Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 июня 2013 г. N 13АП-7225/12

г. Санкт-Петербург

13 июня 2013 г.

Дело N А56-63559/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 13 июня 2013 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 13 июня 2013 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего М. Л. Згурской

судей И. А. Дмитриевой, Е. А. Сомовой

при ведении протокола судебного заседания: секретарем судебного заседания И. Г. Брюхановой

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-7225/2012) ООО "Коммерческий банк "Банк БФТ" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.02.2013 по делу N А56-63559/2011 (судья С. В. Соколова), принятое

по заявлению ООО "Коммерческий банк "Банк БФТ"

к Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным решения

при участии:

от заявителя: не явился (извещен)

от ответчика: Назарова Е. Ю. (доверенность от 28.11.2012 N 03-10-09/11286)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Коммерческий Банк "Банк БФТ" (ОГРН 1027739564786, место нахождения: 115184, г. Москва, Руновский пер., д. 6, стр. 2; далее - Банк, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Санкт-Петербургу (место нахождения: 190068, г. Санкт-Петербург, ул. Садовая, д. 55/57; далее - инспекция, налоговый орган) от 24.08.2011 N 13-12/147.

Решением суда от 28.02.2012 в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе Банк просит решение суда от 28.02.2012 отменить и вынести по делу новый судебный акт, ссылаясь на несоответствие выводов, изложенных в решении, фактическим обстоятельствам дела, а также нарушение норм материального права. По мнению подателя жалобы, из направленных инспекцией в адрес Банка требований о представлении документов (информации) не следует, что камеральные проверки проводились именно в отношении тех лиц, относительно деятельности которых истребовались документы.

Определением от 06.06.2012 апелляционный суд приостановил производство по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью Коммерческий банк "Банк БФТ" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.02.2012 по делу N А56-63559/2011 до вынесения Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации судебного акта по результатам рассмотрения заявления ОАО "Карачаево-Черкесскэнерго" о пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу N А25-789/2011 (дело N ВАС-2873/12).

Поскольку обстоятельства, послужившие основанием для приостановления производства по делу N А56-63559/2011, устранены, определением от 15.05.2013 производство по настоящему делу возобновлено.

Представитель Банка, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в суд апелляционной инстанции не явился. Апелляционная инстанция считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие заявителя, поскольку он извещен надлежащим образом, а материалы дела и характер спора позволяют рассмотреть дело без его участия в соответствии с пунктом 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В судебном заседании представитель инспекции против удовлетворения апелляционной жалобы возражал.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 25 по Санкт-Петербургу в адрес инспекции направлено поручение от 31.05.2011 N 12/4115 об истребовании документов (информации), в соответствии с которыми налоговому органу в порядке статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) поручено истребовать у филиала Банка в Санкт-Петербурге документы (информацию), касающиеся деятельности ООО "Галактика", в связи с проведением выездной налоговой проверки, назначенной решением от 06.10.2010 N 10.12/00130.

В порядке статьи 93.1 НК РФ инспекция в адрес Банка направила требование о представлении документов (информации) от 06.06.2011 N 2566э/13-07, в соответствии с которым инспекция обязала филиал Банка предоставить в течение пяти дней с момента получения требования документы, указанные в поручении от 31.05.2011 N 12/4115. Требование получено филиалом Банка 18.06.2011.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 25 по Санкт-Петербургу в адрес инспекции направлено поручение от 31.05.2011 N 12/4112 об истребовании документов (информации), в соответствии с которыми налоговому органу в порядке статьи 93.1 НК РФ поручено истребовать у филиала Банка в Санкт-Петербурге документы (информацию), касающиеся деятельности ООО "Галактика" в связи с проведением выездной налоговой проверки, назначенной решением от 06.10.2010 N 10.12/00130.

В порядке статьи 93.1 НК РФ инспекция в адрес Банка направила требование о представлении документов (информации) от 06.06.2011 N 2567э/13-07, в соответствии с которым инспекция обязала филиал Банка предоставить в течение пяти дней с момента получения требования документы, указанные в поручениях от 31.05.2011 N 12/4112. Требование получено филиалом Банка 18.06.2011.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 25 по Санкт-Петербургу в адрес инспекции направлено поручение от 01.06.2011 N 2833 об истребовании документов (информации), в соответствии с которыми налоговому органу в порядке статьи 93.1 НК РФ поручено истребовать у филиала Банка в Санкт-Петербурге документы (информацию), касающиеся деятельности ООО "Проф-альянс", в связи с проведением камеральной налоговой проверки.

