Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31 мая 2013 г. N 09АП-12783/13

г. Москва

31 мая 2013 г.

Дело N А40-113258/12-130-1082

Резолютивная часть постановления объявлена 20 мая 2013 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 31 мая 2013 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Бекетовой И.В.,

судей:	Каменецкого Д.В., Якутова В.А.,
при ведении протокола	помощником судьи Аверьяновым И.Н., помощником судьи Кальщиковой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 15 апелляционную жалобу ИФНС России N 18 по г.Москве

на решение Арбитражного суда г.Москвы от 14.02.2013

по делу N А40-113258/2012, принятое судьей Андрияновой С.М.,

по заявлению ИФНС России N 18 по г. Москве (ИНН 7718111790, ОГРН 1047718048289, 107113, г.Москва, ул.Шумкина, д.25)

к МИФНС N 9 по Республике Татарстан, ООО "КСП"

о признании недостоверными документов, недействительным решения,

при участии:

от заявителя:	Ивченко Е.А.по дов. от 14.01.2013 г. N 05-26/08, удост. N 704332;
от ответчиков:	не явились, извещены;

УСТАНОВИЛ:

ИФНС N 18 по г.Москве (далее - ИФНС N 18) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с требованием о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС N9 по Республике Татарстан (далее - МИФНС N 9 по Республике Татарстан) от 20.04.2012 N1172, признании сведений, указанных в заявлении ООО "КСП" от 13.04.2012 о внесении изменений в сведения об адресе местонахождения юридического лица недостоверными.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 14.02.2013 Инспекции ФНС России N 18 по г. Москве было отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 9 по Республике Татарстан от 20.04.2012 N 1172, о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы ООО "КСП". В остальной части заявленных требований производство по делу прекращено.

ИФНС N 18 не согласилась с решением и обратилась с апелляционной жалобой, в которой считает указанный судебный акт подлежащим отмене как вынесенный при неполном выяснении обстоятельств дела и противоречащий имевшим место обстоятельствам.

Просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные ИФНС N 18 требования.

В отзыве на апелляционную жалобу МИФНС N 9 по Республике Татарстан считает, что при вынесении решения по делу судом были рассмотрены все обстоятельства дела по существу, судебным органом произведена полная и всесторонняя оценка доказательств и материалов, представленных сторонами.

Просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании Девятого арбитражного апелляционного суда представитель ИФНС N 18 по г.Москве доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил позицию, указанную в апелляционной жалобе, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Пояснил, что в результате проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что представленное ООО "КСП" в регистрирующий орган заявление о регистрации содержало недостоверную, сфабрикованную, заведомо ложную информацию об адресе места нахождения общества, поскольку с заявлением о государственной регистрации им представлены заведомо ложные сведения об адресе своего местонахождения, а именно документы, а именно: свидетельство о государственной регистрации права на нежилое помещение, расположенное по адресу: г.Москва, ул 2-й Иртышский проезд, д. 4Б стр.5, договор аренды нежилого помещения и акт приема-передачи, что расценивается заявителем как отсутствие непосредственно самого документа - заявления о государственной регистрации изменений, что служит основанием для отказа в государственной регистрации.

В своем отзыве на апелляционную жалобу Представитель МИФНС N 9 по Республике Татарстан просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения. Указывает на то, что оспариваемое решение регистрирующего органа принято на основании заявления соответствующего по форме и содержанию требованиям Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" и документов, представленных в соответствии с требованиями данного закона. довод заявителя о сфабрикованности представленных документов ООО "КСП" при регистрации изменений сведений о юридическом лице не подтвержден документально.

Представитель МИФНС N 9 по Республике Татарстан, ООО "КСП" в судебное заседание не явились. При указанных обстоятельствах, с учетом своевременного размещения информации о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет (15.04.2013), суд апелляционной инстанции, руководствуясь ст.ст.121, 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе разъяснений, данных в п.5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2011 г. N 12 "О некоторых вопросах применения АПК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. N 228-ФЗ "О внесении изменений в АПК РФ", рассмотрел дело в отсутствие представителей указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст. ст. 266, 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, заслушав представителя заявителя, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, считает, что решение подлежит оставлению без изменения исходя из следующего.

ООО "КСП" при обращении в Межрайонную ИФНС России N 9 по Республике Татарстан 13.04.2012 г. с заявлением о смене адреса регистрации также заявлены сведения: об увеличении уставного капитала ООО "КСП" с 10 000 000 рублей до 10 000 500 рублей, об изменении наименования с ООО "Каммаркет" на ООО "КСП".

