Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 24 сентября 2013 г. N 02АП-6311/13

г. Киров

24 сентября 2013 г.

Дело N А82-7944/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 17 сентября 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 24 сентября 2013 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Хоровой Т.В.,

судей Великоредчанина О.Б., Черных Л.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Талановой У.Ю.,

при участии в судебном заседании:

представителя ответчика: Таразановой У.И., действующей на основании доверенности от 09.01.2013 N 03-11/00031,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Щербинские лифты - Ярославль"

на решение Арбитражного суда Ярославской области от 27.05.2013 по делу N А82-7944/2011, принятое судом в составе судьи Розовой Н.А.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Щербинские лифты - Ярославль" (ИНН: 7605021993, ОГРН: 1037600605833)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ярославля (ИНН: 7606015992, ОГРН: 1047600816560),

о признании недействительным решения от 22.04.3011 N 5 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Щербинские лифты - Ярославль" (далее - Общество, налогоплательщик) обратился с заявлением в Арбитражный суд Ярославской области к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ярославля (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 22.04.2011 N 5 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 27.05.2013 в удовлетворении заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Щербинские лифты - Ярославль" отказано.

Общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Щербинские лифты - Ярославль" с принятым решением суда не согласилось и обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит указанный судебный акт отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований налогоплательщика.

По мнению общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Щербинские лифты - Ярославль", решение суда первой инстанции от 27.05.2013 является незаконным и необоснованным в связи с тем, что при его вынесении суд первой инстанции неправильно применил нормы материального и процессуального права.

При этом заявитель жалобы указывает, что судом первой инстанции за основу принятого решения взяты выводы, изложенные в акте выездной налоговой проверки, при этом без внимания суда оставлены возражения и дополнения, которые были даны заявителем письменно по каждому из доводов Инспекции в ходе судебного разбирательства.

Общество считает, что Инспекцией не доказано, а материалами дела N А82-7944/2011 не подтверждается получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Материалы дела подтверждают, что расходы по хозяйственным операциям с контрагентами ООО "Строительные технологии", ООО "Стройресурс", ООО "УниверсалСтрой", ООО "Рубеж", ООО "Янтарь", ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "ТехноГрупп", ООО "Крафт" были понесены реально, сделки были связаны с экономической деятельностью налогоплательщика, хозяйственные операции состоялись, наличие результата от сделок со спорными контрагентами существует. Все операции с контрагентами дали положительный экономический эффект, что подтверждается аналитическими таблицами о доходах налогоплательщика, а также суммах налогов, уплаченных в бюджет в проверяемый период. Считает, что налоговый орган в ходе судебного процесса подтвердил, что привлечение субподрядных организаций для выполнения работ по монтажу лифтового оборудования и для оказания транспортных услуг является обычной практикой налогоплательщика, основным видом деятельности которого является реализация лифтового оборудования. Необходимого штата монтажников у Общества нет. В связи с этим выводы налогового органа, поддержанные судом первой инстанции о том, что монтажные работы на объектах выполнялись силами аффилированного лица - ЯООО "Союзлифтмонтаж" необоснованными.

Также заявитель жалобы ссылается на арбитражную практику по взаимоотношениям иных юридических лиц со спорными контрагентами.

Подробно позиция Общества изложена им в апелляционной жалобе с анализом его взаимоотношений с каждым спорным контрагентом.

Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу против доводов налогоплательщика возражает, считает обжалуемый судебный акт законным и обоснованным, просит в удовлетворении жалобы отказать.

Подробно позиция Инспекции отражена в отзыве на апелляционную жалобу.

К отзыву на жалобу в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Инспекция представила копию постановления Ленинского районного суда г. Ярославля от 13.07.2012 по делу N 1-108/2012 о частичном прекращении уголовного преследования в отношении Курова В.Б. по части 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, копию приговора Ленинского районного суда г. Ярославля от 20.07.2012 по уголовному делу N 1-108/12 в отношении Курова В.Б. по подпункту "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, вступившего в законную силу.

Данные документы приобщены апелляционным судом к материалам дела.

В судебное заседание апелляционного суда 23.08.2013 заявитель явку своих представителей не обеспечил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, заявил ходатайство об отложении судебного разбирательства.

Представитель налогового органа в судебном заседании 23.08.2013, проведенном с использованием системы видеоконференц-связи через Арбитражный суд Костромской области, поддержала свою позицию по делу.

В соответствии со статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное разбирательство по апелляционной жалобе Общества в связи с удовлетворением его ходатайства откладывалось до 09 часов 00 минут 17.09.2013.

Общество, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания 17.09.2013, своего представителя в суд апелляционной инстанции не направило.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей заявителя жалобы.

Представитель налогового органа в судебном заседании 17.09.2013, проведенном с использованием системы видеоконференц-связи через Арбитражный суд Ивановской области, настаивает на своей позиции.

Законность решения Арбитражного суда Ярославской области от 27.05.2013 проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Ленинскому району г.Ярославля проведена выездная налоговая проверка ООО "Торговый дом "Щербинские лифты - Ярославль" за период с 01.01.2007 по 31.12.2009, результаты которой отражены в акте проверки от 24.02.2011 N 5.

По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией вынесено решение от 22.04.2011 N 5 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 334 769 рублей, штрафа за неуплату налога на прибыль организаций в размере 557 319 рублей. Кроме того, указанным решением Обществу предложено уплатить суммы налоговых санкций, суммы неуплаченных налогов: НДС в размере 3 234 328 рублей, налог на прибыль в размере 3 571 075 рублей, пени в сумме 992 805 рублей 36 копеек по НДС и в сумме 787 037 рублей 67 копеек по налогу на прибыль.

Не согласившись с вынесенным решением, Общество обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Ярославской области, решением которого от 20.06.2011 N 242 решение нижестоящего налогового органа было отменено в части:

- предложения уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций, в сумме, превышающей 3 533 954 рубля, начисления пени на недоимку в большем размере, привлечения к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в части соответствующей суммы штрафа;

- предложения уплатить недоимку по НДС в сумме, превышающей 3200919 рублей, начисления пени на недоимку в большем размере, привлечения к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в части соответствующей суммы штрафа.

В остальной части решение налогового органа оставлено без изменения, а апелляционная жалоба налогоплательщика - без удовлетворения.

Не согласившись с вынесенным налоговым органом решением, Общество обжаловало его в арбитражный суд.

Арбитражный суд Ярославской области, отказывая в удовлетворении заявленных требований, руководствовался пунктом 9 статьи 89, пунктами 1, 2, 5 и 6 статьи 169, пунктом 2 статьи 170, пунктом 1 статьи 171, статьями 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 9 Федерального закона от 21.11 1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78, правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 15.02.2005 N 93-О и от 12.04.2006 N267-О, постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и пришел к выводу, что в действиях Общества имеются признаки получения необоснованной налоговой выгоды путем заявления налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль при отсутствии реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами, поскольку представленные в материалы дела документы в их совокупности и взаимосвязи не отвечают требованиям достоверности, а также установлено наличие несоответствия времени выполнения для заказчика работ, подтвержденных актами приемки выполненных работ, и времени заключения договоров субподряда с вышеуказанными организациями и приемки от них выполненных работ.

При это суд первой инстанции посчитал, что приведенные Инспекцией доказательства свидетельствуют о том, что заявитель не проявил должной осмотрительности и осторожности при заключении договором с контрагентами и, исходя из обстоятельств заключения и исполнения договоров, должен был знать о их недобросовестности и подложности документов.

Изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей Инспекции, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции, исходя из нижеследующего.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, оспариваемым решением налогового органа сделан вывод о неправомерном применении налоговых вычетов по НДС и отнесении на расходы по налогу на прибыль затрат, произведенных Обществом по взаимоотношениям с контрагентами ООО "УниверсалСтрой", ООО "Строительные технологии", ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Стройресурс", ООО "Аргентум", ООО "Янтарь", ООО "Крафт", при отсутствии реальных хозяйственных операций.

ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" в проверяемом периоде занималось реализацией лифтового оборудования, демонтажом, монтажом и пуско-наладочными работами лифтового оборудования, применяло традиционную систему налогообложения.

Основным поставщиком лифтового оборудования в ООО ТД "Щербинские лифты-Ярославль" является ООО "Северо-Западное управление ОАО "Щербинский лифтостроительный завод", ИНН: 6590001130, которое в свою очередь является официальным торговым представителем ОАО "Щербинский лифтостроительный завод".

Учредителем и директором ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" является Куров В.Б., также он является учредителем и директором ЯООО "Союзлифтомонтаж", ИНН: 7606034674/ КПП 760601001, то есть организации являются аффилированными.

ЯООО "Союзлифтомонтаж" в проверяемом периоде осуществляло демонтаж, монтаж лифтового оборудования и пуско-наладочные работы.

Выездные налоговые проверки данных организаций проводились одновременно. При проведении выездных налоговых проверок данных организаций установлены взаимоотношения проверяемых организаций с одними и теми же контрагентами (субподрядчиками, поставщиками) ООО "УниверсалСтрой" (ИНН: 7606062865), ООО "Меркурий" (ИНН: 7602069475), ООО "Строительные технологии" (ИНН: 7604117269), ООО "Стройресурс" (ИНН: 7606057777).

В проверяемом периоде ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" были заключены следующие договоры с покупателями и заказчиками:

1. Договор от 26.02.08 N 3-02/08 на поставку лифтового оборудования покупателю ООО "Анелия" на сумму 734000,00 руб. включая НДС 18%.

2. Договор от 01.10.07 N 18-05/07 с заказчиком ОАО "Ивановская Домостроительная Компания", согласно которому "Подрядчик" ООО ТД "Щербинские лифты-Ярославль" обязуется выполнить следующие виды работ по адресу: г. Ярославль, СЖР, МКР 7а, жилой дом N 12 (стр.), в дальнейшем "Объект"):

- Монтажные, строительно-отделочные работы шахт лифтов, окраска элементов оборудования, располагающихся в шахте, пуско-наладочные работы, диспетчеризация 4-х грузопассажирских лифтов, г/п 630 кг, на 10 остановок;

- Монтажные, строительно-отделочные работы шахт лифтов, окраска элементов оборудования, располагающихся в шахте, пуско-наладочные работы, диспетчеризация 1-го грузопассажирского лифта, г/п 630 кг, на 8 ост.;

- Монтажные, строительно-отделочные работы шахт лифтов, окраска элементов оборудования, располагающихся в шахте, пуско-наладочные работы, диспетчеризация 1-го грузопассажирского лифта, г/п 630 кг, на 12 ост.;

- Монтажные, строительно-отделочные работы шахт лифтов, окраска элементов оборудования, располагающихся в шахте, пуско-наладочные работы, диспетчеризация 1-го грузопассажирского лифта, г/п 400 кг, на 12 ост.

Общая стоимость поручаемых "Подрядчику" работ по настоящему договору определяется на основании протокола согласования договорных цен и составляет 2 023 835, 68 руб. в т.ч. НДС 18%.

3. Договор от 24.08.09 N 25-08/09 с заказчиком ОАО "Ивановская Домостроительная Компания", согласно которому Общество (Подрядчик) обязуется осуществить на объекте "Жилой дом Лит.-4, микрорайон Московский г. Иваново, монтажные и пуско-наладочные работы четырех грузопассажирских лифтов, г/п 630 кг, на 10 ост. Стоимость монтажных и пуско-наладочных работ четырех грузопассажирских лифтов г/п 630 кг на 10 ост. определяется на основании прилагаемого к Договору локального сметного расчета и составляет 1 140 001,54 руб. в т.ч. НДС 18%.

4. Договор от 12.02.08 N 10-3-08 с заказчиком ОАО "Ивановская Домостроительная Компания", согласно которому Общество (Подрядчик) обязуется осуществить на жилом доме N 30 по адресу Моторостроителей в МКР N 14 СЖР г. Ярославля, монтажные и пуско-наладочные работы трех грузопассажирских лифтов, г/п 630 кг, на 10 ост. Стоимость монтажных и пуско-наладочных работ определяется на основании прилагаемого к Договору локального сметного расчета и составляет 1 014 044,80 руб. в т.ч. НДС 18%.

5. Договор от 12.03.07 N 7-2-07 с заказчиком ОАО "Ивановская Домостроительная Компания", согласно которому Общество (Подрядчик) обязуется выполнить по адресу: г. Ярославль, СЖР, МКР 7А, жилой дом N 11 (стр.), монтажные и пуско-наладочные работы 3-х грузопассажирских лифтов, г/п 630 кг, на 8 ост. Стоимость работ по договору определяется на основании прилагаемого к Договору локального сметного расчета и составляет 733 970,62 руб. в т.ч. НДС 18%.

6. Контракт от 27.02.07 N 4-19 с заказчиком МУП "Горстройзаказчик" г.Ярославля на поставку, пуско-наладку и ввод в эксплуатацию лифтового оборудования на Объект "Жилой дом N 13 на пр-те Фрунзе г. Ярославля". Срок поставки, пуско-наладки и ввода в эксплуатацию оборудования по Контракту - с апреля до сентября 2007. Срок поставки и пуско-наладки конкретного оборудования указываются в заявках-спецификациях. Цена контракта составляет 1 310 000,00 рублей.

7. Контракт от 27.02.07 N 4-20 с заказчиком МУП "Горстройзаказчик" г.Ярославля на поставку, пуско-наладку и ввод в эксплуатацию лифтового оборудования на Объекте "Жилой дом N 16 на пр-те Фрунзе г. Ярославля". Срок поставки, пуско-наладки и ввода в эксплуатацию оборудования по Контракту - с апреля по сентябрь 2007 года, срок поставки и пуско-наладки конкретного оборудования указываются в заявках-спецификациях. Цена контракта составляет 2 620 000,00 рублей.

8. Договор от 24.04.08 N 9-04/08, согласно которому Генподрядчик ООО "Юпитер-Строй" поручает, а Субподрядчик ООО "ТД "Щербинские лифты - Ярославль" обязуется осуществить на многоэтажном жилом доме N 1/корп.2 по ул. Строителей в г. Ярославле, следующие виды работ:

- монтажные работы двух грузопассажирских лифтов, г/п 630 кг, на 8 ост.;

- монтажные работы одного грузопассажирского лифта, г/п 630 кг, на 10 ост.

Стоимость монтажных работ двух грузопассажирских лифтов, г/п 630 кг, на 8 ост., по договору составляет 290 000 руб., в т.ч. НДС 18%.

Стоимость монтажных работ одного грузопассажирского лифта, г/п 630 кг, на 10 ост. составляет 165 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Общая сумма договора составляет 455 000 руб., в т.ч. НДС 18%.

9. Договор от 06.03.07 N 6/1-2-07, согласно которому Генподрядчик ОАО "Ярнефтехимстрой" поручает, а Субподрядчик ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" обязуется выполнить по адресу: жилой дом N 13 по пр-ту Фрунзе в г. Ярославле, монтажные работы 2-х грузопассажирских лифтов, г/п 630 кг, на 10 ост.

Стоимость работ по Договору составляет 180 000 руб., в т.ч. НДС 18%.

10. Государственный контракт от 05.09.07 N 13, где Заказчиком является Администрация Главы Республики Мордовия, а ООО "ТД "Щербинские лифты - Ярославль" является Подрядчиком.

В соответствии с п.1.1 контракта Подрядчик обязуется поставить Государственному заказчику или по его указанию иному лицу лифты (далее - товар), описание и количество которых определено Спецификацией (приложение 1 к настоящему Государственному контракту), и выполнить собственными и привлеченными силами и средствами работы по монтажу и демонтажу лифтов в административном здании "Дом республики".

Стоимость работ на объекте по контракту составляет 3 284 000 руб. с учетом НДС.

Согласно п.2.5. в стоимость работы включены расходы на доставку оборудования и материалов, выполнение проектных, монтажных, демонтажных и пуско-наладочных работ, затрат на приемку-сдачу работ, всех налогов, пошлин и сборов, выплаченных или подлежащих выплате, оплату страхования и другие обязательные платежи.

Согласно п.3.1 контракта срок поставки, выполнения работ: срок окончания работ - в течение двух недель после заключения контракта, с доставкой до места поставки оборудования и материалов. Место поставки, выполнения работ - г. Саранск, ул. Советская, д.35 (п.3.2).

11. Договор от 06.03.07 N 6-4-07, согласно которому Генподрядчик ООО "Яржилстрой" поручает, а Субподрядчик ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" обязуется выполнить следующие виды работ по адресу:

- жилой дом N 16 по пр-ту Фрунзе в г. Ярославле, именуемом в дальнейшем "Объект":

-монтажные работы 4-х грузопассажирских лифтов, г/п 630 кг, на 10 ост.

Стоимость работ по Договору составляет 360 000 руб., в т.ч. НДС 18%.

От имени Общества все указанные договоры подписаны генеральным директором Куровым В.Б.

Согласно представленным на выездную проверку документам, работы по перечисленным договорам выполнены с привлечением подрядчиков (субподрядчиков) ООО "УниверсалСтрой", ООО "Строительные технологии", ООО "Стройресурс". Также согласно представленным документам были задействованы организации ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Янтарь", ООО "Крафт" (услуги по перевозке грузов) и ООО "Аргентум" (свершение юридических действий, связанных с заключением договоров поставки лифтового оборудования).

Между ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" (Генеральный подрядчик) в лице генерального директора Курова В.Б. и Субподрядчиком ООО "УниверсалСтрой" в лице директора Миллионова А.М. были заключены следующие договоры:

1. Договор субподряда от 07.04.07 N 52-2/07 между ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" (Генеральный подрядчик) в лице генерального директора Курова В.Б. и Субподрядчиком ООО "УниверсалСтрой" в лице директора Миллионова А.М., согласно которому Субподрядчик должен выполнить монтажные и пуско-наладочные работы двух грузопассажирских лифтов г/п 1000 кг на 9 остановок на объекте: Административное здание "Дом Республики" г. Саранск. Работы выполняются Субподрядчиком собственными и/или привлеченными силами и материалами. Срок начала выполнения работ - 7 апреля 2007, окончания работ - 30 декабря 2007. Обществом представлен локальный сметный расчет N 1 к указанному договору, акт о приеме выполненных работ (КС-2) N 1 от 20.12.2007, справка о стоимости выполненных работ (КС-3) N 1 от 20.12.2007. В акте выполненных работ указаны следующие виды работ: демонтаж лифтов, монтаж лифтов, пуско-наладочные работы.

