Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 июля 2013 г. N 09АП-19648/13

г. Москва

18 июля 2013 г.

Дело N А40-2299/13

Резолютивная часть постановления объявлена 11 июля 2013 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 18 июля 2013 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Л.Г.,

судей:	Мухина С.М., Попова В.И.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Жеренковой Ю.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО"АНАБЕЛЬ"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 10.04.2013 по делу N А40-2299/2013, судьи Дейна Н.В.

по заявлению ООО "АНАБЕЛЬ" (125315, г.Москва, ул. Часовая, д. 28, 4)

к ИФНС России N 43 по г. Москве (ОГРН 1047743055810; 125493, г.Москва, ул. Смольная, д. 25А)

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении N 21/12/212-Ю от 23.11.2012

при участии:

от заявителя:	Сорк Д.М., по доверенности от 25.03.2013
от ответчика:	Подшивалов С.Е., по доверенности от 10.01.2013 N 8

УСТАНОВИЛ:

ООО "АНАБЕЛЬ" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России N 43 по г. Москве (далее - ответчик) о признании незаконным постановления по делу об административном правонарушении от 23.11.2012 N21/12/212-Ю

Решением суда от 10.04.2013 в удовлетворении заявленных требований - отказано.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, удовлетворить заявленные требования в полном объеме, указывая на то, что судом неправильно применены нормы материального права, не полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции заявитель поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции, принять новый судебный акт, об удовлетворении заявленных требований.

Ответчик возражал против изложенных в жалобе доводов, представил отзыв на жалобу, просил оставить решение суда первой инстанции без изменения, считая его законным и обоснованным.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст.ст.266, 268 АПК РФ.

Изучив представленные в деле доказательства, заслушав представителей заявителя и ответчика, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва к ней, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения суда, принятого в соответствии с законодательством РФ и установленными фактическими обстоятельствами, и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.

Как усматривается из материалов дела, 07.09.2012 на основании поручения ответчика от 07.09.2012 N 0306200 сотрудниками окружной мобильной группой (далее - ОМГ) проведена проверка ООО "Анабель" по вопросу выполнения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ).

По результатам проверки составлен акт от 07.09.2012 N 00405388, вынесены определения о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования N 00405388, 0040588/1, акт о проверке наличных денежных средств кассы по форме КМ-9 (далее - акт по форме КМ-9) и предписание об устранении нарушения законодательства.

Как следует из акта по форме КМ-9 на момент проверки в соответствии с X-отчетом (промежуточным отчетом без гашения) торговая выручка, полученная с применением ККТ, составила 2 260 руб. 00 коп., при этом фактическая сумма наличных денежных средств установлено в размере 7 260 руб.. Таким образом, выявлены излишки в сумме 5 000 руб.

На основании решения N 21/12/212 и поручения от 12.11.2012 N 21/12/212 ответчиком 12.11.2012 проведена плановая проверка в отношении заявителя по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, за период с 07.09.2012 по 12.11.2012.

В ходе проведения проверки ответчиком установлен факт неоприходования (неполного оприходования) денежной наличности в кассу Организации за проверяемый период в сумме 360 969 руб. 00 коп.

По результатам проверки ответчиком 22.11.2012 составлен акт от N 21/12/212 проверки полноты оприходования (неполного оприходования) наличных денежных средств в кассу организации, полученных с применением ККТ, при осуществлении наличных денежных расчетов, в котором зафиксирован факт неоприходования (неполного оприходования) за период с 07.09.2012 по 12.11.2012, с использованием ККТ в количестве 3 аппаратов Феликс-02К, зав. N 1017034,1037229,1048807 (далее - ККТ).

ИФНС России N 43 по г. Москве 22.11.2012 в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении от 22.11.2012 N 21/12/212Ю по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Ответчиком 23.11.2012 вынесено постановление N 21/12/212-Ю о привлечении заявителя к административной ответственности предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 50 000 рублей.

В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок ведения кассовых операций утвержден "положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П

Согласно п. 3.1, 3.2, 3.3 положения N 373-П установлено, что прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001 и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру 0310001.

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер 0310001 кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю для оформления приходного кассового ордера 0310001 на фактически вносимую сумму наличных денег.

При ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

В соответствии с пунктом 6.1 положения N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим положением, в том числе:

внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег).

В соответствии с п. 4.2 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением от 30.08.1993 N 104, чеки контрольно - кассовых машин на приобретение товара действительны только в день их выдачи покупателю (клиенту). Кассир-операционист может выдавать деньги по возвращенным покупателями (клиентами) чекам только при наличии на чеке подписи директора (заведующего) или его заместителя и только по чеку, выданному в данной кассе.

Таким образом, порядок возврата денежных сумм покупателю, а также документальное оформление данной операции прямо зависят от того, когда происходит возврат товара. В случае возврата в день покупки, денежные средства возвращаются из операционной кассы с оформлением акта о возврате денежных средств по форме N КМ-3.

В случае возврата товара не в день покупки, возврат денежных средств происходит не из операционной кассы, а из кассы организации на основании расходного кассового ордера

Ответчиком выявлено расхождение между фактически полученной (наличными) суммой денежной наличности и суммой оприходования денежной наличности за 31.10.2012, за 15.10.2012, что отражено, а в акте о проведении проверки от 22.11.2012, тем самым организация фактически допустила неправомерное занижение выручки полученной при помощи ККТ, что, что свидетельствует о наличии признаков объективной стороны административного правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 15.1 КоАП РФ.

Факт совершения административного правонарушения подтверждается актом проверки, протоколом об административном правонарушении.

Согласно ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Таким образом, суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал обстоятельства дела, что установлено при рассмотрении спора и в апелляционном суде, поскольку в обоснование жалобы заявитель указывает доводы, которые были предметом рассмотрения в суде первой инстанции и получили надлежащую оценку в судебном решении.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, поскольку оно принято по представленному и рассмотренному заявлению, с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в связи с чем, основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

На основании изложенного и, руководствуясь ч. 51 ст. 211 ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 10.04.2013 по делу N А40-2299/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу- без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ.

Председательствующий судья

Л.Г. Яковлева

Судьи

С.М.Мухин В.И. Попов