Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 1 июля 2013 г. N 01АП-2917/13

г. Владимир

01 июля 2013 г.

Дело N А43-936/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 24.06.2013.

Полный текст постановления изготовлен 01.07.2013.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Гущиной А.М.,

судей Белышковой М.Б., Москвичевой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Егоровой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Нижегородского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 29.03.2013 по делу N А43-936/2013,

принятое судьей Верховодовым Е.В.

по заявлению акционерного коммерческого банка "Банк Москвы" (открытого акционерного общества) (ИНН 7702000406, ОГРН 1027700159497) о признании недействительным решения Государственного учреждения - Нижегородского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 29.12.2012 N 1370.

Сергеевой Л.В. на основании пункта 4 статьи 63 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный апелляционный суд отказал в признании полномочий на участие в деле в качестве представителя акционерного коммерческого банка "Банк Москвы" (открытого акционерного общества) в связи с отсутствием оригинала доверенности.

Государственное учреждение - Нижегородское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещенное надлежащим образом, представителя для участия в судебном заседании не направило.

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Государственным учреждением - Нижегородским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 5) (далее - Фонд) проведена проверка Нижегородского филиала акционерного коммерческого банка "Банк Москвы" (открытого акционерного общества) (далее - Банк) на предмет соблюдения сроков сообщения об открытии, закрытии и изменении реквизитов счета плательщиком страховых взносов.

В ходе проверки установлено нарушение требований статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), а именно Банк не сообщил в установленный законом срок сведения об открытии счетов обществам с ограниченной ответственностью "Посейдон", "Интеллектуальные системы", "Люксимакс Решения", "Альянс-Поволжье" и закрытии счета общества с ограниченной ответственностью "РусЕвроШина".

По результатам проверки 27.11.2012 составлен акт N 353.

Директор филиала N 5 регионального отделения Фонда, рассмотрев материалы проверки, 29.12.2012 вынес решение N 1370 о привлечении Банка к ответственности, предусмотренной статьей 49 Закона N212-ФЗ, в виде штрафа в размере 240 000 руб.

Не согласившись с решением от 29.12.2012 N 1370, Банк обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании его недействительным.

Решением от 29.03.2013 суд удовлетворил заявленное требование.

Фонд обратился в суд с апелляционной жалобой, в которой сослался на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права, в связи с чем просил решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.

Фонд указал, что электронные сообщения об открытии и закрытии счетов в отношении вышеуказанных страхователей были направлены позже установленных сроков, что подтверждается сформированными квитанциями о получении электронного сообщения. Заявитель апелляционной жалобы обратил внимание на то, что ранее отправленные Банком электронные сообщения не были приняты, поскольку в двух случаях имело место указание недопустимого значения реквизита (был не правильно указан ИНН), в остальных случаях допущена ошибка в наименовании файла (номер электронного сообщения должен совпадать с номером сообщения в имени файла). Как утверждает Фонд, данные ошибки допущены по вине Банка.

Банк в отзыве на апелляционную жалобу просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие полномочных представителей участвующих в деле лиц.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что оспариваемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В соответствии с пунктами 2 и 6 статьи 4 Закона N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Согласно статье 24 Закона N 212-ФЗ порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Указанный порядок регламентирован Положением Центрального банка Российской Федерации от 15.11.2010 N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 361-П), а также Положением Центрального банка Российской Федерации от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (Далее - Положение N 311-П).

Согласно абзацу 2 пункта 1.1 Положения N 361-П датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением N311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение.

Доставка такого сообщения осуществляется через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий Банка России в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно пункту 3.2 Положения N 311-П в случае невозможности расшифровки электронного сообщения, некорректности КА банка, несоответствия форматов и структуры электронного сообщения требованиям, установленным в приложении 1 к настоящему Положению, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными формами, а также случаях выявления несоответствия сведений, указанных в ранее принятом уполномоченным налоговым органом электронном сообщении, учетным данным, включенным в установленные формы и имеющимся в налоговых органах налоговый орган направляет в банк извещение об ошибках.

Согласно пункту 3.6 указанного Положения в случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней.

