Расчеты с работником при увольнении по инициативе работодателя (Н.В. Сенаторова, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 6, март 2008 г.)

Расчеты с работником при увольнении по инициативе работодателя

Любая организация - динамичное образование, коллектив которого периодически обновляется по тем или иным причинам. Кто-то из работников уходит по собственной инициативе, меняя место работы или приняв решение не работать вообще, кого-то увольняют по инициативе руководства. Иногда трудовые отношения прекращаются в силу объективных причин - например, истекает срок трудового договора, и ни работник, ни работодатель не имеют желания его продлевать. В любом случае при расторжении или прекращении трудового договора необходимо "утрясти" все формальности, чтобы у сторон не было претензий друг к другу.

Согласно ст. 140 Трудового кодекса РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если сотрудник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. Следовательно, уже в день увольнения должны быть оформлены необходимые документы и подготовлены к выдаче денежные суммы, причитающиеся работнику.

Расчет производится на основании приказа руководителя об увольнении работника. В этом документе должна быть указана причина прекращения или расторжения трудового договора, от нее зависит размер денежной суммы, причитающейся увольняющемуся сотруднику. В первую очередь это касается размера выходного пособия.

По общему правилу в окончательный расчет с работником включаются все причитающиеся работнику денежные суммы, а именно:

заработная плата за отработанный период (по день увольнения включительно);

компенсация за неиспользованный отпуск;

выходное пособие (если его выплата установлена законом).

Кроме того, отдельным категориям работников трудовым договором может быть предусмотрена выплата компенсации в случае его расторжения. Однако в некоторых случаях сумма, положенная к выдаче на руки, рассчитывается с учетом удержаний.

Начисления

Заработная плата начисляется работнику по общим правилам, исходя из установленного размера оплаты его труда за все дни, которые он отработал, либо по нормам труда, которые он выполнил. Поскольку днем увольнения является последний рабочий день, то начисления должны быть произведены и за него также.

Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Таким образом, даже если в организации допускались нарушения трудового законодательства, запрещающего непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, и у работника накопились неиспользованные отпуска за несколько лет, все они должны быть компенсированы при увольнении. Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в любом случае, даже если работника увольняют по инициативе работодателя за виновный проступок (например, прогул).

Количество дней неиспользованного (или использованного авансом) отпуска подсчитывается с помощью специального учетного документа - формы N Т-61 "Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)"*(1). Форма заполняется работником отдела кадров и передается в бухгалтерию для расчета компенсации.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с положениями ст. 139 ТК РФ. Количество дней отпуска, подлежащих компенсации, рассчитывается по общим правилам, на которых не стоит останавливаться подробно.

Пример 1. Инженер Иванова увольняется по сокращению штата 31 мая 2008 г. Она была принята на работу 1 марта 2007 г. и использовала 28 к. дн. ежегодного основного оплачиваемого отпуска в 2007 г. Стаж для расчета компенсации за неиспользованный отпуск составляет 3 мес. (с 1 марта 2008 г. по 31 мая 2008 г. включительно). Инженеру Ивановой полагается компенсация за 7 к. дн. неиспользованного отпуска.

Отметим, что при увольнении по инициативе работодателя в исчислении количества дней отпуска, подлежащих компенсации, имеются свои особенности. Согласно п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках*(2) работнику, не использовавшему свое право на отпуск, полагается компенсация. Причем увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие в организации более 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию.

Полную компенсацию получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие:

ликвидации предприятия (учреждения) или отдельных частей его, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ;

поступления на действительную военную службу;

командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на подготовительные отделения при вузах;

переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также профессиональных организаций;

выяснившейся непригодности к работе.

Пример 2. Наладчик Сидякин принят на работу 1 марта 2007 г. Он использовал 28 к. дн. ежегодного основного оплачиваемого отпуска в 2007 г. Увольняется 31 августа 2008 г. в связи с ликвидацией предприятия. Стаж для расчета компенсации за неиспользованный отпуск составит 6 мес. (с 1 марта 2008 г. по 31 августа 2008 г. включительно). Сидякину полагается компенсация за полный отпуск, т.е. за 28 к. дн.