2. Договор субподряда от 26.11.07N 90-03/07, согласно которому Субподрядчик ООО "Универсалстрой" должен выполнить пуско-наладочные работы трех пассажирских лифтов г/п 630 кг на 10 остановок на объекте: жилой дом N16 на пр. Фрунзе в г. Ярославле. Срок начала выполнения работ - 26 ноября 2007, срок окончания пуско-наладочных работ - 30 января 2008. Смета к данному договору не представлена, приложен акт о приемке выполненных работ (КС-2) N х1 от 09.01.08, справка о стоимости выполненных работ (КС-3) N х1 от 09.01.08. В акте выполненных работ указано наименование работ: пуско-наладочные работы пассажирского лифта г/п 630 кг, 10 остановок в количестве 3 штук.

3. Договор субподряда от 12.01.08N 7350/07, согласно которому Субподрядчик ООО "Универсалстрой" должен выполнить монтажные работы двух грузопассажирских лифтов г/п 630 кг на 10 остановок на объекте: СЖР, МКР 7А, жилой дом N 12, г. Ярославль. Срок начала выполнения работ - 12 января 2008, срок окончания СМР - 15 февраля 2008. Смета к данному договору не представлена, приложен акт о приемке выполненных работ (КС-2) N х1 от 15.02.08, справка о стоимости выполненных работ (КС-3) N х1 от 15.02.08. В акте выполненных работ указано наименование работ: монтаж двух грузопассажирских лифтов г/п 630 кг, 10 остановок.

4. Договор субподряда от 28.02.08N 20-02/08, согласно которому Субподрядчик ООО "Универсалстрой" должен выполнить пуско-наладочные работы двух грузопассажирских лифтов г/п 630 кг на 10 остановок на объекте: Жилой дом N 16, на пр. Фрунзе г. Ярославль. Срок начала выполнения работ- 28 февраля 2008, срок окончания СМР - 30 апреля 2008. Смета к данному договору не представлена, приложен акт о приемке выполненных работ (КС-2) N х1 от 30.04.08, справка о стоимости выполненных работ (КС-3) N х1 от 30.04.08. В акте выполненных работ указано наименование работ: пуско-наладочные работы двух грузопассажирских лифтов г/п 630 кг, 10 остановок.

5. Договор субподряда от 26.04.08N 9-04-1/08, согласно которому Субподрядчик ООО "Универсалстрой" должен выполнить могтажные работы пассажирского лифта на 8 остановок, монтажные работы (50%) пассажирского лифта на 10 остановок и установку анкерных болтов на объекте: СЖР ул. Строителей жилой дом 1, корпус 2. Срок начала выполнения работ - 26 апреля 2008, срок окончания СМР - 30 июля 2008. Смета к данному договору не представлена, приложен акт о приемке выполненных работ (КС-2) N х3 от 15.07.08, справка о стоимости выполненных работ (КС-3) N х1/3 от 15.07.08, акт о приемке выполненных работ (КС-2) N х2 от 23.06.08, справка о стоимости выполненных работ (КС-3) N х1/2 от 23.06.08. В актах выполненных работ указано наименование работ: монтаж пассажирского лифта на 10 остановок, монтаж анкеров, монтаж пассажирского лифта на 8 остановок (50%).

6. Договор субподряда от 02.06.08N 7506/07, согласно которому Субподрядчик ООО "Универсалстрой" должен выполнить монтажные работы грузопассажирского лифта г/п 630 кг на 10 остановок на объекте: СЖР, МКР 7А, жилой дом N 12, г. Ярославль. Срок начала выполнения работ - 2 июня 2008, срок окончания СМР - 15 июля 2008. Смета к данному договору не представлена, приложен акт о приемке выполненных работ (КС-2) N х1 от 01.07.08, справка о стоимости выполненных работ (КС-3) N х1 от 01.07.08. В акте выполненных работ указано наименование работ: монтаж грузопассажирского лифта г/п 630 кг, 10 остановок.

7. Договор поставки от 01.10.07 б/н, согласно которому Поставщик ООО "УниверсалСтрой" обязуется передать в собственность Обществу (Покупателю) деревянную тару размером 1200*700*700, для упаковки и транспортировки электромоторов 4АМ4160SВ/16 3002 РО. Цена товара согласовывается путем обмена соответствующими документами (заявкой на поставку товара и счетом на оплату поставляемого товара).

Налогоплательщиком были представлены следующие накладные на поставку ящиков упаковочных: N 380 от 13.12.07, N 364 от 05.12.07, N 376 от 11.12.07, N 342 от 26.11.07, N 301 от 19.10.07, N 265 от 10.06.08, N 503 от 01.07.08.

8. Договор поручения от 03.09.07 б/н, по которому ООО "ТД "Щербинские лифты - Ярославль" является "Доверителем", а ООО "УниверсалСтрой" - "Поверенным". В соответствии с договором Поверенный обязуется совершить от имени и за счет Доверителя юридические действия, связанные с заключением договора поставки лифтового оборудования, а Доверитель обязуется принять все исполненное Поверенным и выплатить последнему вознаграждение в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим договором. За выполнение указанного в настоящем договоре поручения Доверитель выплачивает Поверенному вознаграждение в фиксированном размере. К данному договору были представлены отчеты поверенного:

- от 17.12.07 на сумму 121 000 руб., по которому Поверенным заключен договор с ОАО "Биохимик" на поставку лифта грузового ПГ-1005;

- от 28.12.07 на сумму 121 000 руб., по которому Поверенным заключены два договора N 40-10/07 от 09.10.07 и N 46-11/07 от 12.11.07 с ООО "Инвестстрой" на поставку 6-ти пассажирских лифтов ПП-0611Щ;

- от 28.12.07 на сумму 297 000 руб., по которому Поверенным заключен договор N 42-10/07 от 19.10.07 с ОАО Холдинговая компания "Саранскстройзаказчик" на поставку 2-х пассажирских лифтов ПП-053-М;

- от 28.12.07 на сумму 170 000 руб., по которому Поверенным заключен договор N 47-11/07 от 20.11.07 с ООО "Скиф" на поставку 2-х пассажирских лифтов ПП-0411Щ;

- от 29.10.07 на сумму 124 000 руб., по которому Поверенным заключен договор N 1 от 15.01.07, спецификация N 10 от 10.10.07, с ЗАО ТД "Спецстройтехника" на поставку 2-х лифтов грузовых ПГ-1005;

- от 29.10.07 на сумму 292 000 руб. по которому Поверенным заключен Договор N 24-06/07 от 29.06.07 с ОАО "Сатурн - Газовые турбины" на поставку 2-х лифтов грузовых ПГ-3005;

- от 30.10.07 на сумму 327 000 руб., по которому Поверенным заключен Договор N 2 от 15.01.07, спецификация N 11 от 30.08.07, с ОАО "Ивановская Домостроительная Компания" на поставку 2-х лифтов пассажирских ПП-0611Щ;

- от 31.10.07 на сумму 196 000 руб., по которому Поверенным заключен договор N 34-09/07 от 19.09.07 с ООО "Инвестстрой" на поставку лифта пассажирского ПП-0601Щ(СП), 3-х лифтов грузовых ПГ-1005, ПГ-0125, ПГ-0225;

- от 31.10.07 на сумму 267 000 руб., по которому Поверенным заключен Контракт N 13 от 05.09.07 с Администрацией Главы Республики Мордовия г.Саранск на поставку 2-х лифтов пассажирских ПП-0411Щ, ПП-0601Щ.

К этому же договору поручения б/н от 03.09.07 представлены акты выполненных работ за 2008, в которых наименование работ указано только за выполненные работы по договору поручения N 15 от 03.09.07. Подробное описание самих работ отсутствует:

- акт N 15 от 31.01.08 на сумму 139 750 руб.,

- акт N 26 от 29.02.08 на сумму 1 386 803 руб.,

- акт N 31 от 31.03.08 на сумму 1 161 518 руб.,

- акт N 32 от 01.04.08 на сумму 2 395 944,91 руб.,

- акт N 49 от 30.04.08 на сумму 539 622 руб.,

- акт N 74 от 30.06.08 на сумму 753 282,80 руб.

Инспекцией в ходе проверки установлено, что до момента заключения договоров с указанными покупателями у ООО "ТД Щербинские лифты - Ярославль" уже были взаимоотношения с ними ранее, в поиске этих покупателей не было необходимости.

По ООО "УниверсалСтрой" были представлены две накладные N 106 от 31.03.08 и N 45 от 31.01.08, по которым была поставка комплектов обрамления дверей шахты лифта в адрес ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль". В основании этих накладных прописан договор поставки обрамление дверей шахты лифта от 09.01.08. Копия данного договора на проверку налогоплательщиком не была представлена.

Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО "УниверсалСтрой" (ИНН/КПП: 7606062865/760601001) было указано контрагентом многих организаций и по документам выполняло строительные и отделочные работы. По результатам ранее проведенных выездных налоговых проверок других налогоплательщиков, ООО "УниверсалСтрой" уже проходило в качестве контрагента, причем, согласно документам привлекалось за период 2007-2009 в качестве поставщика строительных материалов и для выполнения самых разнообразных трудоемких, требующих квалифицированного персонала работ. По результатам данных проверок Инспекция признавала необоснованной полученную налоговую выгоду по субподрядчику и поставщику ООО "УниверсалСтрой", решения Инспекции рассматривались в арбитражном суде и были признаны законными и обоснованными (решение Арбитражного суда Ярославской области от 23.08.2011 по делу N N А82-10315/2010).

При этом ООО "УниверсалСтрой" не имело квалифицированных кадров, технических средств, складских помещений и других ресурсов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно допросам свидетелей - сотрудников проверяемых предприятий, они не смогли пояснить, с кем они общались при взаимоотношениях с ООО "УниверсалСтрой". Ни один из сотрудников из ранее проверяемых предприятий не смог пояснить, с кем он общался при взаимоотношениях с ООО "УниверсалСтрой", не смог указать местонахождение офиса, складских помещений, не смог предоставить какой-либо контактной информации - телефонов, адресов электронной почты и т.д. Также не было указано ни одного представителя, не представлено ни одной доверенности, выданной уполномоченным представителям ООО "УниверсалСтрой".

Организация зарегистрирована и поставлена на налоговый учет в ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля 20.03.2007. Учредителем организации заявлена Новикова Марина Григорьевна, руководителем до 27.08.2007 являлся Седов Александр Вадимович, с 28.08.2007 - Миллионов Алексей Михайлович.

Новикова М.Г. заявлена учредителем 14 организациях (с.12 решения), Седов А.В. также заявлен учредителем и директором в ООО "Бизнессрой".

Миллионов А.М. заявлен учредителем в 11 организациях, директором - в 13 организациях.

Таким образом, ООО "УниверсалСтрой" имеет "массового" учредителя и "массового" руководителя.

Организации была выдана Лицензия ГС-1-76-02-27-0-7606062865-005380-1 Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству 28.05.2007, которая разрешает строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, сроком действия по 28.05.2012.

Основным видом деятельности заявлено производство общестроительных работ. Из сведений о квалификации руководителей и специалистов ООО "УниверсалСтрой", представленных в ФГУ "Федеральный лицензионный центр при Росстрое" для получения лицензии, следует, что ООО "УниверсалСтрой" располагает необходимой численностью сотрудников для выполнения работ согласно вышеуказанной лицензии.

В сведениях о квалификации руководителей и специалистов ООО "УниверсалСтрой", представленных в ФГУ "Федеральный лицензионный центр при Росстрое", начальником ПТО заявлен Шелин Сергей Васильевич, инженером-сметчиком ПТС Котусенко Григорий Сергеевич.

Однако в соответствии с проколом допроса свидетеля Котусенко Г.С. от 26.10.2010 (т. 10, л. д. 38-41), он об ООО "УниверсалСтрой" никогда не слышал, к финансово-хозяйственной деятельности данной организации не имеет никакого отношения, должностные лица данной организации ему неизвестны, к оформлению указанной лицензии не имеет никакого отношения.

По какой причине в документах, представленных в ФГУ "Федеральный лицензионный центр при Росстрое" для получения лицензии, он указан инженером-сметчиком ООО "УниверсалСтрой", Котусенко Г.С. не известно. С 2006 и по момент проверки свидетель был трудоустроен в ООО "Компания Техносервис". Свидетель также принимал участие в деятельности ЗАО "ЯЗВИ" и подавал документы в Федеральный лицензионный центр, когда оформлял лицензию ЗАО "ЯЗВИ". С другими лицами, указанными в документах для выдачи лицензии, свидетель не знаком и никогда о них не слышал.

Свидетель Шелин С.В. при допросе 26.10.2010 (т. 10, л. д. 33-37) также показал, что об ООО "УниверсалСтрой" никогда не слышал, к финансово-хозяйственной деятельности данной организации не имеет никакого отношения, должностные лица данной организации ему неизвестны, к оформлению указанной лицензии не имеет никакого отношения. По какой причине в документах, представленных в ФГУ "Федеральный лицензионный центр при Росстрое" для получения лицензии, он указан начальником ПТО ООО "УниверсалСтрой", свидетель не знает. С другими лицами, указанными в документах для выдачи лицензии, свидетель не знаком и никогда о них не слышал.

В представленной в ИФНС России по Ленинскому району отчетности ООО "УниверсалСтрой" подписи Миллионова А.М. нанесены при помощи клише.

ООО "УниверсалСтрой" относится к категории налогоплательщиков, в настоящее время не представляющих налоговую отчетность. Последняя отчетность - декларации по НДС и налогу на прибыль, была представлена по почте за 12 месяцев 2008. Бухгалтерский баланс за 2007 составляет 15 тыс.руб., при этом активы организации составляют: готовая продукция (4 тыс.руб.), денежные средства (1тыс.руб.) и дебиторская задолженность (10 тыс.руб.); за 2008 - 110 тыс. руб. (денежные средства - 53 тыс.руб., дебиторская задолженность - 34 тыс.руб., готовая продукция - 23 тыс.руб.).

Численность организации составляет 1 человек (директор). С момента регистрации общества по момент предоставления последней отчетности справок по форме 2-НДФЛ организацией не сдавалось. За 2007 НДС к уплате в бюджет составил 1 236 руб., за 2008 - 24 135 руб., налог на прибыль за 2007 - 1496 руб., за 2008 - 29 968 руб. Инспекцией установлено, что доля налоговых вычетов ООО "УниверсалСтрой" в 2007 составила 99,7%, в 2008 - 98,7%; рентабельность продаж в 2007 - 0,29%; в 2008 - 1,2%; налоговая нагрузка в 2007 - 0,13%, в 2008 - 0,52%.

Согласно Отчету о прибылях и убытках (Форма N 2) выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 2007 заявлена в сумме 2 137 тыс.руб., себестоимость товаров (работ, услуг) - в сумме 2 130 тыс.руб., валовая прибыль - в сумме 7 тыс.руб., прибыль до налогообложения - 6 тыс.руб.

Согласно Отчету о прибылях и убытках (Форма N 2) выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 2008 заявлена в сумме 10 444 тыс.руб., себестоимость товаров (работ, услуг) - в сумме 10 310 тыс.руб., прибыль до налогообложения - 125 тыс.руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 доходы от реализации товаров (работ, услуг) заявлены в сумме 2 136 549 руб., расходы составили 2 129 683 руб., налогооблагаемая прибыль - 6 234 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 доходы от реализации товаров (работ, услуг) заявлены в сумме 10 443 843 руб., расходы составили 10 309 762 руб., налогооблагаемая прибыль - 124 866 руб.

ООО "УниверсалСтрой" открыты счета:

N 40702810400000005161 в ОАО "Ярсоцбанк" открыт 24.04.07,

N 40702810000020000091 в ф-ле АКБ "Фора-банк" открыт 02.08.2007, закрыт 26.01.2010,

N 40702810750000991001 в Ярославском филиале АКБ "Финист-банк" открыт 10.10.2007, закрыт 10.10.2007,

N 40702810750000991001 в Ярославском филиале ОАО "Промсязьбанк" открыт 10.10.2007.

Последняя налоговая отчетность была представлена 02.04.2009 за 2008.

Согласно выписке банка, только с расчетного счета, открытого в Промсвязьбанк, за период с 01 января 2008 по 31 декабря 2008 поступило денежных средств 312 142 532,74 руб., в налоговой же отчетности заявлено доходов за тот же период на 301 698 690 руб. меньше.

ЕСН организацией не исчислялся, уплата НДФЛ не производилась.

Таким образом, выписка по расчетному счету ООО "УниверсалСтрой" свидетельствует, что данная организация фактически не является субъектом предпринимательской деятельности, соответственно, не могло выполнять какие - либо работы, подтверждением чему служит анализ выписки банка по расчётному счёту ООО "УниверсалСтрой":

за период 2007-2009 на расчётный счёт ООО "УниверсалСтрой" поступали денежные средства за различные работы, услуги, в том числе за строительные работы, монтажные работы, ремонт помещений и т.п.

В свою очередь, ООО "УниверсалСтрой" перечисляло денежные средства на счета различных индивидуальных предпринимателей (практически в полном объёме от полученной выручки) в качестве оплаты за товар. Согласно выписке из ЕГРИП, индивидуальные предприниматели, взаимоотношения с которыми прослеживается на протяжении всего анализируемого периода, основными видами деятельности заявлены:

ИП Мерзнев - основной вид деятельности заявлен (51.34.22) - оптовая торговля пивом;

ИП Карпов (51.34) - оптовая торговля алкогольной продукцией;

ИП Швачко (51.21) - оптовая торговля зерном, семенами, кормами для животных;

ИП Матаруев (51.39.2) - оптовая торговля продуктами питания и т.п.

Следовательно, ООО "УниверсалСтрой" не может получать выручку только за работы и услуги и оплачивать (практически всеми средствами) продукты питания. Данные операции подтверждают тот факт, что ООО "УниверсалСтрой" не осуществляет финансово - хозяйственной деятельности.

Провести допрос учредителя Новиковой М.Г. в ходе данной выездной налоговой проверки не удалось, так как в августе 2009 она переехала в Ямало-Ненецкий АО, однако Инспекцией был проведен ее допрос в ходе одной из предыдущих налоговых проверок.

Согласно протоколу допроса Новиковой М.Г. от 24.12.2008, в 2006 или в 2007 ее знакомая Богачева Лариса Юрьевна (умерла в 2008) познакомила ее с Неустроевым Анатолием Вячеславовичем, данных которого свидетель не знает.

Неустроев Анатолий Вячеславович попросил ее сходить к нотариусу и заверить документы, относящиеся к ООО "Универсалстрой". Какие именно были документы, ей не известно. Неустроев сделал ксерокопию ее паспорта и оставил у себя. ООО "Универсалстрой" было зарегистрировано на ее имя. К деятельности данной организации она не имеет никакого отношения, только оформила организацию на свое имя. Зачем Неустроев А.В. попросил ее оформить организацию на ее имя, ей было не известно и ее не интересовало.

