В1), и доходы, полученные от занятия частной практикой (Лист В2).

Декларация дополнена Листом Ж2, в котором заполняется расчет налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

В связи с нововведениями расчет социальных и стандартных налоговых вычетов указывается на отдельных листах (К1, К2).

Предусмотрены также листы К3 и К4. Они заполняются соответственно при расчете социальных налоговых вычетов, установленных подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договору добровольного пенсионного страхования, и в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

В новой Декларации отдельно выделяются законный и уполномоченный представители.

По новым правилам вместе с Декларацией представляются документы, подтверждающие полномочия представителя.

К тому же на Титульном листе требуется подпись налогоплательщика несмотря на то, что декларацию подает представитель.

Приказ Минфина России от 29.12.2007 N 163н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения"

(Зарегистрирован в Минюсте России 01.02.2008 N 11069)

(Полный текст документа читайте в журнале "Официальные документы и разъяснения" N 4, 2008 г.)

Минфин России утвердил новую форму налоговой декларации по единому социальному налогу. Эту форму необходимо применять начиная с отчетности за 2007 г. Новая форма представлена с учетом изменений, внесенных в главу 24 НК РФ в течение 2006 и 2007 гг.

В отличие от старой формы налоговой декларации Титульный лист новой формы Декларации состоит из одной страницы.

При заполнении на Титульном листе проставляется код вида экономической деятельности (ОКВЭД), а вот ОГРН и ОГРНИП в нем не указываются.

Декларацию по ЕСН подписывают руководители организации или уполномоченные лица, которым переданы соответствующие полномочия.

Уполномоченным представителем может выступать организация или физическое лицо.

Если уполномоченный представитель - организация, то достоверность данных подтверждает руководитель этой организации, а если физическое лицо - проставляется подпись этого гражданина. Фамилия, имя, отчество указываются полностью.

Старую форму должны были подписывать руководитель и главный бухгалтер.

В Раздел 2.1 Декларации включены таблицы.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и уплачивающие ЕСН с применением пониженной шкалы регрессии, предусмотренной п. 6 ст. 241 НК РФ, заполняют вторую таблицу Раздела 2.1, а остальные организации - первую таблицу.

Новая форма не предусматривает специальный раздел для отражения сводных показателей для расчета ЕСН организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, которые исполняют обязанности головной организации по уплате ЕСН и представлению налоговой декларации.

Изменения внесены также в наименования показателей разделов 3, 3.1 Декларации.

При формировании показателей по строкам 140 "Среднесписочная численность, всего (чел.)" и 150 "из них: среднесписочная численность инвалидов" Раздела 3.1 Декларации должны учитываться нормы Постановления Росстата от 11.10.2007 N 76. Этим постановлением утвержден Порядок заполнения и представления формы статистического наблюдения N 1-Т.

Постановление Правительства РФ от 07.02.2008 N 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков"

Правительство РФ установило, что территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости должны бесплатно предоставлять плательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения.

При этом налогоплательщики представляют письменное заявление в порядке, установленном ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости".

Эти сведения представляются до 1 марта 2008 г. в порядке, установленном ст. 22 Закона N 221-ФЗ.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.

Приказ ФНС России от 24.01.2008 N ММ-3-13/20@ "О порядке разработки проектов новых форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов"

В связи с изменениями порядка утверждения форм налоговых деклараций в соответствии с п. 7 ст. 80 НК РФ, а также в целях совершенствования процедур разработки форм налоговых деклараций (расчетов) и других документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, Федеральная налоговая служба утвердила Регламент разработки проектов форм налоговых деклараций (расчетов) и других документов.

Регламент устанавливает процедуру разработки (изменения), согласования и направления на утверждение в Минфин России проектов форм и порядков заполнения налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При вводе в действие новых форм налоговых деклараций (расчетов) по налогам и сборам необходимо обязательное наличие следующих документов:

- форма налоговой декларации (расчета);

- порядок заполнения налоговой декларации (расчета);

- формат представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде;

- документ, содержащий контрольные соотношения, в том числе с информацией, полученной из внешних источников, для проведения автоматизированной камеральной налоговой проверки.

Сроки разработки и согласования проектов форм налоговых деклараций (расчетов) и порядков их заполнения с учетом сроков их утверждения Минфином России должны обеспечивать ввод их в действие с начала очередного календарного года.