Кроме того, ООО "КСП" 13.04.2012 подано второе заявление о внесении изменений в сведения, не связанные с внесением изменений в учредительные документы: о прекращении полномочий генерального директора Фролова Э.А и о новом назначении Мазура К.П. о новом участнике физическом лице Мажурине А.Н. с долей уставного капитала 0,05 процентов в размере 5 000 рублей.

13.04.2012 Межрайонной ИФНС России N 9 по Республике Татарстан в адрес Инспекции ФНС России N 18 по г.Москве был направлен запрос о проведении мероприятий по установлению места нахождения юридического лица, указанного в заявлении ООО "Каммаркет": 107143, г.Москва, Иртышский 2-й проезд, д.4Б, корпус 5. с просьбой сообщить о результатах до 17-00 час 19.04.2012.

В соответствии с требованиями ст.8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон) государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

20.04.2012 Межрайонной ИФНС России N 9 по Республике Татарстан в соответствии с положениями указанного Закона были приняты решения о государственной регистрации внесения изменений N 1170 и 1172.

20.04.2012 в 15 час.49 мин под вх. N 12459 в адрес Межрайонной ИФНС России N 9 поступил ответ на запрос из ИФНС России N 18 по г. Москве о том, что адрес: г.Москва, ул. Иртышский 2-й пр-д, д.4Б, корп.5 не существует, Собственником здания по адресу :г.Москва, ул Иртышский 2-й пр-д, д.4Б, стр.5 является ООО "СПК "РУСЬ" ИНН 7718055947. В ходе проверки установлено, что руководитель, сотрудники представители ООО "Каммаркет" по данному адресу отсутствуют. ООО "ПСК "РУСЬ" помещения по данному адресу ООО "Каммаркет" не предоставляет, договор аренды не заключался, договоренности о предоставлении помещения после государственной регистрации нет.

Однако, в подтверждение указанной информации не прилагался ни протокол осмотра помещения, ни протокол допроса собственника помещения.

На основании вынесенного решения в Единый государственных реестр юридических лиц внесена запись ОГРН 2121674027430, согласно которой новым адресом регистрации по месту нахождения ООО "КСП" указан адрес : г.Москва, Иртышский 2-й проезд д.4Б, корп(стр) 5.

В связи с изменением адреса местонахождения и в соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ Решением от 20.04.2012 г. N 69 регистрационное дело ООО "КСП" передано в Инспекцию ФНС России N18 по г. Москве, которое поступило 17.05.2012 г. за вх. N 02-13/004057.

Сотрудниками Инспекции ФНС России N 18 по г. Москве проведен осмотр помещения, расположенного по адресу: г. Москва, 2-й Иртышский проезд, д. 4Б, стр. 5. Составлен Акт установления нахождения от 24.05.2012, из которого следует, что постоянно действующие органы управления ООО "КСП" по указанному адресу местонахождения не находятся.

Согласно представленным копиям, собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Москва, 2-й Иртышский проезд, д.4Б, стр.5, является ООО "Центр развития и сопровождения бизнеса и предпринимательства" (сокращенное наименование - ООО "РаСоБи").

Между тем, 07.08.2012 генеральный директор ООО "РаСоБи" Акенина Ю.С. давая пояснения Инспекции ФНС России N 18 по г. Москве уточнила, что нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Москва, 2-й Иртышский проезд, д. 4Б, стр. 5, в собственности ООО "РаСоБи" не находится. В своих показаниях Акенина Ю.С. указала, что в представленных для ознакомления копиях договора аренды N 300 от 11.04.2012 г. и акта приема-передачи подпись ей не принадлежит, оттиск печати не соответствует оттиску печати ООО "РаСоБи". В договорных отношениях ООО "РаСоБи" и ООО "КСП" не состоят. При проведении допроса Акениной Ю.С. представлено свидетельство о государственной регистрации права серии AM N 837311, подтверждающее свидетельские показания.

Содержание и реквизиты копии свидетельства, представленного ООО "КСП" повторяет некоторые реквизиты, указанные в свидетельстве ООО "РаСоБи", представленном при проведении допроса. При анализе указанных документов установлено, что номера свидетельств, документы-основания, субъект права, кадастровые номера и т.д. идентичны.

