Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 14 января 2008 г. N КА-А40/13988-07
(извлечение)
Закрытое акционерное общество акционерный коммерческий банк "ЦентроКредит" (далее - банк) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по г. Москве (далее - инспекция) от 23.04.2007 N 04-14/114 о привлечении к налоговой ответственности за непредставление справок по операциям по счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Решением названного арбитражного суда 18.10.2007 заявленное требование удовлетворено.
В апелляционном порядке дело не рассматривалось.
Не согласившись с принятым по делу судебным актом, инспекция подала кассационную жалобу, в которой просит его отменить как незаконное и необоснованное, поскольку выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела. При этом сослалась на то, что объем подготавливаемой банком информации должен соответствовать объему запрашиваемых налоговым органом сведений. Налоговый орган имеет право потребовать у банка в виде справки больший объем информации, чем содержится в банковской выписке.
Отзыв на жалобу не поступил.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал жалобу по изложенным в ней доводам. Представитель банка возражал против ее удовлетворения, считая обжалованное решение суда соответствующим законодательству и имеющимся в деле доказательствам.
Обсудив доводы жалобы, проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) правильность применения норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не нашел оснований для отмены принятого по делу судебного акта.
Как установлено судом первой инстанции, в направленном 01.02.2007 запросе N 05/4-12/0004 инспекция просила банк предоставить справку по соответствующему расчетному счету ООО "Химтрейд" за период с 11.11.2005 по 30.08.2006 с отражением информации, включающей в себя сведения о наименовании, ИНН, КПП плательщика/получателя денежных средств.
Банк 22.02.2007 представил в инспекцию копию выписки движения денежных средств по указанному в запросе счету, в которой отсутствовала вышеуказанная информация.
За представление по запросу налогового органа неполных сведений инспекция оспариваемым по делу решением от 23.04.2007 N 04-14/114 привлекла банк к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа в размере 10000 руб.
Банк оспорил это решение в судебном порядке.
Названной нормой Кодекса установлена ответственность банка за непредставление по мотивированному запросу налогового органа справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
В п. 3 ст. 86 НК РФ предусмотрено, что форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительно.
На момент истребования и предоставления банком сведений указанный порядок и форма не были установлены, поэтому на основании ст. 11 НК РФ подлежали применению институты, понятия и термины других отраслей законодательства Российской Федерации, используемых в НК РФ, в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с пунктом 2.1 раздела 2 части III Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" в лицевых счетах, которые ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники, показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня.
Приложением N 27 к Положению Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" установлена форма выписки по операциям на счетах организаций. Указание банком информации
