Комментарий к письму Минфина РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-11-05/40 (О.В. Чибисов, "Нормативные акты для бухгалтера", N 6, март 2008 г.)

Комментарий к письму Минфина РФ
от 21 февраля 2008 г. N 03-11-05/40

Организации, состоящие на упрощенном режиме и выбравшие объект налогообложения "доходы минус расходы", нередко интересуются, какими документами они должны подтверждать свои затраты. Финансисты в комментируемом письме разбирают некоторые вопросы, касающиеся "бумажного" оформления расходов.

Бухучета нет, но документы нужны

Сразу следует отметить, что список расходов, учитываемых при применении УСН, в целом совпадает с перечнем затрат, включаемых в базу по налогу на прибыль. Что же касается обоснования и подтверждения расходов, то различий между "упрощенкой" и общим режимом нет никаких: требования, установленные пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса, остаются в силе. Поэтому "упрощенцы", оформляя свои расходы документами, могут руководствоваться "прибыльной" главой Налогового кодекса.

Несмотря на то что фирмы, состоящие на УСН, не ведут бухучет расходов (п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.96 N 129-ФЗ), они не освобождены от документального подтверждения расходов. Ведь аналогом бухгалтерских регистров для "упрощенцев" служит книга учета доходов и расходов, указанная в статье 346.24 Налогового кодекса. Все альбомы унифицированных форм первичной учетной документации содержатся в постановлении Госкомстата от 18.08.98 N 88. Если же фирме приходится составлять иные документы, то в них необходимо указать обязательные реквизиты, список которых приведен в комментируемом письме.

Если используется касса, нужен чек

Кроме того, финансисты указали на необходимость применения всеми налогоплательщиками контрольно-кассовой техники. Правда, существуют определенные виды деятельности, при осуществлении которых ККТ не требуется. Данный льготный перечень присутствует в пункте 3 статьи 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. Кроме того, существуют бланки строгой отчетности, формы которых установлены Минфином. Такие документы заменяют собой кассовые чеки, однако могут применяться только в случаях, определенных постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 N 171.

Расходы по операциям, связанным с использованием кассовых аппаратов, уменьшают налоговую базу только при наличии кассового чека. Однако это правило не означает, что другие бумаги могут отсутствовать. Финансисты как раз привели подобный пример: для учета "арендных" платежей требуются также договоры, акты, счета-фактуры и иные документы.

О.В. Чибисов,

налоговый консультант

"Нормативные акты для бухгалтера", N 6, март 2008 г.