Неустроева А.В. она ни о чем не спрашивала, так как доверяла ему. Что должно было происходить с организацией после регистрации, ей было не интересно. Позднее (в 2008) она узнала, что на ее имя зарегистрировано очень много организаций (ООО "Максимум", ООО "Техарсенал" и др.), к данным организациям она никакого отношения не имеет.

Согласно протоколу допроса от 30.10.2009 свидетеля - директора ООО "УниверсалСтрой" Седова А.В. в период с 20.03.2007 по 27.08.2007 (т. 10, л. д. 138-141), он имел отношение только к открытию данной фирмы. К нему обратился хороший знакомый Цветков Михаил Викторович, который занимается открытием фирм, у него своя организация на ул. Свободы. Фирма регистрировалась на имя Седова А.В., он же был ее руководителем. Седов был в курсе открытия данной фирмы на его имя, при этом Цветков М.В. сообщил Седову, что он только в течение месяца будет являться руководителем организации, то есть только в период оформления всех необходимых документов для ведения хозяйственной деятельности предприятием.

Документы оформлялись Седовым приблизительно в течение месяца, в оформлении документов помогал Цветков Михаил. Какие документы оформлялись и подписывались Седовым - он не помнит, но точно знает, что оформлял строительную лицензию, и в дальнейшем никакого отношения к деятельности ООО "УниверсалСтрой" не имел. Все оформленные документы он передал Цветкову Михаилу. Седов фактически не являлся руководителем данной организации, был руководителем только на бумаге. Кто фактически осуществлял руководство фирмой - ему не известно. В промежуток времени с 20.03.2007 по 28.08.2007 Седов А.В. работал в ООО "Твердость". В ООО "УниверсалСтрой" Седов А.В. не работал, никакие документы не подписывал, договоры не заключал, бухгалтерскую и налоговую отчетность не подписывал, товарных накладных, счетов-фактур, актов выполненных работ, платежных документов ему на подпись никто не приносил, и он их не подписывал. Возможно, Седов открывал банковский счет организации, но точно утверждать не может.

С 28.08.2007 директором ООО "УниверсалСтрой" являлся Миллионов Алексей Михайлович, у которого сотрудниками милиции были взяты объяснения. Миллионов А.М. пояснил, что официально работал в 2007 в ЗАО "Промсвязь" электромонтажником. В 2007 Миллионов А.М. познакомился с молодым человеком по имени Дима, его полные данные не знает, который предложил ему за деньги оформлять на себя фирмы. В этом же году в течение 2-3 месяцев на Миллионова А.М. оформили 13 фирм под различными названиями, где он выступал как директор, но делами данных фирм он не занимался. О хозяйственно-финансовой деятельности ООО "УниверсалСтрой" Миллионову А.М. ничего не известно, каким видом деятельности занималась данная фирма в 2007-2008 - также не известно. Местонахождение ООО "УниверсалСтрой" Миллионову А.М. не известно, ему об этом не сообщалось, в каких банках открыты счета ООО "УниверсалСтрой" - не знает, договор на открытие банковского счета он подписывал, но для какой именно фирмы - не помнит, банковскую карточку с образцами подписей он также подписывал.

Подписывал ли Миллионов договор программного обеспечения "Клиент- банк" - не помнит. Никакую отчетность ООО "УниверсалСтрой" за 2007-2008 и в настоящее время Миллионов не подписывал, доверенность на право подписи документов другим лицам от имени ООО "УниверсалСтрой", возможно, подписывал, точно не помнит. Фирма ООО "Ярград" и ему не известна и каких-либо договоров с указанной фирмой он лично не заключал. Договоры, счета-фактуры и акты выполненных работ с данной фирмой Миллионов не подписывал и выполняет ли данная фирма какие-либо работы для "УниверсалСтрой", не знает. Боровиков Владимир Валентинович, Топадзе Хвича Джумбериевич, Антонов Владимир Васильевич ему не знакомы, никаких отношений с ними не поддерживал и не встречался.

Согласно протоколу допроса свидетеля от 26.04.2010 (т. 10, л. д. 27-32), Миллионов Алексей Михайлович показал, что с 2007 являлся фиктивным руководителем и директором многих организаций, в том числе ООО "УниверсалСтрой". В июне 2007 познакомился с молодым человеком, который представился Дмитрием и который предложил подзаработать, а именно зарегистрировать на свой паспорт несколько организаций, за каждую зарегистрированную организацию Дмитрий предложил 1500 руб. Миллионов А.М. согласился, после чего они с Дмитрием пошли в офис, расположенный на ул. Свободы г. Ярославля напротив театра Юного зрителя, и в данном офисе Дмитрий познакомил Миллионова с мужчиной на вид 40 лет, который представился Анатолием. Анатолий пояснил ему, что к деятельности зарегистрированных на него организаций Миллионов не будет иметь никакого отношения, а только откроет данные организации. Кто будет руководить данными организациями, ему было не известно, и неинтересно, что будет происходить с организациями после регистрации. Анатолий сделал копию его паспорта, после чего Миллионов и Дмитрий пошли к нотариусу. У нотариуса Миллионов подписал какие-то документы, какие именно - не помнит, в которых были прописаны наименования трех организаций, каких - не помнит. Потом они вернулись в офис к Анатолию с заверенными нотариусом документами, Анатолий отдал Миллионову 1500 руб., за каждую организацию по 500 руб. Миллионов с Анатолием договорились, что если ему что-нибудь понадобится, то он позвонит. Через неделю Анатолий позвонил и попросил подъехать в офис, где Миллионов подписал уставы, приказы организаций, каких - не помнит. Он также расписывался на чистых листах бумаги по просьбе Анатолия. Затем с одним из сотрудников офиса (девушкой на вид 20 лет по имени Лена) пошли в банк, расположенный в центре г.Ярославля, где именно, не помнит. Они подали документы на открытие счета, в банке оставили контактные данные Анатолия (телефон офиса). Из банка звонили Анатолию, который затем перезванивал Миллионову и говорил ему, что необходимо сделать, например, сходить в банк и забрать номер счета. С Анатолием Миллионов встречался несколько раз для регистрации организаций на свое имя, по просьбе Анатолия оформил на свое имя более 10 организаций. Контактных данных Дмитрия и Анатолия у Миллионова нет. В присутствии Миллионова не делали печать (клише) с оттиском его подписи, о факте изготовления печати (клише) ему ничего не известно. К деятельности организаций, в том числе ООО "УниверсалСтрой" Миллионов никакого отношения не имеет, он только зарегистрировал организации на свое имя. Никакие документы по финансово-хозяйственной деятельности данных организаций он не подписывал. По одной организации (наименование не помнит) подписывал только платежные поручения. Миллионов подписывал доверенности на право подписи документов, но от лица каких организаций - не помнит. Все документы подписывал по просьбе Анатолия.

ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" на проверку был представлен договор субподряда от 07.04.07 N 52-2/07, который от лица "Субподрядчика" ООО "УниверсалСтрой" подписан директором Миллионовым А.М. А согласно учетных данных директором ООО "УниверсалСтрой" до 27.08.07 был заявлен Седов А.В.

ООО "УниверсалСтрой" проходило в качестве контрагента таких организаций как ООО "Ярград", ООО СК "Высотспецстрой", ООО "Мега-пласт", ООО "Интергео" др. Проверка взаимоотношений данных организаций с ООО "УниверсалСтрой" показала следующее.

Из показаний свидетелей - сотрудников ООО "Ярград", ООО СК "Высотспецстрой", ООО "Мега-пласт", ООО ИФ "Интергео" следует, что все работы, которые по документам выполнялись ООО "УниверсалСтрой", на самом деле выполняли сами работники ООО "Ярград", ООО СК "Высотспецстрой", ООО "Мега-пласт", ООО ИФ "Интергео", никаких субподрядчиков при выполнении этих работ не привлекалось, и название организации ООО "УниверсалСтрой" им ни о чем не говорит.

Договор субподряда N 52-2/07 заключен 07.04.2007, то есть ранее получения лицензии по право выполнения строительных работ. Кроме того, договорные отношения Общества с ООО "Инвест-Строй" и ОАО "Ивановская Домостроительная компания" уже существовали до момента заключения договора поручения от 03.09.2007 с ООО "УниверсалСтрой", что подтверждается движением средств по расчетному счету Общества.

Также к проверке были представлены договоры подряда между ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" (Генеральный подрядчик), подписанные генеральным директором Куровым В.Б., и Субподрядчиком ООО "Строительные технологии", подписанные от лица субподрядчика директором Балябиным Е.Л.:

1.Договор субподряда от 13.06.08 N 7507/07, согласно которому Субподрядчик выполняет монтажные работы грузопассажирского лифта г/п 630 кг на 10 остановок на объекте: СЖР, МКР 7А, жилой дом N 12, г. Ярославль. Срок начала выполнения работ - 13 июня 2008, срок окончания СМР - 30 июля 2008. Смета к данному договору не представлена, приложен акт о приемке выполненных работ (КС-2) б/н от 16.07.08, справка о стоимости выполненных работ (КС-3) б/н от 16.07.08. В акте выполненных работ указано наименование работ: монтаж грузопассажирского лифта г/п 630 кг, 10 остановок.

2. Договор на монтаж лифтового оборудования от 01.07.08 N 7491/07, согласно которому Субподрядчик выполняет монтажные работы грузопассажирского лифта г/п 630 кг на 10 остановок на объекте: СЖР, МКР 7А, жилой дом N 12, г. Ярославль. Срок выполнения работ по настоящему договору - в течение 30-ти календарных дней (один лифт). Смета к данному договору не представлена, приложен акт о приемке выполненных работ (КС-2) N 16 мл от 21.10.08, справка о стоимости выполненных работ (КС-3) N 16 мл от 21.10.08. В акте выполненных работ указано наименование работ: монтаж грузопассажирского лифта г/п 630 кг, 10 остановок.

3. Договор субподряда от 02.07.08 N 7927/07, согласно которому Субподрядчик выполняет монтажные работы двух грузопассажирских лифтов г/п 630 кг на 10 остановок на объекте: СЖР, МКР 7А, жилой дом N 12, г.Ярославль. Срок начала выполнения работ - 02 июля 2008, срок окончания СМР - 20 августа 2008. Смета к данному договору не представлена, приложен акт о приемке выполненных работ (КС-2) б/н от 20.08.08, справка о стоимости выполненных работ (КС-3) б/н от 20.08.08. В акте выполненных работ указано наименование работ: монтаж двух грузопассажирских лифтов г/п 630 кг, 10 остановок.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ООО "Строительные технологии" (ИНН/КПП: 7604117269/760401001) являлось контрагентом многих организаций и по документам выполняло работы, относящиеся к разным сферам деятельности: по монтажу пластиковых окон, сантехнические работы, монтаж и ввод в эксплуатацию дизельной генераторной установки, и др.

Ранее проведенными налоговыми проверками других налогоплательщиков установлено, что ООО "Строительные технологии" уже заявлялось в качестве контрагента многих организаций, согласно документам привлекалось за период 2008-2009 для выполнения самых разнообразных трудоемких, требующих квалифицированного персонала работ. Затраты по контрагенту ООО "Строительные технологии" снимались инспекцией с расходов проверенных налогоплательщиков как необоснованная налоговая выгода, правомерность решений инспекции в этой части подтверждена решениями арбитражного суда (решение Арбитражного суда Ярославской области от 23.08.2011 по делу N А82-10315/2010).

ООО "Строительные технологии" не имело ресурсов (квалифицированных кадров, технических средств, складских помещений, и т.д.), необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Согласно проведенным допросам свидетелей - сотрудников проверяемых предприятий, ни один из них не смог пояснить, с кем они общались при взаимоотношениях с ООО "Строительные технологии", не смог указать адреса местонахождения офиса, складских помещений, не смог предоставить какой-либо контактной информации - телефонов, адресов электронной почты и т.д. Также не было указано ни одного представителя, не представлено ни одной доверенности, выданной уполномоченным представителям ООО "Строительные технологии".

Согласно данным, полученным из Федеральной базы учета налогоплательщиков, ООО "Строительные технологии", ИНН: 7604117269, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 5 по Ярославской области с 04.10.2007. Учредителем и руководителем данной организации является Балябин Евгений Львович. Основной вид деятельности - строительство зданий и сооружений. Среднесписочная численность в организации ООО "Строительные технологии" также составляет 1 человек.

Инспекцией в рамках проведения выездной налоговой проверки был направлен запрос в Ярославский филиал Федерального государственного учреждения "Федеральный лицензионный центр при Госстрое России" от 19.11.2009 N 15-12/23412. На данный запрос был получен ответ, из которого следует, что ООО "Строительные технологии" выдавалась лицензия N ГС-1-76-02-27-0-7604117269 от 02.06.2008 на срок до 02.06.2013.

Согласно выписке из лицензии N ГС-1-76-02-27-0-7604117269 от 02.06.2008, дополнительный адрес ООО "Строительные технологии" - 150030, г. Ярославль, ул. Промышленная, д. 16, номер телефона - (4852)72-58-18.

Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ярославской области от 07.09.2010 года, правообладателями на недвижимое имущество, расположенное по адресу: 150030, г. Ярославль, ул.Промышленная, д. 16 являются Янова Наталия Александровна, Трусов Николай Витальевич, ООО "Гранд - Строй" ИНН 7606039986.

Согласно протоколу допроса свидетеля Трусова Н.В. от 11.10.2010 (т. 10, л.д. 111-117), договор аренды с ООО "Строительные технологии" ИНН 7604117269 он и Янова Н.А. никогда не заключали, с Балябиным Евгением Львовичем не знаком, никогда о нем не слышал.

Согласно ответу ООО "Гранд-Строй" от 17.11.2010 N 226/10, в период с 2007-2009 договор аренды на помещение, расположенное по адресу: г.Ярославль, ул.Промышленная, д. 16, между ООО "Гранд-Строй" и ООО "Строительные технологии" не заключался.

В ОАО "Центртелеком" был направлен запрос N 15-11/16869 от 27.08.2010 с целью установления принадлежности номера телефона (4852)72-58-18. Согласно ответу ОАО "Центртелеком" от 13.09.2010 N 02-07-35/216к, номер телефона 72-58-18 принадлежит Цветову Владимиру Викторовичу (г.Ярославль, ул. Свободы, д. 30, кв. 14, ком. 2).

Инспекцией был допрошен в качестве свидетеля Цветов В.В. (протокол допроса от 15.10.2010 - т.10, л.д.118-120), который показал, что в доме N 30, расположенном по адресу: г. Ярославль, ул. Свободы, квартира 14 отсутствует.

С 2008 по настоящее время является индивидуальным предпринимателем, вид деятельности - юридические консультации, в т.ч. подготовка документов для регистрации физических и юридических лиц. Как индивидуальный предприниматель находится по месту регистрации: г. Ярославль, ул. Свободы, д.30, кв. 1, ком.2. На него зарегистрирован номер телефона (4852) 72-58-18. В штате ИП Цветов В.В. находится только он, никакого отношения к ООО "Строительные технологии", ИНН: 7604117269, не имеет и никогда не имел. Возможно, оказывал ООО "Строительные технологии", ИНН: 7604117269, какие - либо юридические услуги. В 2008 он как индивидуальный предприниматель не оказывал помощь в получении лицензии физическим и юридическим лицам. По какой причине номер телефона (4852) 72-58-18 указан в контактных данных ООО "Строительные технологии" ИНН 7604117269, предоставленной данной организацией в ФГУ Федеральный лицензионный центр при Росстрое России для получения лицензии, ему не известно, считает, что по ошибке. С Балябиным Евгением Львовичем не знаком.

Из сведений о квалификации руководителей и специалистов ООО "Строительные технологии", представленных в ФГУ "Федеральный лицензионный центр при Росстрое" для получения лицензии, следует, что ООО "Строительные технологии" располагает необходимой численностью сотрудников для выполнения работ согласно вышеуказанной лицензии. В сведениях инженером ПТО указан Соловьев Илья Анатольевич; прорабом - Хрущев Вадим Васильевич.

Однако, согласно протоколу допроса свидетеля Соловьева И.А. от 21.07.2010 (т. 10, л. д. 178-184), он никогда не работал в организации ООО "Строительные технологии", данная организация ему не знакома, Балябин Евгений Львович ему не знаком. В получении лицензии на строительство от 02.06.2008 он не участвовал, копию диплома не предоставлял.

Аналогичные свидетельские показания дал Хрущев В.В. (протокол допроса свидетеля от 21.07.2010 - т. 10, л. д. 165-177).

Кроме того, Инспекцией представлен в материалы дела протокол допроса свидетеля Белоусова Артема Александровича от 24.08.2010, который с мая по сентябрь 2008 был трудоустроен в юридической фирме ООО "Стэк" (г.Ярославль, ул.Свободы, 40, офис 1) в должности юриста, где занимался оформлением лицензий, юридическими консультациями, составлением документов для регистрации фирм.

Свидетель Белоусов А.А. показал, что ООО "Стэк" занималось регистрацией "фиктивных", "готовых" фирм, часть "фиктивных" фирм регистрировало по заказу, а часть на будущее. Одного из заказчиков данных фирм звали Олег (фамилию не знает), на вид 45-50 лет, по заказу Олега были зарегистрированы ООО "Меркурий", ООО "Рубеж", ООО "Полиарт", ООО "Стройресурс", ООО "Строительные технологии", ИНН: 7604117269, (субподрядчик по настоящему делу). Заказчики обращались непосредственно к Неустроеву Анатолию Вячеславовичу и Цветову Михаилу Викторовичу, которые работают в ООО "Стэк", но по документам там не числятся. ООО "Стэк" зарегистрировано на фиктивное лицо, которое является директором ООО "Стэк". Финансово-хозяйственной деятельностью ООО "Стэк" непосредственно занимается Цветов М. и Неустроев А.В. Цветов Михаил занимается процессом обналичивания денежных средств с расчетных счетов фиктивных организаций, а Неустроев А.В. непосредственно регистрацией фиктивных фирм. Лица, на которых регистрировались фиктивные фирмы, обращались сами в ООО "Стэк", так как за регистрацию одной фирмы ООО "Стэк" выплачивало данным лицам сумму в размере 5-7 тыс.руб. Белоусову А.А. также известно, что ООО "Стэк" размещало объявления о приеме на работу подсобных рабочих. Когда лица обращались в ООО "Стэк" по поводу приема на работу, то им Неустроев А.В. и Цветов М. предлагали зарегистрировать фирмы на их имя за вознаграждение. На регистрацию фирм на свое имя соглашались в основном безработные лица, лица с алкогольной и наркотической зависимостью. Данные фиктивные организации регистрировались для обналичивания денежных средств, фактическую финансовую деятельность не вели, они созданы для обналичивания денежных средств.