Объекты права в указанных документах не совпадают. Согласно свидетельству серии AM N 837311 ООО "РаСоБИ" принадлежат нежилые помещения, расположенные по адресу: г. Москва, ул. Садовая-Триумфальная, д.4-10. Согласно копии свидетельства, представленной ООО "КСП", объектом права ООО "РаСоБи" является: г. Москва, 2-й Иртышский проезд, д. 4Б, стр.5.

По мнению заявителя, следует, что ООО "КСП" при подаче заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице, представлены недостоверные сведения об адресе своего местонахождения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд.

Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что, принимая оспариваемое решение, суд первой инстанции законно и обоснованно исходил из имеющихся в деле доказательств, спорным отношениям дана надлежащая правовая оценка, нормы материального и процессуального права, вопреки доводам подателя жалобы, применены правильно.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В соответствии с требованиями статьи 8 Федерального закона от 08.08.2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей " (далее - Закон) государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Пунктом 1 статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ " О государственной регистрации юридических лиц" установлен перечень документов,представляемых для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц в регистрирующий орган: 1) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. В заявлении подтверждается, что изменения вносимые в учредительные документы юридического лица, соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах и в заявлении, достоверны и соблюден установленный федеральным законом порядок принятия решения о внесении изменений в учредительные документы юридического лица; 2) решение о внесении изменений в учредительные документы юридического; 3) изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица, или учредительные документы юридического лица в новой редакции в двух экземплярах; г) документ об уплате государственной пошлины.

В соответствии со ст. 11 Закона о государственной регистрации, решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

В силу действия положений ст. ст. 9, 12 Закона о государственной регистрации, регистрация юридических лиц носит уведомительный характер, поэтому в случае представления всех необходимых документов регистрирующий орган обязан в пятидневный срок со дня представления документов произвести соответствующую государственную регистрацию юридического лица.

Статья 12 Закона о государственной регистрации содержит исчерпывающий перечень документов для осуществления регистрации создаваемого юридического лица. Других документов инспекция, как регистрирующий орган, требовать не вправе в силу действия п. 4 ст. 9 указанного Закона.

В соответствии со ст. 23 Закона о государственной регистрации, отказать в регистрации регистрирующий орган (инспекция) вправе в случае непредставления установленных Законом документов, представления таких документов в ненадлежащий регистрирующий орган и в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 20 указанного Закона. Других оснований к отказу в регистрации указанный Закон РФ не содержит.

В настоящем случае, как правильно установлено судом первой инстанции Обществом в налоговый орган были представлены все документы, необходимые для государственной регистрации.

Так ООО "КСП" обратилось в Межрайонную ИФНС России N 9 по Республике Татарстан с заявлением от 13.04.2012 г. под вх. N 1170 о внесении изменений в сведения, не связанных с учредительными документами с приложением квитанции и заявления участника. Также 13.04.2012 г. вх. N 1172 ООО "КСП" было представлено заявление об изменении сведений, вносимых в учредительные документы с приложением документов: свидетельства о государственной регистрации права, акта приема-передачи, договора аренды, документа об оплате государственной пошлины, протокола, устава.

Регистрирующий орган не вправе требовать представления других документов, кроме документов, установленных Законом.

Регистрирующий орган не проверят на предмет соответствия федеральным законам или иным нормативным правовым актам Российской Федерации форму представленных документов( за исключением заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в представленных документах сведения, за исключением случаях, предусмотренных Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ " О государственной регистрации юридических лиц"

В настоящем случае оспариваемое решение регистрирующего органа принято на основании заявления, соответствующего по форме и содержанию требованиям Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" и документов, представленных в соответствии с требованиями данного Закона.

В соответствии с требованиями статьи 8 Федерального закона от 08.08.2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон) государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

В настоящем случае 13.04.2012 ООО "Каммаркет" обратилось в Межрайонную ИФНС России N 9 по Республике Татарстан с заявлениями о внесении изменений в сведения, не с вязанных с учредительными документами и об изменении сведений вносимых в учредительные документы и 20.04.2012 в соответствии с нормой Закона Межрайонной ИФНС России N 9 по Республике Татарстан были приняты решения о государственной регистрации внесения изменений N 1170 и 1172.

Таким образом, процедура оспариваемой государственной регистрации изменений сведений в ЕГРЮЛ в отношении ООО"КСП" межрайонной ИФНС России N 9 соблюдена.

