Налоговая партитура от Минфина России (Е. Тишина, "Российский налоговый курьер", N 4, февраль 2008 г.)

Налоговая партитура от Минфина России

В середине февраля Правительство РФ рассмотрит проект основных направлений развития налоговой политики на 2009-2011 годы. О том, к чему необходимо готовиться налогоплательщикам в ближайшие годы, заместитель министра финансов С.Д. Шаталов рассказал на пресс-конференции, прошедшей в конце января. Подробности в репортаже нашего корреспондента Елены Тишиной.

Основной вывод, который следует из выступления замминистра финансов, таков: в ближайшей перспективе Минфин России не будет радикально снижать налоговую нагрузку. Данный подход, обусловленный последними изменениями на мировом рынке и значительным ростом социальных расходов государства, отражен и в проекте "Основные направления налоговой политики на 2009-2011 годы", который Правительство РФ рассмотрит в середине февраля.

Что изменится в Кодексе

В планах министерства на 2009-2011 годы значится несколько существенных для налогоплательщиков поправок во вторую часть Налогового кодекса. Прежде всего они коснутся НДС и НДПИ, но могут затронуть и другие налоги.

НДС. О том, что главу о налоге на добавленную стоимость необходимо переписать, С.Д. Шаталов заявлял не раз. Однако в своих предложениях на среднесрочную перспективу Минфин России ограничился лишь техническими поправками, предав забвению идеи о повышении ставки НДС или замены этого налога налогом с продаж.

Изменения коснутся правил и условий применения нулевой ставки НДС для экспортеров. В частности, будет уточнен перечень оправдательных документов, которые необходимы для подтверждения права на применение нулевой ставки. В порядке заполнения налоговой декларации по НДС будут уточнены те моменты, которые сегодня вызывают споры налогоплательщиков с налоговыми органами (на предмет того, правильно ли заполнена декларация).

Не забыли в ведомстве и о проблемах с возмещением сумм налога из бюджета. Налоговые органы получат право возмещать ту часть суммы НДС, с которой они согласны. "Сегодня, если налоговые органы не согласны с отдельными позициями по таким декларациям, они отклоняют всю декларацию", - пояснил С.Д. Шаталов.

Кроме того, вместе с представителями бизнеса Минфин России прорабатывает предложение, связанное с подачей уточненных деклараций по НДС. "Очень может быть, что в ближайшее время мы предложим так называемые отрицательные ноты (кредит-счета), которые будут заменять уточняющие декларации", - заявил замминистра. В случае корректировки налоговых обязательств (например, при возврате товара или предоставлении скидки на продукцию) налогоплательщики вместо уточненных деклараций за прошлые периоды будут представлять в налоговые органы уточняющую кредитовую ноту, относящуюся к текущему налоговому периоду.

Еще одна приятная новость. С 2009 года при товарообменных операциях и зачетах взаимных требований налогоплательщикам не придется платить НДС отдельной платежкой. Как заметил С.Д. Шаталов, решение о введении такой обязанности было обусловлено подготовкой к внедрению в платежные поручения специального поля для указания НДС. "К сожалению, нам не удалось согласовать эти идеи с Центральным банком и другими ведомствами, и скорее всего мы откажемся от того, чтобы в бартерных товарообменных операциях НДС "ходил" между налогоплательщиками", - пояснил он.

НДПИ. По прогнозам Минфина России доходы от нефти и газа в среднесрочной перспективе будут снижаться. Причина - выработка старых месторождений и выход на новые месторождения.

В отношении нефти принято решение предоставить налоговые каникулы компаниям, эксплуатирующим месторождения Восточной Сибири. Понижающий коэффициент будет введен для выработанных месторождений.

Не исключено, что газовые компании лишатся возможности применять нулевую ставку НДПИ при добыче попутного газа.