Для оформления лицензий фиктивных фирм необходимы были сведения о дипломах "работников" данных фиктивных фирм. У Неустроева А.В. в сейфе, расположенном в офисе ООО "Стэк", имелись нотариально заверенные копии дипломов по разным специальностям. Данные копии дипломов Неустроев А.В. покупал у других юридических фирм либо у физических лиц.

Свидетель Белоусов А.А. подготавливал пакет документов, необходимых для оформления лицензии на основании купленных Неустроевым А.В. нотариально заверенных дипломов и предоставлял в Лицензионный центр на основании доверенности, которую лично печатал на компьютере. После чего данные доверенности подписывали фиктивные директора. О Седове Александре Вадимовиче Белоусов А.А. слышал, но при каких обстоятельствах, не помнит. В штате фиктивных организаций числились только фиктивные директора.

Оформлением документов для ООО "Строительные технологии" Белоусов А.А. лично не занимался, ООО "Строительные технологии" было зарегистрировано в ООО "Стэк" до трудоустройства Белоусова А.А. в ООО "Стэк". Белоусов А.А. 3-4 раза ходил в ОАО "Промсвязьбанк", расположенный на ул. Республиканской г. Ярославля (Октябрьская площадь) для снятия денежных средств по чековой книжке. Данная чековая книжка (пустая) была уже подписана Балябиным Е.Л. Белоусов А.А. снимал по 13-15 тыс.руб. каждый раз. Затем данные денежные средства он передавал Цветову Михаилу Викторовичу, который занимается в ООО "Стэк" процессом обналичивания денежных средств с расчетных счетов "фиктивных" организаций.

Балябин Евгений Львович является учредителем и директором 21 организации.

ООО "Строительные технологии" открыты расчетные счета:

N 40702810760000447901 в Ярославском филиале ОАО "Промсвязьбанк" (г. Рыбинск) открыт 07.11.07, закрыт 13.08.09,

N 40702810760000447901 в Ярославском филиале ОАО "Промсвязьбанк" (г. Ярославль) открыт 07.11.07, закрыт 07.11.07.

Ярославский филиал ОАО "Промсвязьбанк" представил доверенность от 17.08.2009, согласно которой ООО "Строительный технологии" в лице директора Балябина Евгения Львовича доверяет Коверга Елене Юрьевне получить справку о закрытии расчетного счета в ОАО "Промсвязьбанк" (Ярославский филиал).

Из протокола допроса свидетеля Коверга Е.Ю. от 31.08.2010 (т. 10, л. д. 121-124) следует, что в 2008 она познакомилась в ОАО "Промсвязьбанк" с молодым человеком, на вид около 30 лет, по имени Владимир. Владимир предложил ей подзаработать, а именно: получать выписки с расчетного счета организаций (ООО "Янтарь" и т.д.). За любой поход в банк она получала 1000 рублей. Владимир ей звонил и сообщал, когда ей надо сходить в банк. Они встречались около банка, где Владимир ей передавал чековую книжку для снятия денежных средств, доверенность, в которую она сама вписывала свои паспортные данные. Для закрытия расчетного счета он передавал заявление с подписью директора и печатью. Копию своего паспорта Владимиру она не давала, снимала денежные средства не более 20 тыс. рублей за раз. За снятие денежных средств она также получала от Владимира денежные средства в размере 1000 рублей. С директорами организаций, в отношении которых она ходила в банк, не знакома, фамилии данных директоров не помнит. Они встречались с Владимиром в течение года. ООО "Строительные технологии", ИНН: 7604117269, ей не знакомо, никогда не слышала. Она могла ходить в ОАО "Промсвязьбанк" для закрытия расчетных счетов данных организаций, так как наименование организаций, в отношении которых она ходила в банк, не помнит. На доверенности на закрытие расчетного счета, выданных на ее имя "Строительные технологии", ИНН 7604117269, стоит ее подпись. С Балябиным Евгением Львовичем она не знакома, никогда о нем не слышала.

Денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО "Строительные технологии" перечислялись на расчетные счета индивидуальных предпринимателей.

Из анализа выписок по расчетным счетам указанных индивидуальных предпринимателей установлено, что денежные средства, поступающие от ООО "Строительные технологии", ИНН: 7606064541, в этот же либо на следующий день снимаются по чеку (обналичиваются).

Всего через указанный расчетный счет ООО "Строительные технологии" за 2008 было проведено более 479 млн. рублей (в т.ч. НДС), что существенно превышает сумму выручки, отраженную организацией для целей налогообложения. В частности, общая сумма доходов организации, отраженная в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 год, составила 3777303 руб. (выручка от реализации покупных товаров). Совокупная сумма выручки и полученной предварительной оплаты, отраженная в налоговых декларациях по НДС при исчислении налоговой базы за налоговые периоды (1-4 кварталы) 2008, составила 14 672 477 руб. (в т.ч. НДС).

На транзитный характер деятельности ООО "Строительные технологии" указывают (в сравнении с величиной полученной выручки) суммы налогов, исчисленные к уплате в бюджет.

Так, согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, сумма исчисленного к уплате в бюджет налога на прибыль за 2008 составила 11869 рублей. По налогу на добавленную стоимость организацией всего исчислено к уплате за налоговые периоды (1-4 кварталы) 2008 25 168 руб., а ежемесячные суммы исчисленного к уплате налога не превышали 10 тыс. рублей. Последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2009.

ООО "Строительные технологии" получало на свой расчетный счет в Ярославском филиале ЗАО АКБ "Промсвязьбанк" денежные средства от ряда организаций, в том числе от ЯООО "Союзлифтмонтаж". Полученные на расчетный счет денежные средства от ЯООО "Союзлифтмонтаж" в день поступления или на следующий день перечислялись в адрес индивидуальных предпринимателей.

При анализе выписки банка по расчетному счету ООО "Строительные технологии", ИНН: 7604117269, за период 21.12.2007 по 13.08.2009 установлено, что выручка организации складывается из денежных средств, перечисленных от различных юридических лиц за выполненные строительно-монтажные работы, за выполнение внутренней отделки помещений, за обработку данных и подготовку предпроектной документации, за материалы, за щебень, за железобетонные изделия, за балки, плиты перекрытия, за сухие строительные смеси и другие строительные материалы; при этом расходы организации складываются их денежных средств, перечисляемых в адрес ИП Карповой Т.Н. (ИНН: 760213067712), ИП Соколова А.Н. (ИНН: 760209782660), ИП Соколовой Е.В. (ИНН: 760304256555), ИП Тамбовцева Н.А. (ИНН: 760207428174), ИП Репникова А.Ю. (ИНН: 760304441438), ИП Матаруева Д.М. (ИНН: 761008010634), ИП Софийской Ю.А. (ИНН: 760406200209), ИП Швачко В.К. (ИНН: 760211971915) и других ИП, осуществляющих оптовую, розничную торговлю продуктами питания, табачными изделиями, пивом, розничную торговлю чаем, кафе, товарами бытовой химии, синтетическими моющими средствами, обоями и напольными покрытиями, розничную торговлю цветами и другими растениями, семенами и удобрениями и другие.

Согласно проведенному анализу выписки по расчетному счету, ООО "Строительные технологии", ИНН: 7606064541, не осуществляет расчетов за аренду помещений, не несет расходов по оплате коммунальных услуг, не выплачивает заработную плату сотрудникам, не осуществляет иных расходов связанных непосредственно с осуществлением деятельности.

Инспекцией в ходе проверки проведен допрос свидетеля Балябина Евгения Львовича - учредителя и руководителя ООО "Строительные технологии" (протокол допроса свидетеля от 28.09.2009 - т. 10, л. д. 148-159). Балябин Е.Л. показал, что не является ни руководителем, ни учредителем ни в каких организациях. К нему неоднократно обращались два молодых человека, ФИО которых он не помнит, предложили заработать денег. От Балябина Е.Л. требовались данные паспорта и съездить к нотариусу, поставить подпись. Также он с этими людьми ездил в "Альфа-банк" и еще в один банк, где расписался в документах за открытие счета. За регистрацию Балябину платили от 200 до 500 руб. за каждую зарегистрированную на него организацию. При регистрации на него организаций два молодых человека объяснили Балябину Е.Л., что им нужны только юрадреса для указанных фирм. К финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированных на него организаций Балябин никакого отношения не имеет. Периодически из налоговой и пенсионного фонда на адрес его регистрации приходили письма с указанием наименований различных организаций. Назвать организации, в которых Балябин согласно данным федеральной базы учета налогоплательщиков является руководителем, учредителем, он не может. Какими видами деятельности зарегистрированные на него фирмы занимались и занимаются - не знает. Никаких документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью указанных в протоколе допроса организаций Балябин не подписывал, доверенности не выдавал. На вопрос, что ему известно о финансово-хозяйственной деятельности ООО "Строительные технологии", какими видами деятельности фактически занималась в 2007, 2008 и занимается в настоящее время указанная организация, известно ли ему, какое количество работников составляет штат организации ООО "Строительные технологии", ФИО работников организации, фактическое местонахождение организации, с какими организациями у ООО "Строительные технологии" были финансово-хозяйственные отношения, может ли он назвать наименование товаров, работ, услуг, реализовывавшихся ООО "Строительные технологии" в адрес других организаций в 2007-2008, Балябин Е.Л. ответил, что так как он не имеет отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО "Строительные технологии", то ему ничего об этом не известно. Также ему ничего не известно о движении денежных средств на банковских счетах ООО "Строительные технологии", и о том, как и от каких лиц поступали денежные средства на банковские счета ООО "Строительные технологии". Лично Балябин Е.Л. никаких платежных поручений от лица ООО "Строительные технологии" не подписывал. Балябин также не подписывал никаких документов от лица ООО "Строительные технологии", никаких доверенностей никому не выдавал.

ООО "ТД "Щербинские лифты - Ярославль" в лице директора Курова В.Б. (Заказчик) были заключены договоры подряда с ООО "Стройресурс" в лице генерального директора Смородинова С.Л. (Подрядчик):

1. Договор подряда от 20.07.07б/н, согласно которому подрядчик ООО "Стройресурс" выполняет монтажные работы грузопассажирских лифтов на объекте: жилой дом N 13, 16 по пр. Фрунзе г. Ярославль. Срок начала выполнения работ - 20 июля 2007, срок окончания - 31 декабря 2007. Смета к данному договору не представлена, приложены акты о приемке выполненных работ КС-2: б/н от 22.08.07 на сумму 86400 руб., б/н от 27.08.07 на сумму 19416 руб., б/н от 27.08.07 на сумму 86400 руб., б/н от 25.09.07 на сумму 69120 руб. Также были представлены справки о стоимости выполненных работ КС-3: б/н от 22.08.07, б/н от 27.08.07, б/н от 27.08.07, б/н от 25.09.07. В актах выполненных работ указано наименование работ: установка закладных деталей в двух лифтовых шахтах по пр. Фрунзе ж/д 16 (секция 3,4); монтажные работы двух грузопассажирских лифтов г/п 630 кг, 10 остановок по пр. Фрунзе ж/д 13; монтажные работы двух лифтов г/п 630 кг, 10 остановок по пр. Фрунзе ж/д 16 (секция 3,4); монтаж лифта пр. Фрунзе ж/д 16.

2. Договор подряда от 31.07.07 б/н, согласно которому подрядчик ООО "Стройресурс" выполняет монтажные и пуско-наладочные работы трех грузопассажирских лифтов г/п 630 кг на 8 остановок на объекте: г. Ярославль, СЖР, МКР 7А, жилой дом N 11(стр.) Срок начала выполнения работ - 01 августа 2007, срок окончания - 31 августа 2007. Смета к данному договору не представлена, приложен акт о приемке выполненных работ за август 2007 КС-2 от 10.08.07, справка о стоимости выполненных работ и затрат КС-3 от 10.08.07.

Инспекцией в ходе проверки установлено, что ООО "Стройресурс" (ИНН/КПП: 7606057777/760601001) было заявлено контрагентом многих организаций, и, согласно представленным в ходе ранее проведенных выездных налоговых проверок документам, выполняло разнообразные трудоемкие работы, относящиеся к разным сферам деятельности и требующие квалифицированного персонала.

При этом ООО "Стройресурс" не имело ресурсов (квалифицированных кадров, технических средств, складских помещений, и т.д.), необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Согласно проведенным допросам свидетелей - сотрудников проверяемых предприятий, ни один из них не смог пояснить, с кем они общались при взаимоотношениях с ООО "Стройресурс", не смог указать местонахождение офиса, складских помещений, не смог предоставить какой-либо контактной информации - телефонов, адресов электронной почты и т.д. Также не было указано ни одного представителя, не представлено ни одной доверенности, выданной уполномоченным представителям ООО "Стройресурс".

Организация зарегистрирована и поставлена на налоговый учет в ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля 18.04.2006, учредителем и руководителем организации заявлен Смородинов Сергей Леонидович, 1968 года рождения, который по данным ЕГРЮЛ является учредителем еще 5 организаций.

ООО "Стройресурс" относится к категории налогоплательщиков, в настоящее время не представляющих налоговую отчетность. Последняя отчетность - декларации по НДС и налогу на прибыль, была представлена по почте за 2007. Бухгалтерский баланс, представленный за 2006, составляет 10 тыс. руб., при этом активы организации составляют только прочие оборотные активы (10 тыс. руб.); за 2007 - 99 тыс. руб. (денежные средства - 21 тыс. руб., дебиторская задолженность - 78 тыс. руб.).

Численность организации составляет 1 человек (директор). С момента регистрации общества по момент предоставления последней отчетности справок по форме 2НДФЛ организацией не сдавалось.

При анализе налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль, которые представлены ООО "Стройресурс", установлено, что за 2006 НДС к уплате в бюджет составил 1 953 руб., за 2007 - 19 160 руб. Налог на прибыль к уплате в бюджет за 2006 составил 2 604 руб., за 2007 - 25 580 руб.

Доля налоговых вычетов ООО "Стройресурс" в 2006 составила 99,9%, в 2007 - 99,6%; рентабельность продаж в 2006 - 0,05%; в 2007 - 0,27%; налоговая нагрузка в 2006 - 0,02%, в 2007 - 0,11%

Анализ расчетного счета ООО "Стройресурс" показал, что денежные средства от различных организаций (в том числе и от ООО "ТД "Щербинские лифты") собираются в течение определенного промежутка времени (1-3 дня), после чего переводятся практически в том же размере на счета индивидуальных предпринимателей, причем в назначении платежа указывается "оплата за товар". Далее денежные средства снимаются по чеку, либо переводятся на счета третьих лиц. Проведенный анализ выписки банка за период с января 2007 по декабрь 2008 показал, что выручка ООО "Стройресурс" складывается из денежных средств, перечисленных от разных юридических лиц за выполненные работы, строительные материалы и капитальный ремонт, при этом расходы ООО "Стройресурс" складываются из денежных средств, перечисленных в адрес индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю пивом, соками, водой, продуктами питания и бытовой техникой, в частности ИП Боровкова И.Е., ИП Тедеева И.Р., ИП Казакова Д.В., ИП Шибанова А.В., ИП Швачко В.К., ИП Репникова А.Ю.

Кроме того, анализ банка показал, что ООО "Стройресурс" не производит расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, не арендует имущества, не осуществляет коммунальных расходов, расходов связи, и т.д.

Допрошенный в качестве свидетеля Смородинов С.Л. (протокол допроса N 505 от 03.06.2010 - т. 11, л. д. 157-160) показал, что с 2006 по настоящее время ни в каких организациях трудоустроен не был, с 20.02.2007 по 18.11.2008 отбывал наказание в ФБУ ИК-8 по ст.166 ч.1 УК РФ, никогда не являлся ни учредителем, ни директором каких-либо организаций. В 2005-2006 им был потерян паспорт гражданина (старый паспорт), по данному факту им было написано заявление в Заволжский РОВД г.Ярославля. Летом 2006 в Бутусовском парке г. Ярославля Смородинов С.Л. познакомился с мужчиной по имени Валера, который предложил ему подзаработать, за вознаграждение в размере 5000 руб. оформить на его паспорт несколько фирм. Так как в то время Смородинов С.Л. не работал, то согласился на его предложение. Они с Валерой пошли на проспект Толбухина г. Ярославля, Валера зашел в какой-то дом с его паспортом, чтобы сделать с него ксерокопию, после чего вынес паспорт с копией, вернул Смородинову его паспорт и дал 100 рублей, а ксерокопию паспорта оставил себе. Валера сказал, что им надо будет встретиться завтра, подписать какие-то документы и сходить к нотариусу, после чего он отдаст Смородинову остальные деньги. На данное предложение свидетель согласился. На следующий день они встретились в Бутусовском парке, где он подписал какие-то документы, листов 50-60 формата А4. Какие были это документы, он не знает, их не читал. Валера попросил Смородинова С.Л. расписаться на пустых листах бумаги, затем они пошли к нотариусу, расположенному около рынка "Североход", где он подписал какие-то документы. Нотариус данные документы заверил своей печатью. Затем Валера на улице отдал ему остальные деньги. После этого с Валерой Смородинов больше не виделся. К деятельности ООО "Стройресурс", ИНН: 7606057777, он никакого отношения не имел и не имеет, подписывал ли какие-либо документы по финансово-хозяйственной деятельности данных организаций - точно сказать не может, так как документы, которые передавал ему подписать Валера, он не читал. Подписывал ли он доверенность на право подписи документов от лица ООО "Стройресурс", ИНН: 7606057777, свидетель не знает, так как документы, которые передавал ему подписать Валера, он не читал.

Инспекцией сделан вывод, что Смородинов С.Л. за денежное вознаграждение предоставил свои паспортные данные для регистрации организации ООО "Стройресурс", при этом никакой фактической деятельности от его имени организация ООО "Стройресурс" не осуществляла, ему не известна ни штатная численность ООО "Стройресурс", ни адрес фактического места нахождения, ни вид осуществляемой деятельности, а также ничего не известно об организациях, с которыми у ООО "Стройресурс" были финансово-хозяйственные отношения.

Также инспекцией установлено, что Смородинов С.Л. отбывал наказание с 20.02.2007 по 18.11.2008 в ФБУ ИК-8 УФСИН России по Ярославской области, что подтверждается справкой серии ЖЮ N 011097 от 08.11.2008 года, выданной ФБУ ИК-8 УФСИН России.

