Вопрос: Какими документами оформляется получение наличных денежных средств, если лицевой счет учреждения открыт в органах Федерального казначейства? Вправе ли ОФК запрашивать дополнительные документы для получения наличных денег с лицевых счетов? ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2008 г.)

Какими документами оформляется получение наличных денежных средств, если лицевой счет учреждения открыт в органах Федерального казначейства? Вправе ли ОФК запрашивать дополнительные документы для получения наличных денег с лицевых счетов?

Порядок получения наличных денежных средств получателями бюджетных средств утвержден Приказом N 85н*(1). Этот порядок распространяется на бюджетные учреждения, лицевые счета которых открыты в органах Федерального казначейства. Согласно утвержденным данным приказом Правилам осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета для снятия со счета наличных денежных средств нужны:

- кассовая заявка на предстоящий квартал в одном экземпляре;

- денежный чек.

Кассовая заявка представляется в установленные казначейством сроки. Затем ОФК обобщают кассовые заявки получателей в сводную кассовую заявку для представления в банк. Накануне дня получения наличных денежных средств получатель бюджетных средств представляет в ОФК Заявку на получение наличных денежных средств (форма N 0510033) в двух экземплярах, где указывает:

- серию, дату и номер денежного чека;

- номер лицевого счета;

- фамилию, имя и отчество, должность лица, ответственного за получение денег, данные его паспорта;

- коды бюджетной классификации, соответствующие целям получения наличных денег;

- требуемые суммы наличных денег.

Данную заявку подписывают руководитель бюджетного учреждения, главный бухгалтер, а также представитель получателя средств, ответственный за получение денег. Если кассовая заявка служит прогнозом предстоящих возможных получений денежных средств, спланированных на квартал, то заявка на получение наличных денежных средств представляет точные коды бюджетной классификации, а также суммы, указанные в денежном чеке и необходимые для получения.

Одновременно с заявкой в ОФК представляется денежный чек. Чековые книжки выдаются представителями ОФК бесплатно по Заявлению получателей бюджетных средств (форма N 0510031) (п. 4 Приказа N 85н). Орган Федерального казначейства выдает кассиру или уполномоченному лицу получателя средств чековую книжку под расписку в журнале регистрации бланков денежных чековых книжек. Ответственность за сохранность и учет полученных в органе Федерального казначейства чековых книжек несет получатель средств.

В денежном чеке указываются:

- полное или сокращенное наименование ОФК;

- счет, на котором аккумулируются денежные средства;

- полное или сокращенное наименование получателя средств;

- данные паспорта или другого удостоверяющего личность документа лица, на которое выписан денежный чек;

- назначение сумм платежа в соответствии с номенклатурой символов отчетности о кассовых оборотах учреждений Банка РФ и кредитных организаций (Указания N 1376-У*(2)).

На практике часто встречаются случаи, когда ОФК запрашивают дополнительные документы, которые служат основанием для снятия с лицевого счета наличных денежных средств либо представляются в качестве оправдательных документов. Согласно Положению о федеральном казначействе (далее - Положение), утвержденному Постановлением N 703*(3), наряду с другими установленными обязанностями ОФК в их полномочия входят такие (п. 5.14, 5.4 Положения):

- открытие и ведение лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

- осуществление предварительного и текущего контроля за ведением операций со средствами федерального бюджета.

Таким образом, в рамках осуществления своих полномочий ОФК вправе запрашивать и получать сведения для решения возникающих вопросов и сомнений (п. 6.1. Положения).

Пример.

Учреждение культуры получает со своего лицевого счета, открытого в ОФК, наличные денежные средства для оплаты:

1) проездных и суточных по предоставленным документам сотрудника учреждения;

2) приобретенных канцелярских товаров;

3) работы по гражданско-правовому договору.

Учреждение предоставило в ОФК заявку на получение наличных денег и денежный чек.

В данном случае ОФК могут запросить:

1) копию командировочного удостоверения с проставленными отметками о прибытии и выбытии и копию проездных билетов;

2) копию товарного и кассового чека приобретенных канцелярских товаров;

3) копию договора и акта выполненных работ.

Все копии заверяются руководителем учреждения культуры.

На основании данных оправдательных документов ОФК проверяют правильность и обоснованность получения наличных денежных средств и их соответствие указанным в заявке кодам расходов КОСГУ для выявления фактов нецелевого использования бюджетных средств.

Л. Ларцева,

зам. главного редактора журнала "Учреждения культуры

и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение"

1 марта 2008 г.

"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Приказ Минфина РФ от 21.09.2004 N 85н "О порядке обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы РФ".

*(2) Указания ЦБ РФ от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ".

*(3) Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 N 703 "О федеральном казначействе".