В порядке статьи 93.1 НК РФ инспекция в адрес Банка направила требование о представлении документов (информации) от 06.06.2011 N 2574э/13-07, в соответствии с которым инспекция обязала филиал Банка предоставить в течение пяти дней с момента получения требования документы, указанные в поручении от 01.06.2011 N 2833. Требование получено филиалом Банка 18.06.2011.

Неисполнение Банком указанных требований инспекции в установленные сроки послужило основанием для вынесения налоговым органом решения от 24.08.2011 N 13-12/147 о привлечении Банка к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение истребованных сведений и непредставление запрашиваемых документов в виде штрафа в сумме 15 000 руб.

Не согласившись с законностью вынесенного инспекцией решения, Банк обратился в суд с заявлением.

Суд первой инстанции, установив, что требования, направленные инспекцией, содержат все необходимые реквизиты и соответствуют положениям статьи 93.1 НК РФ, отказал Банку в удовлетворении заявления.

Апелляционная инстанция не находит оснований для отмены или изменения решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.

Порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике или информации о конкретных сделках определен статьей 93.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию). Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация) (пункт 3 статьи 93.1 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 93.1 НК РФ в поручении налоговый орган должен отразить:

1) у кого истребуются документы (информация): полное наименование организации (ФИО физического лица), ИНН/КПП (ИНН физического лица), место нахождения организации (место жительства физического лица);

2) что истребование производится на основании ст. 93.1 НК РФ и в связи с проведением конкретного мероприятия налогового контроля;

3) о ком запрашиваются документы (информация): полное наименование организации (ФИО физического лица, ИНН), ИНН/КПП;

4) перечень истребуемых документов с указанием периода, к которому они относятся, либо указание на подлежащую истребованию информацию.

В соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов, обязано исполнить его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщить об отсутствии истребуемых документов. Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с названным Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.

Приказом Федеральной налоговой службы от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ утверждена форма требования о предоставлении документов (информации) в порядке статьи 93.1 НК РФ.

Как следует из материалов дела, требования инспекции от 06.06.2011 N 2566э/13-07 и N 2567э/13-07 о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ООО "Галактика", и от 06.06.2011 N 2574э/13-07 о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности ООО "Проф-альянс", отвечают по форме и по содержанию требованиям к форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@, а также положениям статьи 93.1 НК РФ.

Из поручений, на основании которых инспекций были направлены указанные требования, следует, что у Банка истребовались документы, касающиеся деятельности ООО "Галактика" в связи с проведением в отношении указанной организации выездной налоговой проверки, назначенной решением от 06.10.2010 N 10.12/00130, и ООО "Проф-альянс" в связи с проведением в отношении указанной организации камеральной налоговой проверки.

Апелляционная инстанция считает правомерным вывод суда первой инстанции о том, что истребуемые у Банка документы являются документами, которые Банк обязан представить налоговому органу в целях осуществления налогового контроля в отношении проверяемых налогоплательщиков ООО "Галактика" и ООО "Проф-альянс". Направленные инспекцией Банку требования от 06.06.2011 N 2566э/13-07, N 2567э/13-07, N 2574э/13-07 соответствуют положениям статьи 93.1 НК РФ.

Поскольку по указанным требованиям документы, истребованные инспекцией, Банком в установленный срок представлены не были, налоговый орган правомерно привлек Банк к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ, в виде штрафа в сумме 15 000 руб. (по 5 000 руб. за непредставление документов по каждому требованию).

Следовательно, налоговый орган обоснованно установил в действиях Банка налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ, и привлек Банк к налоговой ответственности.

При вынесении решения судом в соответствии со статьей 71 АПК РФ оценены все представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимосвязи. Выводы, изложенные в решении суда первой инстанции, соответствуют материалам дела. Нарушений или неправильного применения норм материального и процессуального права при вынесении решения судом не допущено.

Учитывая изложенное, оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы у суда апелляционной инстанции не имеется.

Руководствуясь статьями 269 пункт 1, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.02.2012 по делу N А56-63559/2011 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий

М.Л. Згурская

Судьи

И.А. Дмитриева Е.А. Сомова