Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 сентября 2010 г. N 16АП-2127/10

г. Ессентуки

24 сентября 2010 г.

Дело N А61-1308/10

Резолютивная часть постановления оглашена 20 сентября 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен 24 сентября 2010 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Белова Д.А.,

судей Джамбулатова С.И., Сулейманова З.М.,

при ведении протокола судебного заседания председательствующим судьей Беловым Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда по ул. Вокзальная, 2, г. Ессентуки апелляционную жалобу ГУ РО ФСС по РСО-Алания на решение Арбитражного суда РСО-Алания от 08.07.10 по делу N А61-1308/10

по заявлению АКБ "Банк Развития Региона" (ОАО) в лице филиала Моздокский" АКБ "БРР" (ОАО) к ГУ РО ФСС по РСО-Алания о признании незаконными и подлежащими отмене решений N 19 от 14.06.10 и N 20 от 14.06.10, (судья Н.М. Базиева),

при участии в судебном заседании:

от АКБ "БРР" (ОАО): не явились, извещ. 23.08.10 N 542954, 542978, 542985,542961,

от ГУ РО ФСС по РСО-А: Доева Д.Р. по дов. N 01-20/08/15614 от 12.08.10,

УСТАНОВИЛ:

АКБ "Банк Развития Региона" (ОАО) в лице филиала "Моздокский" (далее - заявитель, Банк) обратился в Арбитражный суд РСО-Алания с заявлением о признании незаконными и подлежащими отмене решений ГУ РОФСС по РСО-Алания (далее - фонд, административный орган) N 19 от 14.05.10г. и N20 от 14.05.10г., которыми Банк был привлечен к ответственности за нарушение ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.09г. N 212- ФЗ, выразившееся в несвоевременном уведомлении о закрытие счетов ООО "Орион" и ОАО "Моздокский "ОЭМЗ".

Решением от 08.07.10 суд признал недействительными решение ГУ РО ФСС по РСО-Алания N 19 от 14.06.2010 в части взыскания штрафа в сумме 20.000 рублей и решение ГУ РО ФСС по РСО-Алания N 20 от 14.06.2010 в части взыскания штрафа в сумме 20.000 рублей. В удовлетворении остальной части требований отказал.

Не согласившись с таким решением суда, ГУ РО ФСС по РСО-Алания обратился с апелляционной жалобой, в которой просил решение суда отменить. По мнению фонда, судом сделан необоснованный вывод о снижении размера взыскиваемых штрафов и признании в действиях банка элементов добросовестного заблуждения.

Банк представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, полагая, что судом принято законное и обоснованное решение.

В судебном заседании представитель фонда Доева Д.Р. поддержала доводы апелляционной жалобы, просила решение суда отменить.

АКБ "Банк Развития Региона" (ОАО) в лице Моздокского филиала, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, о чем в деле имеются соответствующие уведомления, представителя не направил.

Судебное заседание проведено в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд, в соответствии с главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва, выслушав представителя лица, участвующего в деле, исследовав материалы дела, установил следующее.

Актом камеральной проверки N 19 от 12.04.2010 установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ банк своевременно не сообщил Фонду о закрытии счета ООО "Орион". Расчетный счет был закрыт 01.02.2010, сообщение банка отделению Фонда направлено 11.03.2010.

Актом камеральной проверки N 20 от 12.04.2010 установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ банк своевременно не сообщил о закрытии счета ОАО "Моздокский "ОЭМЗ". Расчетный счет был закрыт 02.02.2010, сообщение банка отделению Фонда направлено 11.03.2010.

Банк направил в адрес ГУ РО ФСС по РСО-Алания возражения N 543 от 22.04.2010 по актам N 19 и N 20 от 12.04.2010, в которых указал, что в соответствии со статьей 4 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" N 212-ФЗ от 24.07.2009 надлежаще исполнил свои обязанности, так как соответствующие сообщения были сданы в отделение связи 03.02.2010. К возражениям приложил письмо от

10.03.2010 N 314 с копией почтового уведомления и соответствующие сообщения.

Банк направил в адрес ГУ РО ФСС по РСО-Алания письмо N 609 от 04.05. 2010 г., в котором указал, что сообщения о закрытии указанных счетов были своевременно направлены уполномоченному органа социального страхования по адресу: г. Моздок, ул. Кирова, 41, так как все сообщения об открытии/ закрытии счетов организаций и предпринимателей, начиная с января 2010 г. направлялись по указанному адресу. Все сообщения за исключением сообщений о закрытии счетов ООО "Орион" и ОАО "Моздокский "ОЭМЗ" принимались уполномоченным по Моздокскому району.

По результатам рассмотрения акта камеральной проверки N 19 от 12.04.2010 руководителем Фонда вынесено решение N 19 от 14.06.2010 о привлечении банка к ответственности в виде штрафа в размере 40.000 руб. за нарушение ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

По результатам рассмотрения акта камеральной проверки N 20 от 12.04.2010 руководителем Фонда вынесено решение N 20 от 14.06.2010 о привлечении банка к ответственности в виде штрафа в размере 40.000 руб. за нарушение ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Не согласившись с указанными выше решениями, Банк обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Статьей 49 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" N 212-ФЗ от 24.07.2009 установлена ответственность в виде штрафа в размере 40.000 руб. за несообщение в установленный срок об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона N 212-ФЗ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Пунктом 6 данной статьи установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Судом первой инстанции установлено, что ООО "Орион" расчетный счет закрыт 01.02.2010. Следовательно, банк в силу статьи 24 Закона обязан сообщить Фонду о закрытии счета в срок до 09.02.2010.

