Вопрос: Налогоплательщик в розницу реализует за наличный расчет бытовую электротехнику, в том числе по предоплате. На сумму предоплаты выбивается кассовый чек. Как осуществить вычет по НДС с сумм предоплаты и отразить данные по указанным операциям в Книге покупок? ("Московский бухгалтер", N 4, февраль 2008 г.)

Налогоплательщик в розницу реализует за наличный расчет бытовую электротехнику, в том числе по предоплате. На сумму предоплаты выбивается кассовый чек. Как осуществить вычет по НДС с сумм предоплаты и отразить данные по указанным операциям в Книге покупок?

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса при получении налогоплательщиком оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (за исключением оплаты (частичной оплаты), полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК). При отгрузке товаров в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты), включенной ранее в налоговую базу по НДС, налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из рыночных цен. При этом пунктом 8 статьи 171 Кодекса установлено, что суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычету.

Пунктом 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. N 914, установлено, что при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров в Книге продаж регистрируются выписанные счета-фактуры независимо от вида договора, по которому реализуются товары.

Таким образом, вычет НДС, уплаченного по авансовым платежам организацией, осуществляющей розничную торговлю товарами, производится на основании счетов-фактур, оформленных налогоплательщиком при получении оплаты (частичной оплаты), реквизиты которых должны быть зарегистрированы в Книге покупок при реализации товаров в счет полученной оплаты (частичной оплаты).

И. Гарнин,

аудитор

15 февраля 2008 г.

"Московский бухгалтер", N 4, февраль 2008 г.