Минфин России планирует повысить НДПИ на природный газ. Сейчас ставка данного налога по природному газу составляет 147 руб. за 1000 куб.м. "Эти ставки не индексировались в течение трех лет. В то же время цены на природный газ внутри России повышаются. В результате газодобывающие компании получат серьезную дополнительную прибыль", - отметил чиновник. По мнению Минфина России, компании вполне могут поделиться этими доходами. Одновременно для тех, кто осваивает новые месторождения и эксплуатирует истощающиеся старые месторождения, ведомство планирует ввести налоговые каникулы и понижающие коэффициенты к ставке НДПИ.

Зарплатные налоги. Представитель министерства еще раз заверил присутствующих, что ставка налога на доходы физических лиц в размере 13% сохранится по крайней мере до 2012 года. В ближайшей перспективе в отношении НДФЛ Минфин России готов, во-первых, увеличить стандартный налоговый вычет на детей с 600 до 800 руб. и, во-вторых, поднять с 20 000 до 40 000 руб. планку дохода, при превышении которого плательщик НДФЛ лишается права на стандартный налоговый вычет (400 руб. в месяц).

Нововведений по ЕСН в "Основных направлениях налоговой политики на 2009-2011 годы" нет, но финансовое ведомство готово к серьезному реформированию этого налога. "Вопрос жестко связан с тем, как будет развиваться пенсионная система и система медицинского страхования. Риски пенсионной системы с точки зрения финансового обеспечения становятся достаточно высокими. Коэффициент замещения падает, поэтому здесь нужно что-то делать", - сказал С.Д. Шаталов.

Минфин России готов также стимулировать работодателей к участию в пенсионном обеспечении граждан и освободить от обложения ЕСН и НДФЛ средства, которые работодатели направят на софинансирование пенсионного страхования сотрудников.

Перспективы налога на недвижимость

Срок введения последней главы Налогового кодекса о налоге на недвижимость физических лиц по техническим причинам отодвигается до 2011 года. Как пояснил С.Д. Шаталов, сначала надо разработать реестры объектов и собственников недвижимости, а также систему массовой оценки, необходимую для исчисления налоговой базы, и только потом вводить новый налог.

Отвечая на вопросы журналистов о предполагаемых ставках налога, замминистра отметил, что определять налоговую базу планируется исходя из приближенных к рыночным цен на недвижимость. Не предполагается увеличивать совокупную налоговую нагрузку на граждан, которая сегодня складывается из налога на землю и налога на имущество физических лиц. "При введении нового налога будет предусмотрена очень серьезная система вычетов, введены значительные необлагаемые минимумы", - подчеркнул он.

Вместе с тем Минфин России выступает за перераспределение налога между разными категориями граждан. В итоге владельцам элитного жилья придется раскошелиться.

Дела сегодняшние

На фоне отдаленных налоговых перспектив Минфин России не забывает и о задачах, определенных в прошлогодних "Основных направлениях..." на текущий год. В 2008 году финансовое ведомство займется трансфертным ценообразованием и консолидированной отчетностью для холдингов. Вводить новшества планируется с 2009 года.

Напомним, что законопроект о трансфертном ценообразовании в настоящее время проходит согласование с бизнес-сообществом и ведомствами (подробнее об этом читайте в РНК N 16, 2007). В окончательном виде Минфин России сформулирует свои предложения к марту.

Что касается введения института консолидированной отчетности по налогу на прибыль, данный проект представят на всеобщее обсуждение уже в середине февраля. По словам замминистра, перейти на консолидированную уплату налога и сдачу отчетности смогут группы тесно связанных между собой компаний. Речь идет о холдингах с 90-процентным участием материнской компании в дочерних и других фирмах, входящих в группу. Минфин России предусмотрел и другие ограничения в отношении состава участников группы. Банковским структурам разрешат создавать группы только с участием банков. Аналогичные ограничения введут для страховых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов.

Операции внутри такой группы отнесут к "внутризаводскому" обороту и не будут облагать налогом на прибыль. Чтобы новый институт не стал источником злоупотреблений, предусмотрят специальные правила, например в отношении убытков, полученных участниками группы до ее формирования. Кроме того, будут введены ограничения на передачу амортизируемого имущества для перепродажи внутри группы.

Е. Тишина

"Российский налоговый курьер", N 4, февраль 2008 г.