Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 12, март 2008 г.)

Налоговое обозрение

Аргентина

В Аргентине введены налоговые льготы в сфере разработки и производства товаров современной биотехнологии. В основном они касаются проектов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, производства товаров и предоставления услуг, а также совершенствования технологических процессов в соответствующих отраслях промышленности и сельского хозяйства. Предприятия - плательщики НДС получили возможность зачета уплаченного ими НДС при приобретении товаров и услуг, связанных с подобными проектами, при уплате других федеральных налогов.

Великобритания

По данным налогово-таможенной службы Великобритании, он-лайновая система администрирования гербового сбора и земельного налога становится все более популярной среди английских солиситоров и юристов, ведущих дела по реализации имущества. За шесть месяцев прошлого года количество деклараций по операциям с землей, поданных в онлайновом режиме, выросло на 56%. Данная технология позволяет упростить и ускорить процедуру декларирования. Лицу, передавшему декларацию, автоматически высылается так называемый сертификат операции с земельным участком (форма SDLT 5). Сертификат распечатывается и направляется в соответствующий земельный реестр, в котором фиксируется изменение прав на владение землей.

Гватемала

Налоговые органы Гватемалы разрешили использовать, на усмотрение налогоплательщика, компьютерную систему выписки и хранения электронных счетов-фактур, а также дебетовых и кредитовых авизо. Предварительно организация должна пройти авторизацию в налоговых органах. Новая система появилась в результате реализации предложений налогоплательщиков, которые с ее помощью смогут сократить операционные и административные издержки.

Израиль

Налоговое ведомство Израиля опубликовало форму сообщения о внешнеэкономических операциях. Форма заполняется налогоплательщиком и в качестве приложения к годовой налоговой декларации направляется в налоговые органы. В ней приводятся подробные данные о характере операций, об участвующих в них сторонах, а также условиях операций. Налогоплательщик должен в сообщении подтвердить факт соответствия внешнеэкономических операций "принципу вытянутой руки", т.е. факт использования им цен свободного рынка в сделках между независимыми сторонами. По мнению экспертов, новая форма свидетельствует о повышении внимания израильских налоговых органов к проблеме трансфертного ценообразования. Применение налогоплательщиками нерыночных цен может привести к доначислению налогов и штрафным санкциям со стороны налоговой службы. А указание ими искаженных сведений относительно ситуации на рынке чревато санкциями в отношении частных лиц, применяемыми в рамках уголовного и гражданского права. Официально нормы трансфертного ценообразования в Израиле вступили в силу в 2006 г.

Индия

В ближайшие годы в Индии будет совершенствоваться налог на товары и услуги. Предполагается, что новый налог вступит в действие в апреле 2010 г. С этого момента производители и потребители товаров не будут подвергаться двойному налогообложению, поскольку новый налог заменит многие виды местных сборов на товары и услуги. Власти предупредили, что может быть установлено несколько ставок налога. Они будут определены после проведения консультаций между центральными властями и властями штатов.

Казахстан

В финансовом ведомстве Казахстана сообщили о планах правительства установить в 2008 г. налог на добычу нефти. Предполагается, что новый налог будет зависеть от объемов добычи нефти и мировых цен на нее, а не от объемов ее экспорта из страны. Ожидается, что он вступит в силу в 2009 г.

Катар

Предприятия, расположенные в пределах Катарского финансового центра, с 30 апреля 2008 г. будут платить налог на прибыль по ставке 10%. При этом на протяжении первых трех лет работы в финансовом центре предприятия от уплаты налогов освобождаются. Налогооблагаемой базой станет учетная прибыль предприятия. Процентные платежи, дивиденды, роялти не подлежат налогообложению. Прибыль "кэптивных" страховых компаний и перестраховочных компаний от налога освобождается. Освобождаются от налога также отдельные категории инвестиционных фондов.