В статье 49 Закона N 212-ФЗ установлена ответственность за несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Частью 1 статьи 40 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое этим Федеральным законом установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 42 Закона N 212-ФЗ виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Следовательно, о наличии вины свидетельствует тот факт, что привлекаемое к ответственности лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной законом.

Как установлено судом первой инстанции по материалам дела, сообщения об открытии (закрытии) расчетных счетов поименованных организаций были направлены Банком в электронном виде.

При этом первоначальные электронные сообщения направлены Банком в ТУ ЦБ РФ в установленный законом срок: об открытии счетов обществу с ограниченной ответственностью "Посейдон" - 14.02.2012, то есть в дату открытия счета - сообщения N 2748000612000037, N 2748000612000038; об открытии счетов обществу с ограниченной ответственностью "Интеллектуальные системы", обществу с ограниченной ответственностью "Люксимакс Решения", обществу с ограниченной ответственностью "Альянс Поволжье" - 11.04.2012, то есть на следующий день после открытия счетов - сообщения N 2748000612000093, N 2748000612000094, N 2748000612000095; о закрытии расчетного счета обществу с ограниченной ответственностью "РусЕвроШина" - 05.04.2012, то есть в день закрытия - сообщение N 2748000612000090.

Из ответов Регионального центра информатизации Главного управления Центрального Банка Российской Федерации от 26.12.2012 N 32-1-12/20302 и Центра информационных технологий Главного управления Центрального Банка Российской Федерации от 29.12.2012 N ЦИТ-15-33/13537 (т.1 л.д.56-59) следует, что сводные архивные файлы уполномоченному представителю Фонда социального страхования Российской Федерации были переданы 15.02.2012 (электронные сообщения N 2748000612000037, N 2748000612000038), 06.04.2012 (электронное сообщение N 2748000612000090), 12.04.2012 (электронные сообщения N 2748000612000093, N 2748000612000094, N 2748000612000095).

Кроме того, информация в отношении открытия 14.02.2012 счета обществу с ограниченной ответственностью "Посейдон" направлена в адрес Фонда почтой 20.02.2012 в установленный срок, что подтверждается почтовым уведомлением N 60300647132747 (том 1 л.д. 54-55).

В качестве причин непринятия первоначальных электронных сообщений Банка в уведомлениях органа контроля указано на наличие в электронных сообщениях ошибок с кодами 018 (недопустимое значение реквизита), 102 (ошибка в наименовании файла).

Таким образом, выявленные при входном контроле ошибки относились не к файлу в целом, а лишь к отдельным реквизитам.

В ответ на сообщения об ошибках Банком были направлены корректирующие сообщения 16.02.2012, 17.02.2012, 21.02.2012, 22.02.2012 - в отношении общества с ограниченной ответственностью "Посейдон", 25.04.2012 в отношении обществ с ограниченной ответственностью "Интеллектуальные системы", "Люксимакс Решения", "Альянс Поволжье" и 27.04.2014 в отношении общества с ограниченной ответственностью "РусЕвроШина".

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, приняв во внимание то, что первоначальные сообщения об открытии (закрытии) счетов организаций направлены Банком в установленный законом срок, сообщения, в отношении которых принято решение о привлечении Банка к ответственности, направлены повторно с целью исправления незначительных ошибок, суд первой инстанции пришёл к верному выводу об отсутствии в действиях Банка события вмененного правонарушения, поскольку статьей 49 Закона N 212-ФЗ предусмотрена ответственность за несообщение сведений об открытии (закрытии) счета, а не за наличие в данном сообщении ошибок.

С учетом изложенного суд первой инстанции правомерно признал оспариваемое решение Фонда недействительным, в связи с чем апелляционная жалоба по приведенным в ней доводам удовлетворению не подлежит.

Арбитражный суд Нижегородской области полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено.

Заявитель апелляционной жалобы от уплаты государственной пошлины освобожден на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Нижегородской области от 29.03.2013 по делу N А43-936/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения - Нижегородского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.

Председательствующий судья

А.М. Гущина

Судьи

М.Б. Белышкова Т.В. Москвичева