Вопрос: Наша организация занимается розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Нужно ли уплачивать НДС при продаже оргтехники муниципальному бюджетному учреждению (школе)? ("Вмененка", N 3, март 2008 г.)

Наша организация занимается розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Нужно ли уплачивать НДС при продаже оргтехники муниципальному бюджетному учреждению (школе)?

Под розничной торговлей в целях главы 26.3 НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи. Категория покупателей (физические или юридические лица) этих товаров не имеет значения (ст. 346.27 НК РФ).

По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. А по договору поставки поставщик-продавец обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Таким образом, определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам. Заметим, что НК РФ не обязывает продавца контролировать последующее применение товаров покупателями. При этом согласно пункту 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 N 18 под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Но если данные товары приобретаются у продавца, ведущего розничную торговлю, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Следовательно, реализация оргтехники муниципальным бюджетным учреждениям (школам), осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, относится к розничной торговле и подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.

На основании пункта 4 статьи 346.26 НК РФ плательщики ЕНВД не признаются плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). То есть организация, торгующая оргтехникой по договорам розничной купли-продажи, не уплачивает НДС.

Реализация товаров по договорам поставки с оформлением накладных и счетов-фактур с выделением суммы НДС не относится к розничной торговле. В этом случае налоги следует уплачивать в соответствии с общим режимом или УСН.

1 марта 2008 г.

"Вмененка", N 3, март 2008 г.