Польша

С 1 января 2008 г. в Польше внесены поправки в законодательство об НДС. В основном они касаются пониженной ставки НДС применительно к реализации жилых домов и связанных с этим услуг. В связи с тем что применение пониженной ставки для сделок, осуществляемых вне рамок социальной программы, в 2007 г. завершилось, в Польше вводится новое определение понятия "жилой дом социальной программы". В это понятие входят квартиры с жилой площадью менее 150 м2 и семейные дома жилой площадью менее 300 м2. В соответствии с изменениями в законодательстве в отношении безвозмездной передачи товаров (пожертвований, подарков и т.д.) они будут считаться не облагаемыми НДС, если их рыночная цена не превышает 5 польских злотых. Вводится новый порядок обложения при распределении в благотворительных целях продуктов питания и напитков. Налоговой базой таких пожертвований будет рыночная цена, которая не должна превышать закупочную цену или производственные затраты. Это сделано для того, чтобы продукты пониженной стоимости (например, с дефектами или со скорым окончанием срока годности) облагались бы в соответствии с их рыночной стоимостью, а не с фактической закупочной ценой.

Румыния

С 1 января 2008 г. в Румынии отменен порядок, в соответствии с которым при проведении некоторых видов операций с недвижимостью можно было использовать механизм уплаты НДС не по месту регистрации компании, а по месту совершения покупки. Этот механизм действовал в отношении поставок строительных материалов, а также продажи строений и земли в сделках между двумя зарегистрированными плательщиками НДС в Румынии. Кроме того, румынские власти отложили введение широкомасштабных отсрочек уплаты НДС с импорта до декабря 2011 г. До этого момента отсрочка платежа НДС с импорта может быть предоставлена лишь крупным импортерам, получившим специальную лицензию.

Франция

Организация экономического сотрудничества и развития подготовила обзор состояния экономики Швейцарии. Отмечается, что уровень налогообложения прибыли корпораций по сравнению с большинством зарубежных конкурентов здесь остается низким. Однако чрезмерно высокое обложение дивидендов способствует уклонению от уплаты налога на них, для чего используются "сложные корпоративные структуры". Это чревато искажениями при принятии финансовых решений фирмами, которые оказываются не в состоянии приобрести акционерный капитал на международном рынке. К тому же отсутствие налога на прирост капитала создает дополнительные стимулы к удержанию доходов на предприятиях. Обзор содержит рекомендации, чтобы сокращение налогообложения дивидендов не сопровождалось ограничением налоговых льгот для акционеров, чья доля в капитале превышает 10%. Снижение налогов на дивиденды от портфельных инвестиций рекомендуется компенсировать за счет введения умеренного налогообложения прироста капитала. Кроме того, существование в Швейцарии гербового сбора, взимаемого при выпуске обыкновенных акций, также ведет к увеличению затрат на создание компаний и увеличение их капитала без сколько-нибудь заметных поступлений в бюджет. Специалисты ОЭСР рекомендуют этот налог отменить.

Южно-Африканская Республика

Результаты проведенной в ЮАР налоговой амнистии разочаровали ее организаторов. Налоговой службой получены заявления об амнистии от более чем 353 тыс. предприятий малого бизнеса, однако среди них только 22% оказались новыми ранее не зарегистрированными налогоплательщиками. Налоговая амнистия в ЮАР проводилась в период между 1 августа 2006 г. и 30 июня 2007 г. Она предоставила предприятиям малого бизнеса (с годовым доходом до 10 млн рандов) шанс упорядочить свои отношения с налоговой службой. Власти страны рассчитывали, что амнистия приведет к значительному росту зарегистрированных налогоплательщиков. По мнению экспертов, в свете более чем скромных результатов налоговой амнистии налоговая служба ЮАР будет предпринимать новые шаги по сокращению масштабов уклонения от уплаты налогов предприятиями как малого, так и крупного бизнеса.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 12, март 2008 г.