ОАО "Моздокский "ОЭМЗ" расчетный счет закрыт 02.02.2010. Следовательно, банк в силу статьи 24 Закона обязан сообщить Фонду о закрытии счета в срок до 10.02.2010.

Банк в лице филиала "Моздокский" АКБ "БРР" (ОАО) сведения о закрытии счетов ООО "Орион" и ОАО "Моздокский "ОЭМЗ" направил 03.02.2010 уполномоченному ГУ РО ФСС по РСО-Алания (по адресу: г. Моздок, ул. Кирова,41) заказным почтовым отравлением (почтовый идентификатор N 3637602101452 0). Данное почтовое отправление возвратилось в адрес банка с отметкой об истечении срока хранения.

В силу части 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ об открытии (закрытии) счета организации банки обязаны сообщать в орган контроля по уплате страховых взносов по месту своего нахождения.

Органом контроля по уплате страховых взносов по РСО-Алания является региональное отделение ФСС РФ по РСО-Алания. Учитывая, что у РО ФСС по РСО-Алания нет структурных подразделений, следовательно, банк о закрытии счетов указанными выше организациями обязан сообщить в РО ФСС по РСО-Алания.

Судом первой инстанции обоснованно отклонен довод банка о том, что соответствующие сведения банк направил уполномоченному органа социального контроля по Моздокскому району на основании телефонного указания сотрудника фонда, так как представитель банка не назвал сотрудника, который дал ему соответствующие указания, что исключает возможность проверить данный довод банка.

Довод банка о том, что направление в адрес уполномоченного по Моздокскому району является надлежащим исполнением обязанности, установленной статьей 24 Федерального закона N 212-ФЗ, правомерно не принят судом первой инстанции, поскольку согласно должностной инструкции в обязанности уполномоченного по Моздокскому району не входит принятие сведений от банков об открытии (закрытии счетов).

Кроме того, доказательств получения сообщения банка уполномоченным органом социального контроля по Моздокскому району в материалы дела и суд апелляционной инстанции не представлены.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о том, что орган социального страхования правомерно признал банк нарушившим требования пункта 1 статьи 24 Федерального закона N 212-ФЗ и привлек его к ответственности по статье 49 названного закона.

Вместе с тем судом сделан ошибочный вывод о том, что действия самого органа социального страхования способствовали введению банка в заблуждение в отношении того обстоятельства по какому адресу направлять соответствующие сведения по следующим основаниям.

Обязанность по своевременному сообщению сведений об открытие (закрытие) счета, возложенная на банк, должна исполняться в строгом соответствии с требованиями законодательства вне зависимости от того, как до совершения правонарушения объективно исполнялась указанная обязанность. Тот факт, что банк до момента привлечения его к ответственности оспариваемыми решениями, направлял сообщения об открытие (закрытие) счетов по месту нахождения своего филиала, а не по месту нахождения органа контроля по уплате страховых взносов, не может служить обстоятельством, смягчающим ответственность, и соответственно основанием для уменьшения суммы штрафа. Напротив, осознавая характер и возможные последствия своих действий, банк направлял необходимую информацию в порядке, противоречащем законодательству об уплате страховых взносов.

Таким образом, суд первой инстанции необоснованно признал недействительными решения ГУ РО ФСС по РСО-Алания N 19 от 14.06.2010 и N 20 от 14.06.2010 о привлечении АКБ "Банк Развития Региона" (ОАО) в лице филиала "Моздокский" АКБ "БРР" (ОАО) по статье 49 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 к ответственности в части наложения штрафа в размере 20 000 рублей.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд апелляционной инстанции взыскивает с банка госпошлину в доход федерального бюджета 2 000 рублей по заявленным требованиям и в пользу фонда 2 000 рублей в возмещение расходов по апелляционной жалобе.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 110, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда РСО-Алания от 08.07.10 по делу N А61-1308/10 отменить в части признания недействительными решения ГУ РО ФСС по РСО-Алания N19 от 14.06.2010 в части взыскания штрафа в сумме 20.000 рублей и решения ГУ РО ФСС по РСО-Алания N20 от 14.06.2010 в части взыскания штрафа в сумме 20.000 рублей.

В удовлетворении требований АКБ "Банк Развития Региона" (ОАО) в лице филиала Моздокский" АКБ "БРР" (ОАО) о признании незаконными и подлежащими отмене решений N 19 от 14.06.10 в части взыскания штрафа в сумме 40.000 рублей и решения ГУ РО ФСС по РСО-Алания N20 от 14.06.2010 в части взыскания штрафа в сумме 40.000 рублей - отказать.

Взыскать с АКБ "Банк Развития Региона" (ОАО) в лице филиала Моздокский" АКБ "БРР" (ОАО) в доход Федерального бюджета госпошлину по первой инстанции в размере 2 000 (две тысячи) рублей.

Взыскать с АКБ "Банк Развития Региона" (ОАО) в лице филиала Моздокский" АКБ "БРР" (ОАО) в пользу Государственного учреждения - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по РСО-Алания в возмещение расходов по уплате госпошлины в размере 2 000 (две тысячи) рублей.

Выдать исполнительный лист.

Постановление апелляционного суда вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня принятия через суд первой инстанции.

Председательствующий

Белов Д.А.

Судьи

Джамбулатов С.И. Сулейманов З.М.