При этом во всех представленных Обществом к проверке документах (договорах подряда, счетах-фактурах, актах КС-2 и справках КС-3) от имени ООО "Стройресурс" стоит подпись Смородинова С.Л., несмотря на то, что в период с 20.07.2007 по 30.09.2007 он находился в местах лишения свободы.

С ООО "Ярдорсервис Плюс" (Исполнитель) Обществом в лице генерального директора Курова В.Б. (Заказчик) был заключен договор от 24.12.08 N 365/85, согласно которому Исполнитель обязуется за вознаграждение выполнить или организовать выполнение следующих услуг, связанных с перевозкой грузов Заказчика автомобильным транспортом:

- проверку количества и состояния груза;

- транспортировку грузов на склады, указанные Клиентом;

- проведение погрузочно-разгрузочных работ.

Срок действия договора - с момента его подписания по 31.12.2009.

По данному договору были представлены акты на выполнение работ-услуг:

- N 758 от 22.04.09 на транспортные услуги по доставке лифтового оборудования по маршруту Москва-Ярославль-Рыбинск 2 рейса. Сумма 90000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 768 от 27.04.09 на транспортные услуги по доставке лифтового оборудования по маршруту Москва-Ярославль-Рыбинск 2 рейса. Сумма 70000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 985 от 15.06.09 на транспортные услуги по доставке лифтового оборудования по маршруту Москва-Саранск 4 рейса. Сумма 180000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 996 от 30.06.09 на транспортные услуги по доставке лифтового оборудования по маршруту Москва-Саранск 1 рейс. Сумма 45000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 997 от 30.06.09 на транспортные услуги по доставке лифтового оборудования по маршруту Москва-Ярославль 3 рейса. Сумма 54000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 1013 от 31.07.09 на транспортные услуги по доставке лифтового оборудования по маршруту Ярославль-Саранск 3 рейса, Ярославль-Москва-Ярославль 12 рейсов, Ярославль-Москва-Иваново 10 рейсов, Ярославль-Москва-Саранск 5 рейсов. Сумма 978 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 1059 от 31.08.09 на транспортные услуги по доставке лифтового оборудования по маршруту Ярославль-Москва-Ярославль 4 рейса, Ярославль-Москва-п.Борок ЯО 2 рейса, Москва-Саранск 3 рейса. Сумма 333 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 1098 от 30.09.09 на транспортные услуги по доставке лифтового оборудования по маршруту Ярославль-Москва-Саранск 8 рейсов, Ярославль-Москва-Ярославль 4 рейса. Сумма 550 000 рублей, в т.ч. НДС 18%.

ООО "Ярдорсервис Плюс", ИНН: 7607604131295, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 5 по Ярославской области с 08.04.2008. Учредителем и руководителем ООО "ЯрдорсервисПлюс" является Ягодка Александр Александрович. Согласно данным Федеральной базы учета налогоплательщиков, Ягодка А.А. является учредителем еще в 13-ти организациях и руководителем в 16-ти организациях.

Межрайонной ИФНС России N 5 по Ярославской области представлена следующая информация в отношении ООО "ЯрдорсервисПлюс", ИНН: 7604131295/КПП: 760401001:

- ООО "ЯрдорсервисПлюс" 12.05.2008 года открыт расчетный счет в Ярославском филиале ОАО "Промсвязьбанк", счет закрыт 08.02.2010;

- основной вид деятельности - 51.70 "Прочая оптовая торговля";

- среднесписочная численность работников организации за 2009 - 1 человек;

- последняя отчетность по НДС представлена за 1 квартал 2010;

- за отчетный (налоговый) период 2008 налоговая и бухгалтерская отчетность представлена "нулевая".

Согласно сведениям, представленным Первым МОГТОР ГИБДД УВД по Ярославской области N 90/8119 от 13.08.2010, на ООО "ЯрдорсервисПлюс", ИНН: 7604131295, транспортные средства не зарегистрированы.

Согласно сведениям, представленным из УФМС России по Ярославской области от 03.09.2010 N 1/980-м, ООО "ЯрдорсервисПлюс", ИНН: 7604131295, разрешения на привлечение и использование иностранной рабочей силы не оформляло, иностранных граждан к трудовой деятельности не привлекало.

Из анализа бухгалтерских балансов (Форма N 1) установлено, что у предприятия отсутствуют основные средства.

Согласно Отчету о прибылях и убытках (Форма N 2) выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 2009 заявлена в сумме 647 тыс. руб., себестоимость товаров (работ, услуг) - в сумме 619 тыс. руб., валовая прибыль - в сумме 28 тыс. руб., прибыль до налогообложения - 25 тыс. руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 доходы от реализации товаров (работ, услуг) в налоговой декларации по налогу на прибыль заявлены в сумме 647 353 руб., расходы составили 619 188 руб., налогооблагаемая прибыль - 25 309 руб.

Согласно данным отчета о прибылях и убытках по состоянию на 31.12.2009 рентабельность продаж составляет всего 3,8% при выручке, равной 647 тыс. руб., и при прибыли, равной 25 тыс. руб. Данные показатели свидетельствуют об отсутствии экономического смысла в деятельности организации.

ООО "ЯрдорсервисПлюс" заявляло в бухгалтерской и налоговой отчетности минимальные показатели и фактически уплату налогов в бюджет не производило.

Согласно проведенному анализу выписки по расчетному счету, ООО "ЯрдорсервисПлюс", ИНН: 7604131295, не осуществляет расчетов за аренду помещений, не несет расходов по оплате коммунальных услуг, не выплачивает заработную плату сотрудникам. Также из анализа выписки по операциям на счете ООО "ЯрдорсервисПлюс" установлено, что денежные средства, поступающие на счет организации, в этот же либо на следующий день перечисляются в адрес следующих индивидуальных предпринимателей:

- ИП Колобовой Е.Б., ИНН: 760403276320;

- ИП Крупкина А.А., ИНН: 760208529792;

- ИП Мерзенева П.Г., ИНН: 760209019473;

- ИП Соколовой Е.В., ИНН: 760304256555;

- ИП Крупкиной М.Д., ИНН: 760206889447;

- ИП Волкова М.В., ИНН: 760403020991;

- ИП Карповой Т.Н., ИНН: 760213067712;

- ИП Матаруева Д.М., ИНН: 761008010634;

- ИП Чежеговой И.Н., ИНН: 760212474602;

- ИП Титаренко К.В., ИНН: 760708743900;

- ИП Софийской Ю.А., ИНН: 760406200209.

Из анализа выписок по расчетным счетам указанных индивидуальных предпринимателей установлено, что денежные средства, поступающие от ООО "Ярдорсервис Плюс", в этот же либо на следующий день снимаются по чеку (обналичиваются) или перечисляются на расчетные счета других хозяйствующих субъектов.

На расчетный счет ООО "ЯрдорсервисПлюс" поступают денежные средства за строительные работы, строительные материалы, запасные части, противопожарное оборудование, а далее эти денежные средства в большей степени поступают на расчетные счета индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является продажа пива, продуктов питания; со счетов индивидуальных предпринимателей денежные средства снимались по чекам, что свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности и использовании расчетного счета в качестве транзита, так как невозможно заниматься такими разнообразными видами бизнеса исходя из назначения платежей по счету, не имея при этом ни материальных, ни трудовых ресурсов, ни какого бы то ни было имущества, необходимого для ведения хозяйственной деятельности.

Анализ выписки расчетного счета, представленной Ярославским филиалом ОАО "Промсвязьбанк", за период с 01 января по 31 декабря 2009 показал, что всего поступило денежных средств 227 922 896 руб. (в том числе НДС - 34 767 899 руб.), в налоговой же отчетности заявлено доходов за тот же период на 192 507 644 руб. меньше. До апреля 2009 движение денежных средств по расчетному счету отсутствовало, следовательно, до этого времени финансово-хозяйственная деятельность данной организацией не велась, товары (работы, услуги) не приобретались и не реализовывались.

Также анализ выписки банка по ООО "ЯрдорсервисПлюс" свидетельствует и об отсутствии возможности у данной организаций осуществлять транспортные услуги по доставке лифтового оборудования, поскольку вновь образованная организация не обладала необходимыми ресурсами (собственными, либо заемными денежными средствами, ценными бумагами), уставный капитал составляет 10 000 руб., не приобретала горюче-смазочные материалы, не арендовала транспортные средства.

Согласно протоколу допроса свидетеля - директора ООО "Ярдорсервис Плюс" Ягодки Александра Александровича от 08.07.2010 (т. 10, л. д. 19-26), в 2007 он работал в ТД "Перекресток" сотрудником службы безопасности, затем на стройке подсобным рабочим, затем - в организации, занимающейся изготовлением дверей. В 2008 он работал на Ярославском электромашиностроительном заводе "Элдин" в должности резчика металла. С апреля 2009 по настоящее время нигде не работает. В конце апреля 2008 он по объявлению в газете о единовременном заработке пришел по адресу: г.Ярославль, проспект Толбухина, д. 17а, офис расположен на 2 этаже (номер не помнит). Фирма называлась ООО "Гарант". Чем занималась данная фирма, не знает. В офисе данной организации женщина - сотрудник ООО "Гарант" (данных которой он не знает), сказала ему, что на него (на его паспорт) необходимо открыть несколько организаций, в которых он будет являться директором, для этого необходимо сделать ксерокопию его паспорта и подписать какие-то документы по открытию фирмы, а также сходить в банк открыть расчетные счета. Ягодка А.А. ходил в ОАО "Промсвязьбанк", в "Росбанк", "БинБанк", а также и в другие банк, ходил также к нотариусу, находящемуся на ул. Б. Октябрьская г. Ярославля (номер дома не помнит). Какие он подписывал документы, не помнит, помнит, что подписывал приказы на назначение на должность, также подписывал чистые листы бумаги. Ягодка А.А. оформил на себя организацию "ООО "Стелс", ООО "Кватро", ООО "Ярдорсервис Плюс", наименование других организаций не помнит. В ООО "Гарант" он ходил на протяжении 2 месяцев, на себя он оформил около 20 организаций. От ООО "Гарант" за регистрацию на себя организаций он получил около 15 тысяч рублей. Он являлся руководителем данных организаций только на бумаге, никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности данных организаций не имеет, никакие документы по деятельности данных организаций не подписывал, где находятся данные организации, не знает. В ООО "Гарант" ему пояснили, что он только зарегистрирует данные организации на свое имя, после чего они перерегистрируют данные организации на других людей, которым нужны эти организации, но некогда заниматься их регистрацией. Доверенность на право подписи документов от лица организаций, которые он оформил на свое имя, он выписывал, но кому не знает, подписывал уже напечатанные доверенности указанными в них фамилиями. Как пояснили сотрудники ООО "Гарант", по данным доверенностям от его имени будут ходить другие лица в налоговую инспекцию для регистрации организаций, чтобы ему не было необходимости ходить по разным учреждениям.

При открытии расчетных счетов в банках он подписывал банковские карточки с образцами подписей, подписывал ли договоры на установку программного обеспечения "Клиент-банк", он не помнит. Он открывал расчетные счета во многих банках: ОАО "Промсвязьбанк", в "Росбанк", "БинБанк", а также и в других банках.

Таким образом, Ягодка А.А. зарегистрировал ООО "Ярдорсервис Плюс" за вознаграждение, организация никакой деятельности от его имени не осуществляла, штатная численность, местонахождение, вид деятельности, контрагенты ему не известны.

С ООО "Крафт" (Исполнитель) Обществом (Заказчик) представлен договор на оказание услуг по доставке лифтового оборудования от 01.04.08, согласно которому Исполнитель обязуется за вознаграждение выполнить или организовать выполнение следующих услуг, связанных с перевозкой грузов Заказчика автомобильным транспортом:

- проверку количества и состояния груза;

- транспортировку грузов на склады, указанные Клиентом;

- проведение погрузочно-разгрузочных работ.

Срок действия договора - с даты подписания по 31.12.2009.

К данному договору были представлены акты на выполнение работ-услуг:

- N 12 от 30.06.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования. Сумма 100 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 121 от 30.06.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для ООО "Титан", СМУ. Сумма 440 693 рубля, в т.ч. НДС 18%,

- N 12 от 30.06.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования. Сумма 150 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 160 от 01.08.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для СЗУ г.Тверь. Сумма 13 720 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 218 от 30.08.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для МУП СОШ N 60, Диамант г.Саранск. Сумма 519 631 руб. 20 коп., в т.ч. НДС 18%,

- N 224 от 02.09.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для СЗУ г. Тверь. Сумма 13 720 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 269 от 30.09.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для "Ярославльзаказчик", ОАО "Технопромэкспорт" г.Иваново. Сумма 90 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 384 от 15.11.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для г.Саранск. Сумма 135 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 399 от 25.11.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования. Сумма 45 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 391 от 25.11.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для "Транс-Север". Сумма 135 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 414 от 30.11.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для г.Саранск. Сумма 149 400 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 498 от 25.12.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для "Ярославльзаказчик", ОАО "Технопромэкспорт". Сумма 90 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 500 от 25.12.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для ЯООО "Союзлифтмонтаж". Сумма 50005,98 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 525 от 29.12.08 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для Ивановское ДСК. Сумма 108 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 634 от 15.01.09 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования "Технопромэкспорт", "БИОхимик". Сумма 98000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 651 от 31.01.09 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для "Стройкомплекс", Ивановского ДСК. Сумма 98 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 703 от 27.02.09 на транспортно-экспедиционное сопровождение и доставку лифтового оборудования для "Стройкомплекс". Сумма 76 011 рублей, в т.ч. НДС 18%.

ООО "Крафт", ИНН: 7604131062, зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в Межрайонной инспекции ФНС России N 5 по Ярославской области 03.04.2008. Налоговая и бухгалтерская отчетность предоставлялась в инспекцию по почте. Учредителем и руководителем организации заявлен Глазунов Валерий Леонидович, 1957 года рождения, который согласно данным ЕГРЮЛ является учредителем еще 2 организаций.

Согласно информации, предоставленной межрайонной ИФНС N 5 по Ярославской области, ООО "Крафт" относится к категории налогоплательщиков, в настоящее время не представляющих налоговую отчетность. Последняя отчётность по НДС представлена за 3 квартал 2009 с "нулевыми" показателями. Бухгалтерский баланс, представленный за 2008, составляет 34 тыс. руб., при этом активы организации составляют денежные средства (23 тыс. руб.) и дебиторская задолженность (11 тыс. руб.); за 9 месяцев 2009 - 48 тыс. руб. (2 тыс. руб. - готовая продукция, 35 тыс. руб. - денежные средства, 11 тыс. руб. - дебиторская задолженность).

Численность организации составляет 1 человек (директор). С момента регистрации общества по момент предоставления последней отчетности справок по форме 2НДФЛ организацией не сдавалось.

Из анализа представленных ООО "Крафт" налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль усматривается, что НДС к уплате в бюджет за 2008 составил 8 708 руб., за 2009 - 5 761 руб., налог на прибыль к уплате в бюджет за 2008 составил 4 873 руб., за 2009 составил 5 721 руб.

Доля налоговых вычетов ООО "Крафт" в 2008 составила 98,9%, в 2009 - 98,5%; рентабельность продаж в 2008 - 0,65%; в 2009 г. - 1,3%; налоговая нагрузка в 2008 - 0,4%, в 2009 - 0,5%.

Анализ расчетного счета ООО "Крафт" показал, что денежные средства от различных организаций (в том числе и от ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль") собираются в течение определенного промежутка времени (1-3 дня), после чего переводятся практически в том же размере на счета индивидуальных предпринимателей, причем в назначении платежа указывается "оплата за товар". Инспекция отмечает, что все расчеты по расходным операциям осуществляются только с индивидуальными предпринимателями и только за товар.

На расчетный счет ООО "Крафт" поступают денежные средства за услуги по перевозке, за строительные материалы, запасные части, а далее эти денежные средства в большей степени поступают на расчетные счета индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является продажа пива, продуктов питания. Со счетов индивидуальных предпринимателей денежные средства снимались по чекам, что свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности и использовании расчетного счета в качестве транзита, так как невозможно заниматься такими разнообразными видами бизнеса, исходя из назначения платежей по счету, не имея при этом ни материальных, ни трудовых ресурсов, ни какого бы то ни было имущества, необходимого для ведения хозяйственной деятельности.

Инспекцией был проведен допрос учредителя и директора Глазунова Валерия Леонидовича (протокол допроса N 507 от 21.06.2010 - т. 10, л. д. 7-11), который показал, что по объявлению в газете он обратился в организацию "Гарант" по адресу пр-т. Толбухина 17а, каб. 204 и 206, которая занимается регистрацией фирм. За 4000 руб. он передал свои паспортные данные для регистрации на себя нескольких организаций, названий этих организаций в настоящее время вспомнить не может. После этого он обратился в банк с целью открытия расчетного счета. Налоговую инспекцию для регистрации организации он не посещал, также не заказывал печати. На его имя были зарегистрированы несколько организаций, названия этих организаций он в настоящее время вспомнить не может, продолжают ли осуществлять деятельность зарегистрированные на него организации, ему не известно.

Организация ООО "Крафт", ИНН: 7604131062, была зарегистрирована на его имя, какими видами деятельности занималось ООО "Крафт", ИНН: 7604131062, где находился офис, сколько сотрудников работало в организации в 2007-2009, ему не известно. В офисе данной организации он никогда не был, никаких сотрудников не нанимал. Договоры на открытие и обслуживание банковских счетов ООО "Крафт", ИНН: 7604131062 заключал, заполнял банковские карточки с образцами подписей и оттисками печати организации ООО "Крафт", ИНН: 7604131062, денежные средства с расчетного счета, какие-либо банковские документы от имени (по доверенности) ООО "Крафт", ИНН: 7604131062, не получал. Доверенностей на право представления интересов от имени организации ООО "Крафт", ИНН: 7604131062, не подписывал, кто фактически являлся (ФИО) главным бухгалтером ООО "Крафт", ИНН: 7604131062, ему не известно.

Таким образом, согласно показаниям Глазунова В.Л., за денежное вознаграждение он предоставил свои паспортные данные для регистрации организации ООО "Крафт", при этом никакой фактической деятельности от его имени организация ООО "Крафт" не осуществляла, ему не известна ни штатная численность ООО "Крафт", ни адрес фактического места нахождения, ни вид осуществляемой деятельности, а также ничего не известно об организациях, с которыми у ООО "Крафт" были финансово-хозяйственные отношения.