Выходное пособие - это денежная сумма, выплачиваемая работнику при расторжении (прекращении) трудового договора в случаях, предусмотренных законодательством. Имейте в виду, что выходное пособие не выплачивается, если причиной увольнения стала вина работника (ст. 84 ТК РФ) либо неудовлетворительный результат испытания (ст. 71 ТК РФ). Работнику, заключившему трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие при увольнении не выплачивается, если иное не установлено федеральными законами, коллективным или трудовым договором (ст. 292 ТК РФ). Основной перечень выходных пособий, установленных ТК РФ, приведен в таблице.

Выходное пособие рассчитывается по общим правилам подсчета среднего месячного заработка работника, определенным ст. 139 ТК РФ. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Правила расчета средней заработной платы установлены Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922. Трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены иные случаи выплаты выходного пособия, а также повышенный его размер.

Иные компенсации при увольнении, не включенные законодателем в категорию выходных пособий, могут (а в определенных случаях - должны) быть установлены трудовым договором. Так, согласно ст. 279 ТК РФ в случае прекращения трудового договора с руководителем организации в соответствии с п. 2 ст. 278 ТК РФ при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.

В силу ст. 180 ТК РФ работодатель имеет право с письменного согласия работника расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата. В этом случае работнику выплачивается дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Кроме того, не следует забывать, что если в организации имели место нарушения сроков выплаты заработной платы, оплаты отпусков, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, то в соответствии со ст. 236 ТК РФ работодатель обязан уплатить работнику проценты (денежную компенсацию). Эта сумма должна быть не менее 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя. Эта выплата также должна быть учтена при исчислении сумм окончательного расчета, если работодатель ранее не выполнил свою обязанность по уплате процентов.

Удержания

Общий порядок удержаний из заработной платы установлен ст. 137 ТК РФ. Удержания могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. В частности, определенные суммы могут удерживаться в целях:

возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на работу в другую местность, а также в иных случаях;

возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

возврата отпускных за неотработанные дни отпуска, если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск (удержание не производится, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77 или п. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5-7 ст. 83 ТК РФ).

Имейте в виду, что принять решение об удержании из заработной платы работника излишне выплаченных сумм и сумм для возврата (погашения) авансов работодатель должен не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или возврата неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Таким образом, если указанные сроки к моменту увольнения прошли, удержания из заработной платы по данным основаниям будут незаконными.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением трех случаев:

1) была сделана счетная ошибка при расчете;

2) орган, рассматривающий индивидуальные трудовые споры, признал работника виновным в невыполнении норм труда или простое;

3) заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

При исчислении общей суммы удержаний следует иметь в виду, что в ст. 138 ТК РФ установлен предельный размер удержаний. Общая сумма всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Таким образом, сумма, которую работодатель должен выплатить работнику в последний день его работы, получается при сложении всех названных составляющих. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в день увольнения выплатить не оспариваемую им сумму (ст. 140 ТК РФ).

Основание расторжения/прекращения тру- дового договора	Состав и размер выходного пособия	Статья ТК РФ, ре- гулирующая исчис- ление и выплату выходного пособия
Ликвидация организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Сокращение численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ)	Выходное пособие в размере среднего месячного зароботка. Примечание: за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месяч- ный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен	178
Ликвидация организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, либо сокращение численности или штата работников такой организации	Выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Примечание: за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трех меся- цев со дня увольнения (с зачетом выход- ного пособия). В исключительных случаях средний месяч- ный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен	318
Прекращение трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации	Выходное пособие в размере двухнедельно- го среднего заработка	296
Отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсут- ствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)	Выходное пособие в размере двухнедельно- го заработка	178
Призыв работника на военную службу или направление его на альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ)	Выходное пособие в размере двухнедельно- го заработка	178
Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ)	Выходное пособие в размере двухнедельно- го заработка	178
Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)	Выходное пособие в размере двухнедельно- го заработка	178
Признание работника полностью неспособ- ным к трудовой деятельности в соответ- ствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ)	Выходное пособие в размере двухнедельно- го заработка	178
Отказ работника от продолжения работы в связи с изменением - определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)	Выходное пособие в размере двухнедельно- го заработка	178
Нарушение установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил - заключения трудового договора, если подобное нарушение было допущено не по вине работника (ст. 84 ТК РФ)	Выходное пособие в размере среднего ме- сячного заработка	84

Н.В. Сенаторова,

заместитель директора по правовым вопросам

ООО "ПромАКМ"

"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 6, март 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

*(2) Утверждены НКТ СССР 30 апреля 1930 г. N 169 (применяются в части, не противоречащей ТК РФ).