При получении от ООО "КСП" документов, связанных с изменением адресе места нахождения Межрайонной ИФНС России N 9 по Республике Татарстан в адрес заявителя был направлен запрос о проведении контрольных мероприятий с целью установления места нахождения ООО "КСП". В ответ на указанный запрос заявителем был предоставлен ответ о том, что адрес: г.Москва, ул. Иртышский 2-й пр-д, д.4Б, корп.5 не существует, Собственником здания по адресу :г.Москва, ул Иртышский 2-й пр-д, д.4Б, стр.5 является ООО "СПК "РУСЬ" ИНН 7718055947. В ходе проверки установлено, что руководитель, сотрудники представители ООО "Каммаркет" по данному адресу отсутствуют. ООО "ПСК "РУСЬ" помещения по данному адресу ООО "Каммаркет" не предоставляет, договор аренды не заключался, договоренности о предоставлении помещения после государственной регистрации нет.

Однако, в подтверждение указанной информации не прилагался ни протокол осмотра помещения, ни протокол допроса собственника помещения.

Представленное налоговым органом свидетельство о государственной регистрации права ООО "ПСК" РУСЬ" по адресу: г.Москва, пр. Иртышский 2-й, д. 4Б, стр.5 не свидетельствует о неправомочности действий Межрайонную ИФНС России N 9 по Республике Татарстан при вынесении решений 20.04.2012.

Довод заявителя о сфабрикованности представленных ООО "КСП" документов при регистрации изменений сведений о юридическом лице не подтвержден документально.

Налоговым органом суду не представлена информация компетентных органов о том, что свидетельство АМN 837311 на объект права собственности нежилое помещение, расположенное по адресу: г.Москва, 2-й Иртышский проезд, д.4Б стр.5 не выдавалось.

Показания генерального директора ООО "РаСоБи" Акениной Ю.С. о том, что нежилое помещение, расположенное по адресу : г.Москва, 2-й Иртышский проезд, д4Б, стр.5 в собственности юридического лица не находится, оттиск печати не соответствует оттиску печати общества и подпись в документах ей не принадлежит также не подтвержден документально- не проведена техническая экспертиза оттисков печатей, не проведена почерковедческая экспертиза подписи Акениной.

Судебная коллегия отмечает, что фактически мероприятия по установлению места нахождения ООО "КСП" были проведены 24.05.2012, о чем составлен акт (т.1 л.д.53), и генеральный директор ООО "РаСоБи" Акениной Ю.С давала пояснения согласно протокола (т.1 л.д.57) 07.08.2012, то есть после направления информации о фактическом отсутствии юридического лица по адресу.

Учитывая изложенное, судом установлено, что обстоятельства, на которых заявитель основывает свои требования, стали известны Межрайонной ИФНС России N 9 по Республике Татарстан после принятия оспариваемого решения, в связи с чем не могли учитываться последним при проведении государственной регистрации.

В силу пп. "а" и "б" ст. 23 Закона о регистрации отказ в государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, допускается в случае непредставления определенных названным Законом необходимых для государственной регистрации документов; представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган.

Иных оснований для отказа регистрирующего органа в государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, не предусмотрено.

В соответствии со ст. 51 ГК РФ, отказ в государственной регистрации возможен в случаях нарушения установленного законом порядка создания предприятия, а также несоответствия учредительных документов требованиям законодательства РФ. Отказ в регистрации предприятия по другим основаниям является незаконным.

Исследуя материалы дела, судом установлено, что представленный Обществом для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, пакет документов соответствовал требованиям п. 1 ст. 17 Закона о регистрации. В заявлении о государственной регистрации подтверждено, что сведения, вносимые в учредительные документы, достоверны.

Отсутствие нахождения юридического лица по месту его государственной регистрации само по себе не может являться основанием для признания недействительной государственной регистрации соответствующих изменений, внесенных в учредительные документы организации, поскольку данное несоответствие носит устранимый характер.

Судом первой инстанции обоснованно указано на то, что из положений ст. 25 Закона о регистрации следует, что за представление недостоверных сведений заявители, юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц.

Более того, в случае установления факта неосуществления ООО "КСП" деятельности на территории, указанной в заявлении о государственной регистрации, заявитель вправе исключить данное юридическое лицо из Единого государственного реестра юридических лиц в порядке, установленном ст. 21.1 Закона о регистрации.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает обоснованным и основанным на законе вывод суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных ИФГС России N 18 по г.Москве требований.

Руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 14.02.2013 по делу N А40-113258/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

И.В.Бекетова

Судьи

Д.В.Каменецкий Э.В.Якутов