По ООО "Янтарь" к проверке Обществом был представлен договор от 29.10.07 N 04/07, по которому ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" в лице генерального директора Курова В.Б. (Заказчиком) поручает, а ООО "Янтарь" в лице Семенова Константина Олеговича (Исполнитель) обязуется за вознаграждение выполнить или организовать выполнение следующих услуг, связанных с перевозкой грузов Заказчика автомобильным транспортом:

- проверку количества и состояния груза;

- транспортировку грузов на склады, указанные Клиентом;

- проведение погрузочно-разгрузочных работ.

Срок действия договора - с момента его подписания по 31 декабря 2007 года.

К данному договору были представлены акты на выполнение работ-услуг:

- N 18 от 30.11.07 на оказание транспортно-экспедиционных услуг за ноябрь 2007. Сумма 285 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 31 от 28.12.07 на оказание транспортно-экспедиционных услуг за декабрь 2007. Сумма 70 000 рублей, в т.ч. НДС 18%,

- N 168 от 30.04.08 на оказание транспортно-экспедиционных услуг за апрель 2008. Сумма 195 000 рублей, в т.ч. НДС 18%.

Организация зарегистрирована и поставлена на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России N 5 по Ярославской области 27.07.2007 года. Налоговая и бухгалтерская отчетность предоставлялась в инспекцию по почте. Учредителем и руководителем организации заявлен Семенов Константин Олегович, 1986 г.р., который, согласно данным ЕГРЮЛ, является учредителем еще 22 организаций.

ООО "Янтарь" относится к категории налогоплательщиков, в настоящее время не представляющих налоговую отчетность, последняя отчётность по НДС представлена за 4 квартал 2008 с "нулевыми" показателями. Бухгалтерский баланс за 2008 составляет 87 тыс. руб., при этом активы организации составляют: готовая продукция (20 тыс. руб.), денежные средства (57 тыс. руб.) и дебиторская задолженность (10 тыс. руб.).

Численность организации составляет 1 человек (директор). С момента регистрации общества по момент предоставления последней отчетности справок по форме 2НДФЛ организацией не сдавалось

Согласно налоговым декларациям по НДС и налогу на прибыль сумма НДС к уплате в бюджет за 2007 составляет 2 224 руб., за 2008 г. - 19 663 руб., сумма аналога на прибыль к уплате в бюджет за 2007 составляет 2 496 руб., за 2008 - 24310 руб.

Доля налоговых вычетов ООО "Янтарь" в 2007 составила 99,5%, в 2008 - 98,7%; рентабельность продаж в 2007 - 0,46%; в 2008 - 1,2%; налоговая нагрузка в 2007 - 0,2%, в 2008 - 0,5%.

Анализ расчетного счета ООО "Янтарь" показал, что денежные средства от различных организаций (в том числе и от ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль") собираются в течение определенного промежутка времени (1-3 дня), после чего переводятся практически в том же размере на счета индивидуальных предпринимателей, причем в назначении платежа указывается "оплата за товар". Далее денежные средства снимаются по чеку, либо переводятся на счета третьих лиц.

На расчетный счет ООО "Янтарь" поступают денежные средства за автоуслуги, маркетинговые услуги, противопожарное оборудование, полиграфические услуги, маркетинговые исследования "Востребованность в сертификатах ИСО-14001 в Ярославской области" и "Рынок платных природоохранный услуг в Ярославской области", далее эти денежные средства в большей степени поступают на расчетные счета индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является продажа пива, продуктов питания; бытовой техники; со счетов индивидуальных предпринимателей денежные средства снимались по чекам. Это свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности и использовании расчетного счета в качестве транзита, так как невозможно заниматься такими разнообразными видами бизнеса, исходя из назначения платежей по счету, не имея при этом ни материальных, ни трудовых ресурсов, ни какого бы то ни было имущества, необходимого для ведения хозяйственной деятельности.

Инспекцией проведен допрос Семенова О.К. (протокол допроса свидетеля N 506 от 22.06.2010 - т. 10, л. д. 12-18). Свидетель показал, что официально с 01.01.2007 он трудоустроен не был, подавал заявление о краже паспорта гражданина РФ, точное время в настоящее время вспомнить не может. С 16.01.2007 по 16.01.2008 он отбывал наказание в ФБУ ИК N 1. Весной 2008 в центре г. Ярославля он познакомился с молодым человеком, кажется, его звали Дмитрий, который предложил ему подзаработать. С его слов, работа заключалась в подписании бумаг. Они один раз посещали "Ярсоцбанк", Семенов О.К. подписывал бумаги, которые ему передавал Дмитрий, содержание документов ему было неизвестно. Еще несколько раз Дмитрий обращался к нему с той же просьбой в течение месяца. За то, что он подписывал бумаги, Дмитрий ему заплатил около 5 000 руб. Семенов расписался в получении чековой книжки и еще каких-то банковских документов. Впоследствии в УВД ЯО ему сказали, что на него зарегистрировано порядка 18 организаций, названия этих организаций и виды деятельности ему не известны. В УВД ЯО ему также сказали, что ООО "Янтарь", ИНН: 7604112768, зарегистрировано на его имя. До этого об этой организации он никогда не слышал, виды деятельности организации, местонахождение офиса, количество сотрудников ему не известны, он никаких сотрудников не нанимал. Денежные средства с расчетного счета, какие-либо банковские документы от имени (по доверенности) ООО "Янтарь", ИНН: 7604112768, он не получал, доверенности на представление (право подписи) интересов ООО "Янтарь" им не подписывались, кто фактически являлся (ФИО) главным бухгалтером ООО "Янтарь", ему не известно.

Таким образом, Семенов О.К. за деньги представил свои паспортные данные для регистрации ООО "Янтарь", фактически об организации ничего не знает, в деятельности участия не принимал.

Кроме того, Семенов К.О. отбывал наказание с 28.05.2008 по 27.11.2008 в ФБУ ИК-1 УФСИН России по Ярославской области (подтверждено справкой серии ЖЮ N 009624 от 08.11.2008).

По всем договорам на оказание услуг по перевозке груза не были представлены товарно-транспортные накладные (форма 1-Т), утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78, которые являются документами строгой отчетности и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, а также для расчетов за перевозки и учета выполненной транспортной работы, для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя.

Инспекцией на основании Постановлений N 1/ЩЛ, 2/ЩЛ, 3/ЩЛ, 4/ЩЛ, 5/ЩЛ, 6/ЩЛ, 7/ЩЛ, 8/ЩЛ, 9/ЩЛ, 10/ЩЛ от 28.10.2010 в рамках выездной налоговой проверки произведена выемка документов у ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" для проведения почерковедческой экспертизы. Изъяты подлинники документов по сделкам с ООО "Строительные технологии", ООО "УниверсалСтрой", ООО "СтройРесурс", ООО "Меркурий", ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Янтарь", ООО "ТехноГрупп", ООО "Крафт", ООО "Рубеж".

Согласно экспертному заключению N 1190/1-4-1.1 от 10.02.2011 сотрудника ГУ Ярославская ЛСЭ Минюста России эксперта Рыбаковой А.Н., в документах по взаимоотношениям с ООО "Строительные технологии" подписи выполнены не Балябиным Е.Л., а другим лицом с подражанием подлинным подписям Балябина Е.Л.

Согласно экспертному заключению N 1189/1-4-1.1 от 11.02.2011 сотрудника ГУ Ярославская ЛСЭ Минюста России эксперта Рыбаковой А.Н., в документах по взаимоотношениям с ООО "Стройресурс" подписи выполнены не Смородиновым С.Л., а другим лицом с подражанием подлинным подписям Смородинова С.Л.

Согласно экспертному заключению N 1187/1-4-1.1 от 02.03.2011 сотрудника ГУ Ярославская ЛСЭ Минюста России эксперта Грязновой Т.В., в документах по взаимоотношениям с ООО "Ярдорсервис Плюс": счетах-фактурах, актах, договоре N 365/85 от 24.12.2008, подписи в строках "директор", "Главный бухгалтер" выполнены выполнены не Ягодка А.А., а другим лицом.

Согласно экспертному заключению N 1192/1-4-1.1 от 03.03.2011 сотрудника ГУ Ярославская ЛСЭ Минюста России эксперта Грязновой Т.В., в документах по взаимоотношениям с ООО "Янтарь" подписи выполнены не Семеновым К.О., а другим лицом с подражанием подлинным подписям Семенова К.О.

Согласно экспертному заключению N 1193/1-4-1.1 от 09.03.2011 сотрудника ГУ Ярославская ЛСЭ Минюста России эксперта Грязновой Т.В., в документах по взаимоотношениям с ООО "Крафт" выполнены не Глазуновым В.Л., а другим лицом с подражанием подлинным подписям Глазунова В.Л.

Согласно экспертному заключению N 1188/6-4-1.1 от 09.03.2011 сотрудника ГУ Ярославская ЛСЭ Минюста России эксперта Жаворонковым А.Г., в документах по взаимоотношениям с ООО "УниверсалСтрой" выполнены не Миллионовым Алексеем Михайловичем, а другим лицом; по части счетов-фактур не представляется возможным решить вопрос, кем, Миллионовым А.М. или другим лицом выполнены исследуемые подписи.

Инспекцией проведен анализ расчетов, осуществляемых между Обществом и указанными субподрядчиками и исполнителями (с.46-52 решения), по результатам которого сделан вывод, что организации ООО "УниверсалСтрой", ООО "Строительные технологии", ООО "Стройресурс", ООО "Меркурий", ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Янтарь", ООО "Крафт" являются "транзитерами" денежных средств. Все деньги, которые поступали на расчетный счет этих организации, сразу же перечислялись на расчетные счета индивидуальных предпринимателей, откуда, как правило, снимались по чеку, остатков средств на конец операционного дня, как правило, не было. Расходов, связанных со строительной деятельностью или оказанием транспортных услуг, не было.

При анализе расчетных счетов ООО "УниверсалСтрой", ООО "Стройресурс", ООО "Строительные технологии" установлено перечисление денежных средств в адрес одних и тех же контрагентов: ИП Тедеев И.Б., ИНН: 760600195091, ИП Матаруев Д.М., ИНН: 761008010634, ИП Шибанов А.В. ИНН: 760200736204, ИП Тамбовцев Н.А., ИНН: 760207428174, ИП Карпова Т.Н., ИНН: 760213067712.

В ходе выездной налоговой проверки проведены опросы сотрудников ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" и ЯООО "Союзлифтмонтаж", руководителей организаций-генподрядчиков по вопросам, связанным с выполнением работ и услуг, которые согласно актов выполненных работ якобы были произведены ООО "УниверсалСтрой", ООО "Строительные технологии", ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Стройресурс", ООО "Янтарь", ООО "Крафт", ООО "Аргентум".

Куров В.Б. одновременно является учредителем и директором ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" и ЯООО "Союзлифтомонтаж", ИНН: 7606034674, обе организации арендуют офисы по адресу ул. Тургенева, 17, таким образом, организации аффилированные. Главные бухгалтеры этих организаций находятся в одном кабинете. Согласно сведениям о среднесписочной численности работников ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль", она составляла в 2007 4 человека, в 2008 6 человек, в 2009 3 человека. В ЯООО "Союзлифтмонтаж" 2007 было 46 человек, 2008 - 47 человек, 2009 - 48 человек. Согласно представленным штатным расписаниям за 2008-2009, в штате ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" состояло 5 человек: генеральный директор (Куров В.Б.), главный бухгалтер, кладовщик (Шелехов А.В.), менеджеры (Серова О.В., Берулава О.Д.), сметчик (Ковбасюк Т.В.). Согласно штатным расписаниям ЯООО "Союзлифтмонтаж", в штате организации состоят механики по обслуживанию лифтов, прорабы, электромонтажники по лифтам, слесари-монтажники, диспетчеры и другие специалисты.

Из указанного следует, что ЯООО "Союзлифтмонтаж" располагает рабочей силой и специалистами, которые сами могут выполнить работы, перечисленные в актах по субподрядным организациям.

Прораб ЯООО "Союзлифтмонтаж" Долотцев И.В. показал при допросе от 19.01.2011 (т. 9, л. д. 164-166), что все работы с лифтовым оборудованием производят сами работники ЯООО "Союзлифтмонтаж", привлечения субподрядных организаций не может вспомнить; более того сами сотрудники иногда без работы, поэтому в их интересах самим выполнять данные работы.

Сметчик ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" Ковбасюк Г.В. показала (протокол допроса от 31.01.2011 - т. 9, л. д. 151-153), что работала в ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" по совместительству, делала сметы по дополнительным работам (по электрике в помещениях, по освещению футбольных полей по школам, по общестроительным работам по Ярославской области, в г. Ярославле (улиц не помнит), в г. Иваново. Сметы от субподрядных организаций по выполненным работам она не проверяла. По муниципальному контракту N 30 от 03.12.08 со сметой на проектные работы сметы проверяла она. В предъявленных ей копиях документов: локальный сметный расчет N 1 по г. Саранску на объекте административное здание "Дом Республики", локальный сметный расчет б/н по жилому дому лит.3, Московский МКР г. Иваново, локальный сметный расчет по г. Ярославлю пр. Моторостроителей в МКР N14 СЖР, локальный сметный расчет г. Ярославль СЖР, МКР 7а ж/д 11, локальный сметный расчет N1 по г. Ярославлю ж/д 1 корп.2 по ул. Строителей, подписи стоят не ее. Она проверяла сметы, которые были заключены между ЯООО "Союзлифтмонтаж" и школами.

Из показаний сметчика Ковбасюк Г.В. следует, что она числится в штате ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль", а выполняет работы ЯООО "Союзлифтмонтаж".

Свидетель Гордиенко Е.В. показал (протокол допроса от 13.12.2010 т. 9, л.д. 195-197), что в 2007 - 2008 работал в ЯООО "Союзлифтмонтаж" электромехаником по лифтам, ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" он не знает. ЯООО "Союзлифтмонтаж" занималось монтажом и эксплуатацией лифтового оборудования. Монтаж и установку лифтового оборудования в домах, по его мнению, всегда выполняло ЯООО "Союзлифтомонтаж" само, специалисты в организации для этого имеются. Чтобы работали какие-то другие сторонние организации, он не слышал, об организациях ООО "Универсалстрой", ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Стройресурс", ООО "Строительные технологии", ООО "Меркурий", ООО "Рубеж", ООО "Аргентум", ООО "Янтарь", ООО "ТехноГрупп", ООО "Крафт" слышит первый раз. Лифтовое оборудование по Ярославлю доставлялось на машине "Газель", которая принадлежала ЯООО "Союзлифтмонтаж".

Свидетель Егоров В.Н. (протокол допроса от 22.12.2010 - т. 9, л. д. 186-188) показал, что работает в ЯООО "Союзлифтмонтаж" слесарем-монтажником, в его обязанности входит монтаж и пуско-наладочные работы лифтового оборудования. ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" ему знакомо из рекламы в журналах. Его бригада подчиняется прорабам (Долотцеву И.В, Прохорову). Выполненные монтажные работы сдаются прорабами под строительно-отделочные Генподрядчику, а пуско-наладочные сдают инженерному центру. Окончательная приемка осуществляется органами Ростехнадзора. На объектах, которые монтирует ЯООО "Союзлифтмонтаж", пуско-наладочные работы осуществляет он же. На этих объектах сторонние организации с нами не работают. Его бригада выполняла работы в городах: Ярославль, Рыбинск, Иваново, Вологда, в другие города: Саранск, Нижний Новгород, его бригада не ездила. Другие бригады не знает. В Ярославле он работал на пр. Фрунзе д.13,16, на ул. Панина в Брагино осуществлял монтажные и пуско-наладочные работы, номер дома не помнит. В Иваново в МКР Московский жил. дом. лит. 4 осуществлял только пуско-наладочные работы. Перечисленные организации: ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Стройресурс", ООО "Строительные технологии", ООО "Аргентум", ООО "Янтарь", ООО "Крафт" ему не знакомы. Для выполнения монтажных и пуско-наладочных работ необходимо первоначально прохождение медкомиссии и наличие удостоверения, подтверждающего квалификацию слесаря-монтажника для работы с лифтовым оборудованием, оно выдается организацией.

Согласно протоколу допроса свидетеля Селина Д.Е. от 21.12.2010 (т. 9, л.д. 192-194), с 11.01.2005 он работал в ЯООО "Союзлифтмонтаж" электромехаником. В его обязанности входило ремонт и техническое обслуживание лифтов, знает, что в ЯООО "Союзлифтмонтаже" была монтажная бригада. По поводу подрядных организаций ничего сказать не может, организации: ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Стройресурс", ООО "Строительные технологии", ООО "Янтарь", ООО "Техногрупп", ООО "Аргентум", ООО "Крафт" ему не знакомы. По поводу поставки оборудования может сказать, что в организации была "Газель", на которой и осуществлялась поставка.

Согласно протоколу допроса свидетеля Старостина С.К. от 23.12.2010 (т. 9, л.д. 183-185), с 2006 он работает в ЯООО "Союзлифтмонтаж" электромехаником, в его обязанности входит эксплуатация и обслуживание лифтов. ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" ему не знакомо. Думает, что подписанием договоров, актов в организации занимается Киселев Олег. Его рабочее место на ул. Батова, 14, кв.41, там диспетчерская и находятся механики. Монтажом и пуско-наладкой лифтового оборудования занимаются монтажные бригады. Работники: Яковлев Владимир, Радионов Алексей, других не помнит. На объектах установкой и пуско-наладочными работами занимаются только работники ЯООО "Союзлифтмонтаж", другие организации с нами вместе не работают. Перечисленные названия организаций: ООО "Универсалстрой", ООО "Стройресурс", ООО "Строительные технологии", ООО "Аргентум", ООО "Янтарь", ООО "Крафт" ему не знакомы. Он знает, что их работники занимались монтажом и пуско-наладкой лифтового оборудования на ул. Батова, д.10, 12, 12 корп.2, 14, ул. Панина д.6/2, ул. Труфанова д.13 корп.2. На пр. Фрунзе и на ул. Звездной них работники тоже что-то делали, но номера домов он не знает. Их работники занимались монтажными и пуско-наладочными работами в г. Ярославле, Иваново, Рыбинске.