Исключения допускаются в связи с изменением законодательства о налогах и сборах.

Утверждены также Единые требования к формам налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

Суть их состоит в следующем:

- формы налоговых деклараций (расчетов) должны быть удобны для восприятия их человеком, а расположение реквизитов должно обеспечивать как удобство их заполнения вручную, так и возможность автоматизированной обработки (сканирования).

- реквизиты налоговой декларации должны размещаться в трех зонах каждого листа формы;

- состав информации в содержательной части листов Декларации определяется конкретной формой налоговой декларации;

- показатели, выбираемые из справочников и имеющие коды, должны представляться в декларациях только значениями кодов.

Состав справочников должен быть представлен в порядке заполнения формы декларации. Актуализация справочников осуществляется установленным порядком;

- форма налоговой декларации (расчета) или иного документа, представляемого налогоплательщиком в налоговый орган, должна содержать минимум пояснений и разъяснений.

Все необходимые сведения для правильного заполнения формы документа налогоплательщиком должны быть изложены в порядке заполнения формы декларации;

- печать элементов форм выполняется черным цветом;

- в формах не должны использоваться обрамляющие оформительские рамки. Разделительные линии использовать только при необходимости;

- данные декларации (расчета) должны располагаться на одной стороне листа.

Листы формы налоговой декларации должны быть выполнены с ориентацией типа "книга". Формат листа: А4 (210 мм х 297 мм). Размеры полей: 5 мм.

Письмо Минфина России от 23.01.2008 N 03-02-08/2

Минфин России в этом письме разъясняет, что при сдаче в инспекцию налоговой отчетности бухгалтер, который состоит в штате индивидуального предпринимателя, должен представить нотариально заверенную доверенность.

К такому выводу главное финансовое ведомство пришло на основании подпунктов 1, 3 ст. 29 НК РФ.

Согласно этой норме уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Статьей 185 ГК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень доверенностей, приравненных к нотариально удостоверенным.

К таким доверенностям не приравнивается доверенность, выданная налогоплательщиком - физическим лицом своему уполномоченному представителю - физическому лицу на осуществление деятельности по передаче налоговой отчетности в налоговый орган.

Поэтому доверенность, выданная бухгалтеру, состоящему в штате индивидуального предпринимателя, должна быть заверена нотариально.

Письмо Минфина России от 01.02.2008 N 03-04-06-01/27

Главное финансовое ведомство разъяснило вопрос, который касается обложения НДФЛ сумм суточных, выплачиваемых при загранкомандировках.

С 1 января 2008 г. вступили в силу поправки, в соответствии с которыми при оплате расходов на заграничные командировки в облагаемый доход не включаются суточные, но не более 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке.

Сумма, выплаченная сверх норм, будет являться объектом обложения НДФЛ. При этом дата получения работником дохода в виде превышения нормы суточных для загранкомандировок определяется как дата выплаты суточных.

Следовательно, при расчете подлежащей налогообложению суммы фактически выплаченных суточных над их нормативным размером, установленным п. 3 ст. 217 НК РФ, необходимо применять курс иностранной валюты к рублю, действующий на дату выплаты суточных.

Государственное регулирование

Постановление Правительства РФ от 05.02.2008 N 47 "Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за III квартал 2007 г."

Правительство РФ установило величину прожиточного минимума за III квартал 2007 г. Прожиточный минимум на душу населения составил 3879 руб., для трудоспособного населения - 4197 руб., пенсионеров - 3085 руб., детей - 3704 руб.

Правительство поручило Федеральной службе государственной статистики обеспечить официальную публикацию сведений о величине прожиточного минимума.

Приказ Минфина России от 14.01.2008 N 3н "Об утверждении форм бланков строгой отчетности"

(Зарегистрирован в Минюсте России 05.02.2008 N 11102)

Во исполнение п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 N 171, Минфин России утвердил следующие формы бланков строгой отчетности:

1. "Залоговый билет";

2. "Сохранная квитанция".

Главное финансовое ведомство страны приняло решение о признании утратившими силу приказа Минфина России от 31.01.2006 N 20н "Об утверждении форм бланков строгой отчетности".

Указание ЦБР от 01.02.2008 N 1975-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"

В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 01.02.2008 N 2) начиная с 4 февраля 2008 г. ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 10,25 (десять целых двадцать пять сотых) процента годовых.

"Новая бухгалтерия", выпуск 3, март 2008 г.