Свидетель Яковлев В.Н. пояснил (протокол допроса от 21.12.2010 - т. 9, л.д. 189-191), что с 2007 до настоящего время работает монтажником в ЯООО "Союзлифтмонтаж". В его обязанности входит монтаж и наладка лифтового оборудования. ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" ему знакомо, эта организация поставляет им лифты. Кто является директором и главным бухгалтером ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль", не знает. Куров по специфике своей работы на объектах не бывает, в основном Яковлев подчиняется Шелехову (главный инженер) и Долотцеву (прораб). Выполненную работу (установленные лифты) они сдают Гостехнадзору, Инженерно-техническому контролю. При сдаче работ присутствуют Шелехов и Долотцев. Свои работы они выполняют в городе Ярославле и в других областях. Были в командировках в г. Иваново, в Рыбинске. При пуско-наладочных и монтажных работах с ними сторонние организации не работают, они все делают сами. У них монтажные бригады из 3-4 человек. Монтажники: Долотцева брат, Егоров, Кукушкины двое и другие. Организации: ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Стройресурс", ООО "Строительные технологии", ООО "Аргентум", ООО "Янтарь", ООО "Крафт" ему не знакомы. По пуско-наладочным и монтажным работам на пр. Фрунзе д.13 и 16 он лично не работал, но их сотрудники там работали. Пуско-наладочные и монтажные работы в СЖР в каких-то домах делали, но точный адрес он не помнит. На этих объектах также работали только их работники. Монтаж и пуско-наладку лифтов в жилом доме лит.4 МКР Московский в г. Иваново во 2 полугодии 2009 выполняли работники ЯООО "Союзлифтмонтаж". Для пуско-наладочных работ нужны из инструмента: ключи, мультиметр, лебедка монтажная.

Согласно показаниям свидетеля Хмелярского Э.Б. от 14.01.2011 (т. 9, л.д. 167-170), пуско-наладочные работы в МКР 7А, жилой дом N 12, в МКР Московский г. Иваново выполняли сотрудники ЯООО "Союзлифтмонтаж", кто именно, он не помнит.

Свидетель Прохоров Н.И. (протокол допроса от 14.11.2011- т.9, л.д.175-179) показал, что пуско-наладочные работы трех пассажирских лифтов г/п 630 кг на 10 остановок на объекте: жилой дом N 16 на пр. Фрунзе в г. Ярославле конец 2007- 2008 выполняли бригады Яковлева Владимира, Смирнова Александра. Монтажные работы двух грузопассажирских лифтов г/п 630 кг на 10 остановок на объекте: СЖР, МКР 7А, жилой дом N 12, г. Ярославль в 1 квартале 2008, пуско-наладочные работы двух грузопассажирских лифтов г/п 630 кг на 10 остановок на объекте: жилой дом N 16, на пр. Фрунзе, г.Ярославль, 1 полугодие 2008 выполняла бригада Смирнова Александра.

Свидетель Прохоров А.Н. (протокол допроса от 14.01.2011 - т. 9, л. д. 171-174) показал, что никакая деревянная тара у сторонних организаций не закупалась, вся продукция идет в заводской упаковке.

Свидетель Прохоров В.Н. при допросе 14.01.2011 (т.9, л. д. 180-182) показал, что когда они занимаются монтажом лифтового оборудования на объектах, то сторонние организации по данному виду работ с ними не работают. Организации: ООО "Универсалстрой", ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Стройресурс", ООО "Строительные технологии", ООО "Аргентум", ООО "Янтарь", ООО "Крафт", ООО ему не знакомы. Миллионов Алексей Михайлович, Ягодка Александр Александрович, Смородинов Сергей Леонидович, Балябин Евгений Львович, Куликов Максим Юрьевич, Тураев Михаил Михайлович, Конжинова Ирина Викторовна, Семенов Константин Олегович, Журавлев Олег Витальевич, Глазунов Валерий Леонидович, Колесова Вера Алексеевна ему не знакомы. Его бригада работала в Ярославле, Рыбинске, Вологде. Его бригада работала в Ярославле в СЖР, Липовой горе, Заволжском районе, номера домов и улиц не помнит, т.к. на объекты их обычно привозят и отвозят на машине. На каких объектах работали в Рыбинске, Вологде, не помнит. На всех объектах, на которых работали работники ЯООО "Союзлифтмонтажа", работников из сторонних организаций не было. Они сами занимались демонтажом, монтажом и пуско-наладочными работами лифтового оборудования.

Прораб ЯООО "Союзлифтмонтаж" Долотцев И.В. при допросе 19.01.2011 (т. 9, л. д. 164-166) подтвердил, что все работы с лифтовым оборудованием производят сами работники ЯООО "Союзлифтмонтаж", привлечение субподрядных организаций он не может вспомнить. Более того, сами сотрудники иногда без работы, поэтому в их интересах самим выполнять данные работы. Организации ООО "Универсалстрой", ООО "Строительные Технологии", ООО "Стройресурс", ООО "Крафт", ООО "Янтарь", ООО "Аргентум" в первый раз слышит. Смородинов Сергей Леонидович, Журавлёв Олег Витальевич, Тураев Михаил Михайлович, Куликов Максим Юрьевич, Миллионов Алексей Михайлович, Балябин Евгений Львович, Колесова Вера Алексеевна, Ягодка Александр Александрович, Семенов Константин Олегович, Козырев Вадим Александрович, Конжинова Ирина Викторовна, Глазунов Валерий Леонидович ему не знакомы.

Кладовщик ООО "ТД "Щербинские лифты - Ярославль" Шелехов А.В. при допросе 25.01.2011 (т. 9, л. д. 157-160) показал, что ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" являются дилерами завода "Щербинских лифтов" по Ярославлю и Ярославской области, т.е. занимается закупкой и реализацией лифтового оборудования, а ЯООО "Союзлифтмонтаж" занимается монтажными и пуско-наладочными работами. Руководителем этих двух организаций является Куров Вячеслав Борисович. Работы у подрядных организаций принимает Шелехов. Если в организациях не хватает своих сил для выполнения работ, то привлекают сторонних лиц. Этих сторонних лиц находит Куров В.Б. Если у сотрудников сторонних организаций нет допусков для работы со спецоборудованием, то они работают подсобниками. Из сторонних организаций помнит ООО "Меркурий", они делали монтаж на Старокостромской улице. Численность в этой организации была от 3 до 5 человек. Другие объекты по этой организации не помнит. Другие названия сейчас назвать не может. Если эти сотрудники выполняли монтажные и демонтажные работы, то допуск у них был. Организации ООО "Универсалстрой", ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Стройресурс", ООО "Строительные технологии", ООО "Аргентум", ООО "Янтарь", ООО "Крафт" ему не знакомы. Миллионов Алексей Михайлович, Ягодка Александр Александрович, Смородинов Сергей Леонидович, Балябин Евгений Львович, Куликов Максим Юрьевич, Тураев Михаил Михайлович, Конжинова Ирина Викторовна, Козырев Вадим Александрович, Семенов Константин Олегович, Журавлев Олег Витальевич, Колесова Вера Алексеевна ему не знакомы. В Ярославле на ул. Сахарова все работы делали сотрудники ЯООО "Союзлифтмонтаж". На пр. Фрунзе 13 и 16 дома г. Ярославль, кто выполнял работы, не помнит. На объекте СЖР МКР 7а жилой дом 12 из 5-ти подъездов, все подъезды сдавал Шелехов, кто выполнял монтажные и пуско-наладочные работы - не помнит. По ул. Строителей, ж/д 1 корп.2 кто выполнял работы, не помнит. Никакую тару в организациях для транспортировки электромоторов не закупают, т.к. все приходит в заводской упаковке.

Свидетель Ершов Е.В. - генеральный директор ООО "Яржилстрой" (протокол допроса от 03.02.2011 - т. 9, л. д. 138-141) показал, что по роду своей деятельности (строительство домов) они являются генподрядчиком и нанимают подрядные организации на выполнение монтажных работ по установке лифтового оборудования. Работают по сложившимся производственным связям с ЯООО "Союзлифтмонтаж" и ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" при согласовании договорной цены подрядных работ. Чаще контактируют из сотрудников ЯООО "Союзлифтмонтажа" и ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" с Шелеховым А.В. За проектной и сметной документацией приезжает Шелехов А.В., договоры подписывает Куров В.Б. Сдачу выполненных работ и оформление актов выполненных работ осуществляет Шелехов или прорабы организации ЯООО "Союзлифтмонтаж". Обычно установкой лифтового оборудования занимаются два монтажника на объекте. Обычно сотрудники ООО "Яржилстрой" знают прорабов, монтажников ЯООО "Союзлифтмонтажа", и на их объектах не приходилось встречать работников сторонних организаций. В ЯООО "Союзлифтмонтаже" и ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" есть свои специалисты по монтажу. В договорах субподряда участие третьих лиц для выполнения субподрядных работ не предусматривалось. Организации ООО "Универсалстрой", ООО "Строительные технологии", ООО "Стройресурс", ООО "Аргентум" ООО как исполнители в договорах субподряда на монтаж лифтов не участвовали, о фактическом их участии сведений не имеет. Миллионов Алексей Михайлович, Смородинов Сергей Леонидович, Балябин Евгений Львович, Куликов Максим Юрьевич, Тураев Михаил Михайлович, Конжинова Ирина Викторовна, Козырев Вадим Александрович, Журавлев Олег Витальевич ему не знакомы.

Из указанного следует, что руководитель генподрядчика отрицает выполнение монтажных работ субподрядными организациями, а подтверждает наличие специалистов в ЯООО "Союзлифтмонтаж", с которыми они в течение длительного периода работают на своих объектах и знают сотрудников подрядчика: прорабов, монтажников.

Таким образом, из допросов свидетелей видно, что работы выполнены непосредственно сотрудниками ЯООО "Союзлифтмонтаж".

Согласно допросу генерального директора Курова В.Б. от 14.02.2011 (т. 9, л. д. 128-133), он является учредителем и руководителем ЯООО "Союзлифтмонтаж" и ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль". ЯООО "Союзлифтмонтаж" занимается продажей лифтов, подъемников, эскалаторов и др. грузоподъемного оборудования, его монтажом, гарантийным и после гарантийным обслуживанием и его эксплуатацией, несколько лет назад стали заниматься общестроительными работами (капитальный ремонт зданий и сантехнический ремонт). ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" занимается реализацией лифтов, монтажом лифтового оборудования. Монтажные работы выполняют субподрядные организации. В его обязанности как руководителя этих двух организаций входит общее руководство. Поставщиками занимается он и Горя Ю.В.(импортное лифтовое оборудование), заказчиками - начиная с прораба любой член организации, генподрядчиками занимается он сам. Поиском покупателей занимается любой сотрудник организации. Поиском субподрядчиков по монтажным работам занимается Куров, по общестроительным работам - Спиридонов Д.А. Субподрядных организаций было порядка двух десятков: ООО "Рубеж", ООО "ТехноГрупп", ООО "Янтарь", ООО "Универсалстрой" и другие. Все отражено в документации, которая находится у Инспекции. Подписанием договоров занимается Куров, в случае болезни ответственный по приказу - Спиридонов и Горя. Акты выполненных работ подписывают или он или Шелехов. По общестроительным - Куров, по лифтам - Шелехов. Накладные подписывает он и главный бухгалтер по отгрузке, по приходу - Шелехов (выполнял обязанности кладовщика) или он. У субподрядных организаций приемкой выполненных работ занимается Шелехов и Спиридонов. Поиском транспортных организаций, которые занимаются перевозкой оборудования, занимается Горя, названия сейчас не помнит. Из названных организаций по п.14 названия знакомы все, кроме ООО "СтройРесурс". По ООО "Аргентум" обращались в УВД, из организации был увод денег. Были подделаны договора и акты и подписи на документах. Организации, перечисленные в п.14, нашли Спиридонов, Горя и Куров. Из сотрудников этих организаций помнит только руководителя Миллионова, лично с ним не встречался. Сотрудники этих организаций сами приносят документы к ним в офис. Где находятся организации, не знает, телефоны назвать не может. Регистрационными и учредительными документами интересовались. У сотрудников субподрядных организаций, которые занимались монтажом лифтового оборудования, были удостоверения монтажников. От субподрядных организаций на объектах работало от 3 до 15 человек. Лифтовое оборудование приходит в плохой упаковке, сторонние организации занимались переупаковкой оборудования около г. Подольска, сначала был визуальный осмотр, потом подписывали накладные. Фактически все ящики не пересчитывались. Куров подтверждает, что Обществом было закуплено 770 штук ящиков для упаковки электромоторов. Обрамление дверей шахты лифта заказывают отдельно от лифтов. Его изготавливать может любая организация, у которой есть металлосгибочный станок. У кого заказывали раньше и сейчас, не помнит. Основные поставщики лифтового оборудования - ОАО "Щербинский лифтостроительный завод", ООО "Ольво". Еще брал лифтовое оборудование на перехват, у кого не помнит, на какой объект, не помнит. В ЯООО "Союзлифтмонтаж" имеются квалифицированные сотрудники, инструмент и оборудование, необходимое для проведения монтажных и пуско-наладочных работ, сейчас 55 человек. Фамилии лиц, перечисленные в п.29, знакомы только на бумаге, лично с ними не встречался.

Куров В.Б. на опросе не назвал ни одного адреса, телефона или ФИО сотрудника из перечисленных организаций субподрядчиков ООО "УниверсалСтрой", ООО "Строительные технологии", ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Стройресурс", ООО "Аргентум", ООО "Янтарь", ООО "Крафт".

На письменный запрос N 15-11/20510 от 27.10.2010 о предоставлении пояснений по взаимоотношениям с вышеперечисленными организациями ответ дан не был. О привлечении субподрядных организаций для выполнения монтажных и пуско-наладочных работ говорит только директор Куров В.Б. и Шелехов А.В. (прораб и кладовщик), все же остальные свидетели указывают, что на данные работы субподрядчики не привлекаются, а прораб Долотцев И.В. указал, что в интересах сотрудников сами выполнять данные работы.

Сотрудники ЯООО "Союзлифтмонтаж" подтвердили выполнение монтажных и пуско-наладочных работ на разных объектах без привлечения сторонних организаций.

Из анализа вышеперечисленных установленных по делу обстоятельств апелляционный суд считает, что суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу, что имеются признаки получения необоснованной налоговой выгоды, указанные в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53), а именно: заявление налоговых вычетов при отсутствии реальных хозяйственных операций.

Данный вывод подтверждается:

- показаниями свидетелей-сотрудников аффилированной организации ЯООО "Союзлифтмонтаж", о том, что демонтажные, монтажные и пуско-наладочные работы выполнялись своими силами, субподрядные организации не привлекались;

- информацией заказчика ООО "Яржилстрой" о том, что работы выполнило именно ЯООО "Союзлифтмонтаж";

- наличие у ЯООО "Союзлифтмонтаж" всех необходимых ресурсов для осуществления работ;

- невозможность привлечения субподрядных организаций при выполнении муниципальных заказов. В соответствии с п.6.1 ст.9 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" при исполнении государственного или муниципального контракта не допускается перемена поставщика (исполнителя, подрядчика), за исключением случаев, если новый поставщик (исполнитель, подрядчик) является правопреемником поставщика (исполнителя, подрядчика) по такому контракту вследствие реорганизации юридического лица в форме преобразования, слияния или присоединения;

- наличие несоответствий времени выполнения для заказчика работ, подтвержденных актами приемки выполненных работ, и времени заключения договоров субподряда с вышеуказанными организациями и приемки от них выполненных работ.

В частности, Государственный контракт N 13 заключен с Администрацией Республики Мордовия на поставку, монтаж и демонтаж лифтов в административном здании "Дом Республики" 05.09.2007, а договор с ООО "Универсалстрой" N 52-2/07 на выполнение монтажных и пуско-наладочных работ двух грузопассажирских лифтов объекте: Административное здание "Дом Республики" г. Саранск заключен 07.04.2007. По договору с заказчиком ОАО "Горстройзаказчик" N 4-20 от 27.02.2007 пуско-наладочные работы сданы по акту N 3 на сумму 60 000 руб. 25.04.2008, приняты от ООО "Универсалстрой" по акту N х1 на сумму 56 000 руб. от 30.04.2008;

- наличие несоответствий в представленных документах (заказчиков и субподрядчиков) по видам работ, стоимости работ, объемам работ, и т.д.

Например, договор с ОАО "Горстройзаказчик" N 4-20 от 27.02.2007 на поставку, пуско-наладку и ввод в эксплуатацию 4 лифтов жилого дома 16 пр.Фрунзе заключен на сумму 2 620 000 руб., при этом поставка лифтов на сумму 2 500 000 руб., пусконаладочные работы на общую сумму 120 000 руб., а от субподрядчика ООО "Универсалстрой" приняты пуско-наладочные работы на сумму 171 200 руб. Кроме этого, в датах документов имеются несоответствия, заказчику работы сданы раньше, чем приняты от субподрядчика;

- перечисленные выше организации не осуществляли реальной предпринимательской деятельности, не имели кадрового состава, имущества и оборудования, транспортных средств, офисных и складских помещений, численность организаций - 1 человек. Налоговая отчетность подавалась с минимальными показателями, а рентабельность менее 0,5% свидетельствует о неэффективности деятельности. Оборот по расчетным счетам составлял десятки и сотни миллионов рублей, при этом организации не осуществляют расчетов, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности (арендных и коммунальных платежей, выплаты заработной платы, хозяйственных расходов). Анализ операций по расчетным счетам свидетельствует, что организации являлись транзитерами денежных средств, которые затем обналичивались.

Согласно результатам проведенных экспертиз, документы подписаны не директорами организаций - субподрядчиков и исполнителей, а иными лицами с подражанием подлинным подписям директоров. Сами учредители и директоры при допросах показали, что либо предоставляли свои паспортные данные за деньги для регистрации предприятий, либо регистрация была произведена по утерянному паспорту. В любом случае они не принимали участия в деятельности организаций, не знают, где они находятся, им не известны виды деятельности количество сотрудников. Свидетель Белоусов А.А. показал, что данные организации являются фиктивными, имеют фиктивных руководителей, созданы специально для обналичивания денежных средств, сведения для получения лицензий на строительную деятельность не соответствуют действительности.

Организации, якобы оказывавшие транспортные услуги, не имеют транспортных средств и сотрудников, не производят расчетов за аренду транспортных средств. В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 Общество не представлены товарно-транспортные накладные (форма Т-1) на перевозку груза автомобильным транспортом.

Товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом является документом строгой отчетности и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, а также для расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Она является документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходование их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Применяется юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность по эксплуатации автотранспортных средств и являющимися отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом.

Отсутствие у налогоплательщика товарно-транспортных накладных, оформленных должным образом, подтверждающих перевозку грузов, рассматривается в качестве одного из доказательств нереальности сделок.

Суд апелляционной инстанции соглашается с позицией суда первой инстанции, когда тот исходит из положений пункта 10 Постановления N 53 и считает, что в данном случае речь идет о не проявлении должной осмотрительности со стороны ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль", а также о намеренных действиях руководства ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль", целью которых является уменьшение налоговых обязательств.

Налоговые вычеты по НДС и расходы по прибыли заявлены Обществом на основании документов, содержащих недостоверные сведения, и о недостоверности этих документов ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" было известно, как известно и о том, что контрагентами являются лица, не осуществляющее реальной предпринимательской деятельности.

В связи с изложенным, не может быть принят довод заявителя жалобы о том, что работы, указанные в договорах с ООО "УниверсалСтрой", ООО "Строительные технологии", ООО "Стройресурс" подтверждены представленными документами, перечисленными в оспариваем решении, фактически приняты Обществом и переданы непосредственно заказчикам работ "МУП "Горстройзаказчик", ООО "Юпитер-Строй", ОАО "Ивановская Домостроительная компания". Первичные документы (акты о приемке выполненных работ формы КС-2, справки о стоимости выполненных работ формы КС-3, счета-фактуры), представленные в обоснование вычетов и несения расходов, которые, по мнению налогоплательщика, подтверждаются принятием работ непосредственными заказчиками (ООО "Яржилстрой", ОАО "Ярнефтехимстрой", ОАО "Ивановская Домостроительная компания"), и которые в ходе проверки представлялись в налоговый орган, составлены формально, без подтверждения реальности хозяйственных операций, подлежащих согласно договорам субподряда выполнению указанными контрагентами.

Не может быть также признан обоснованным довод налогоплательщика о том, что по взаимоотношениям с ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Крафт" и ООО "Янтарь" факт оказания транспортных услуг подтвержден представленными к проверке документами, налоговые вычеты применены правомерно, так как фактическое оказание услуг по грузовой перевозке лифтов подтверждается самим фактом поставки лифтов.

Апелляционным судом не принимается заявление Общества в жалобе об отсутствии в обжалуемом решении суда первой инстанции оценки приводимым налогоплательщиком в обоснование своей позиции по делу доводам, так как это противоречит тексту обжалуемого решения, в котором на страницах 35-41 все доводы заявителя по делу приведены, им в дальнейшем дана оценка судом первой инстанции.

В соответствии с позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной им в постановлении Пленума от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", под налоговой выгодой для целей постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности - достоверны. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В соответствии с пунктом 3 постановления налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Согласно пункту 4 названного постановления налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Пунктом 5 постановления разъяснено, что о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

- невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями).

При этом, согласно пункту 10 названного постановления, факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Признание налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщика, связанных с ее получением.

На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленного в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные и налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса,

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Порядок применения налоговых вычетов установлен статьей 172 Кодекса (в редакции, действовавшей в проверяемый период), согласно которой вычеты производится при наличии совокупности условий: наличия правильно оформленного счета-фактуры, принятия на учет товаров (работ, услуг).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Счета-фактуры, выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю сумм налога к вычету или возмещению.

В силу статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами (первичными учетными документами), достоверность которых обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Таким образом, из приведенных норм следует, что право налогоплательщика на налоговые вычеты обусловлено совершением реальных хозяйственных операций и наличием установленных законодательством правильно оформленных первичных налоговых и бухгалтерских документов, отвечающих требованиям достоверности и непротиворечивости.

Данная позиция подтверждена Конституционным Судом Российской Федерации, который указал в определении от 15.02.2005 N 93-О, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком. Невыполнение налогоплательщиком условий, касающихся достоверности сведений, является основанием для вывода о неверном определении налогооблагаемой базы, неполной уплате налога и основанием для привлечения к налоговой ответственности.

Арбитражный апелляционный суд считает, что исследовав имеющиеся в материалах дела и оценив представленные сторонами доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по своему внутреннему убеждению в совокупности и взаимосвязи, с точки зрения их достоверности и непротиворечивости, суд первой инстанции обоснованно посчитал заявленные обществом требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В действиях заявителя имеются признаки получения необоснованной налоговой выгоды, указанные в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", выразившиеся в заявлении налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль при отсутствии реальных хозяйственных операций по формально заключенным договорам с ООО "УниверсалСтрой", ООО "Строительные технологии", ООО "Стройресурс", ООО "Ярдорсервис Плюс", ООО "Крафт", ООО "Янтарь".

Демонтажные, монтажные и пуско-наладочные работ по лифтовому оборудованию, фактически были осуществлены не ООО "УниверсалСтрой", ООО "Строительные технологии", ООО "Стройресурс", а аффилированной организацией ЯООО "Союзлифтмонтаж", обладающей для этого всеми необходимыми ресурсами: необходимым количеством специалистов (50-55 человек), оборудованием, опытом и деловой репутацией на соответствующем рынке работ.

Данный вывод подтверждается показаниями свидетелей-сотрудников аффилированной организации ЯООО "Союзлифтмонтаж" Гордиенко Е.В. от 13.12.2010, Егорова В.Н. от 22.12.2010, Старостина С.К. от 23.12.2010, Яковлева В.Н. от 21.12.2010, Хмелярского Э.Б., Прохорова Н.И. от 14.11.2011, Прохорова В.Н. от 14.01.2011 о том, что демонтажные, монтажные и пуско-наладочные работы выполнялись своими силами, субподрядные организации к выполнению этих работ не привлекались.

Генеральный директор заказчика ООО "Яржилстрой" Ершов Е.В. при допросе в качестве свидетеля 03.02.2011 также показал, что его сотрудники знают прорабов, монтажников ЯООО "Союзлифтмонтаж", и на его объектах не приходилось встречать работников сторонних организаций. Договорами субподряда участие третьих лиц для выполнения субподрядных работ не предусмотрено.

Материалами проверки также подтверждается, что перечисленные выше организации не осуществляли реальной предпринимательской деятельности, не имели необходимых ресурсов для выполнения работ (кадрового состава, имущества и оборудования, транспортных средств, офисных и складских помещений, численность организаций - 1 человек). Анализ операций по расчетным счетам свидетельствует, что данные организации не осуществляют расчетов, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности (арендных и коммунальных платежей, выплаты заработной платы, хозяйственных расходов).

Налоговая отчетность подавалась с минимальными показателями, а рентабельность менее 0,5% свидетельствует о неэффективности деятельности и отсутствии направленности ее на получение прибыли. При этом оборот по расчетным счетам составлял сотни миллионов рублей. Также из сведений об операциях по расчетному счету следует, что организации являлись транзитерами денежных средств, которые затем обналичивались.

Организации имеют "массовых" учредителей и директоров. Лица, заявленные в документах в качестве учредителей и директоров (Новикова М.Г., Седов А.В., Миллионов А.М., Балябин Е.Л., Ягодка А.А., Смородинов С.Л., Семенов К.О.) при проведенных допросах отрицают свою причастность к деятельности данных организаций, пояснили, что предоставили паспортные данные за деньги без намерений осуществления реальной предпринимательской деятельности. В любом случае они не принимали участия в деятельности организаций, не знают, где они находятся, им не известны виды деятельности количество сотрудников. Организации не находятся по юридическому адресу, не заключали договоры аренды помещений. Свидетель Белоусов А.А. показал, что организации ООО "Строительные технологии", ООО "Стройресурс" являются фиктивными, имеют фиктивных руководителей, созданы специально для обналичивания денежных средств, сведения для получения лицензий на строительную деятельность являются ложными.

Указанные организации проходили в качестве контрагентов по многим делам, связанным с получением необоснованной налоговой выгоды, и количество оформленных с этими организациями договоров, самые разнообразные виды работ по этим договорам в областях, требующих широкого и разнообразного круга специалистов, ставит под сомнение возможность реального выполнения работ данными организациями.

Согласно результатам проведенных экспертиз, документы подписаны не указанными лицами, числящимися директорами организаций - субподрядчиков и исполнителей, а иными лицами с подражанием подлинным подписям директоров.

Для получения лицензий на право осуществления строительной деятельности ООО "УниверсалСтрой" и ООО Строительные технологии" были представлены ложные сведения о специалистах, что подтверждено протоколами допроса свидетелей Котусенко Г.С. от 26.10.2010, Шелина С.В. от 26.10.2010, Соловьева И.А. от 21.07.2010, Хрущева В.В. от 21.07.2010, отрицающих какую-либо причастность к данным организациям, что соответствует показаниям Белоусова А.А.

Заявителем не представлено разумных объяснений относительно оснований выбора именно данных контрагентов, а также сведений о лицах, действовавших от их имени.

Суд первой инстанции обоснованно не принял доводы заявителя о том, что организации зарегистрированы в установленном порядке, лицензии подтверждают наличие специалистов и необходимого оборудования и техники, а отсутствие кадрового состава и оборудования может быть восполнено путем найма работников и аренды техники, оборудования.

Представленные Инспекцией доказательства (сведения бухгалтерской и налоговой отчетности об отсутствии имущества и работников организаций, свидетельские показания Белоусова А.А. о порядке получении лицензий на фиктивные организации, свидетельские показания лиц, указанных в качестве специалистов в документах, представленных на лицензирование) не противоречат друг другу. В связи с этим наличие лицензии у данных организаций не может являться доказательством выполнения работ по договорам субподряда, заключенным с Обществом.

Как указывалось выше, заявитель не имеет сведений о фактическом местонахождении данных организаций, директор и лица, ответственные за заключение договоров, никогда не встречались с руководителями этих организаций. Заявитель не представил в суд доказательств того, что при заключении договоров им изучались учредительные документы контрагентов, копий этих документов не представлено, довод заявителя в данной части голословен. Исходя из данных расчетных счетов, организации не осуществляли расходы на выплату заработной платы, коммунальные платежи, оплату арендной платы, то есть необходимые и достаточные расходы, свидетельствующие о реальном осуществлении предпринимательской деятельности. Кроме того, перечисление денежных средств по расчетным счетам организаций носило транзитный характер.

Исходя из сформулированной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 N 93-О позиции, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком. Невыполнение налогоплательщиком условий, касающихся достоверности сведений, является основанием для вывода о неверном определении налогооблагаемой базы, неполной уплате налога и основанием для привлечения к налоговой ответственности.

Из всех представленных в материалы дела документов в их совокупности и взаимосвязи следует, что документы заявителя не отвечают требованиям достоверности.

Установлено наличие несоответствий времени выполнения для заказчика работ, подтвержденных актами приемки выполненных работ, и времени заключения договоров субподряда с вышеуказанными организациями и приемки от них выполненных работ.

В частности, Государственный контракт N 13 заключен с Администрацией Республики Мордовия на поставку, монтаж и демонтаж лифтов в административном здании "Дом Республики" 05.09.2007, а договор с ООО "Универсалстрой" N 52-2/07 на выполнение монтажных и пуско-наладочных работ двух грузопассажирских лифтов объекте: Административное здание "Дом Республики" г. Саранск заключен 07.04.07. По договору с заказчиком ОАО "Горстройзаказчик" N 4-20 от 27.02.2007 пуско-наладочные работы сданы по акту N 3 на сумму 60 000 руб. 25.04.2008, приняты от ООО "Универсалстрой" по акту N х1 на сумму 56000 руб. от 30.04.2008.

Организации, якобы оказывавшие транспортные услуги, не имеют транспортных средств и сотрудников, не производят расчетов за аренду транспортных средств. В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 Общество не представлены товарно-транспортные накладные (форма Т-1) на перевозку груза автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом является документом строгой отчетности и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, а также для расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Она является документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходование их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета, применяется юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность по эксплуатации автотранспортных средств и являющимися отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом.

Отсутствие у налогоплательщика товарно-транспортных накладных, оформленных должным образом, подтверждающих перевозку грузов, рассматривается судом в качестве одного из доказательств нереальности сделок.

Представленные налоговым органом доказательства опровергают реальность оказания услуг ООО "Янтарь", ООО "Крафт", ООО "Ярдорсервис Плюс", а налогоплательщик, в свою очередь, не представил разумных объяснений относительно оснований выбора именно данных контрагентов, а также сведений о лицах, действовавших от их имени. При этом согласно представленным справкам ГИБДД, данные организации не имеют в собственности никаких транспортных средств. По данным налоговых органов, в штате организаций состоит 1 человек, что также ставит под сомнение возможность реального осуществления ими деятельности по грузовым перевозкам и достоверность представленных документов. Организации не осуществляют расходы на выплату заработной платы и на оплату аренды транспортных средств.

Несмотря на реальность поставок лифтового оборудования, которое должно было доставляться каким-либо транспортом, суд первой инстанции обоснованно посчитал неподтвержденным факт перевозки грузов именно ООО "Янтарь", ООО "Крафт", ООО "Ярдорсервис Плюс" и несение заявителем расходов именно в том размере, который указан в представленных к проверке документах.

Представленные налогоплательщиком документы не отвечают требованиям достоверности, в связи с чем не могут быть приняты в качестве подтверждающих расходы и налоговые вычеты.

Представленные налогоплательщиком акты выполненных услуг отражают только количество выполненных перевозок, не подтвержденных иными документами, в частности, товарно-транспортными накладными, содержащих информацию о пункте отправки и пункте доставке груза, кем выполнены услуги, что являлось предметом перевозки, учитывая необходимость подтверждения налогоплательщиком связи произведенных расходов с осуществляемой деятельностью.

Учитывая, что грузовые перевозки налогоплательщиками, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, подпадают под налогообложение ЕНВД, в связи с чем расценки на данные услуги значительно отличаются в зависимости от субъекта (юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель) и системы налогообложения (ОРН, УСН, ЕНВД), инспекция не смогла предоставить суду сведения о рыночных расценках на данный вид услуг. При этом налоговые вычеты по НДС однозначно не подлежат принятию, поскольку использование специальных налоговых режимов (в случае оказания транспортных услуг индивидуальными предпринимателями) исключает исчисление и уплату ими НДС.

При этом судом первой инстанции обоснованно было учтено, что при рассмотрении Арбитражным судом Ярославской области дела N А82-7239/2011 по расходам при оказании транспортных услуг ООО "Крафт" и ООО "Янтарь" судом было установлено, что фактически перевозки осуществлялись не указанными организациями, а частными лицами, с которыми заявитель по делу N А82-7239/2011 рассчитывался наличными денежными средствами; в удовлетворении требований судом было отказано.

Довод заявителя о фактической упаковке электромоторов не принимается. Сотрудник ЯООО "Союзлифтмонтаж" Прохоров А.Н. и кладовщик ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль" Шелехов А.В., допрошенные в качестве свидетелей, показали, что никакой тары для электромоторов не закупалось, так как электромоторы поставлялись в заводской упаковке. В договоре поставки N 24/1-06-07 от 29.06.2007 с ООО "Северо-Западное управление Щербинского лифтостроительного завода" серийный номер поставляемых электродвигателей другой.

При оценке соглашения о сотрудничестве между ООО "ТД "Щербинские лифты - Ярославль" и ЯООО "Союзлифтмонтаж" как основания указания последнего в актах приемки выполненных работ по договорам с Обществом, апелляционный суд исходит из того, что представленное заявителем Соглашение о сотрудничестве от 12.01.2004 между ООО "Торговый дом "Щербинские лифты-Ярославль" и ЯООО "Союзлифтмонтаж" не соответствует требованиям Государственного стандарта СССР 22845-85 "Лифты электрические пассажирские и грузовые. Правила организации производства и приемки монтажных работ" (утвержден Постановлением Госстроя СССР от 11.07.1985 N 117), Правилам устройства и безопасной эксплуатации лифтов, утвержденным Постановлением Федерального горного и промышленного надзора России от 16.05.2003 N 31, в части индивидуализации специализированной организации, которая производит монтаж лифтов. Указанные нормативные правовые акты содержат формы документов и требования к их содержанию, которые подлежат оформлению с той организацией, которая фактически произвела монтаж лифтов.

Из указанных нормативных актов следует, что в техническом освидетельствовании и приемке лифта в эксплуатацию и в подписании акта должна участвовать организация, фактически осуществившая монтаж, то есть не ЯООО "Союзлифтмонтаж", а подрядчики (субподрядчики). Указание в актах ЯООО "Союзлифтмонтаж", согласно нормативному регулированию, означает, что фактически именно ЯООО "Союзлифтмонтаж" и осуществлял выполненные работы.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что приведенные инспекцией доказательства свидетельствуют о том, что Общество не проявило должной осмотрительности и осторожности при заключении договоров с контрагентами и, исходя из обстоятельств заключения и исполнения договоров, должно было знать о их недобросовестности и подложности документов, что в ситуации с монтажом лифтового оборудования речь идет не о не проявлении должной осмотрительности со стороны ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль", а о намеренных действиях руководства ООО "ТД "Щербинские лифты-Ярославль", целью которых является уменьшение налоговых обязательств, поскольку о фактическом выполнении монтажных и пуско-наладочных работ иными лицами, а не налогоплательщиком, было известно руководству Общества.

Данный факт также подтверждается представленной в материалы дела копией вступившего в законную силу постановления судьи Ленинского районного суда г. Ярославля от 13.07.2012 о частичном прекращении уголовного преследования в отношении директора ООО "Торговый дом "Щербинские лифты-Ярославль" Курова В.Б. из-за истечения срока давности уголовного преследования, то есть по не реабилитирующему основанию.

При таких обстоятельствах Второй арбитражный апелляционный суд признает решение Арбитражного суда Ярославской области от 27.05.2013 законным и обоснованным, принятым на основании всестороннего, полного, объективного и непосредственного исследования всех представленных сторонами в материалы дела доказательств и установленных в ходе рассмотрения дела фактических обстоятельств, при правильном применении норм материального и процессуального права.

Таким образом, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы налогоплательщика по изложенным в ней доводам у апелляционного суда не имеется.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по апелляционной жалобе относятся на заявителя жалобы. При обращении с апелляционной жалобой ее заявителем была уплачена госпошлина в сумме 2000 рублей. Поскольку в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации госпошлина по данной категории апелляционных жалоб составляет 1000 рублей, остальная сумма госпошлины с учетом статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит возврату из федерального бюджета как излишне уплаченная.

Руководствуясь статьями 258, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Второй арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ярославской области от 27.05.2013 по делу N А82-7944/2011 оставить без изменения, а апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Щербинские лифты - Ярославль" (ИНН: 7605021993, ОГРН: 1037600605833) - без удовлетворения.

Возвратить из федерального бюджета Куровой Александре Вячеславовне 1000 рублей государственной пошлины, излишне уплаченной по чеку-ордеру N 2013751653 от 18.09.2012 в ВСП ГОСБ N 17/0183 Сев. Банка СБ РФ.

Выдать справку на возврат госпошлины.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в установленном порядке.

Председательствующий

Т.В. Хорова

Судьи

О.Б. Великоредчанин Л.И. Черных