Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 октября 2013 г. N 11АП-16535/13

г. Самара

14 октября 2013 г.

Дело N А55-12732/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 07 октября 2013 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 14 октября 2013 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Марчик Н.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Максимовым С.С.,

с участием:

от заявителя - Севостьянова И.Ю., доверенность от 27.09.2013 г.,

от ответчика - не явился, извещен,

рассмотрев в открытом судебном заседании 07 октября 2013 года в помещении суда, в зале N 7, апелляционную жалобу

общества с ограниченной ответственностью "Пакт-Самара"

на решение Арбитражного суда Самарской области от 19.08.2013 г.

по делу N А55-12732/2013 (судья Холодкова Ю.Е.), принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Пакт-Самара", г. Самара,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара,

о признании незаконным и отмене постановления,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Пакт-Самара" (далее - заявитель, ООО "Пакт-Самара", Общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее - ТУ Росфиннадзора в Самарской области) с заявлением, принятого в порядке ст. 49 АПК РФ уточнения (л.д. 112), об отмене постановления от 19.04.2013 г. N 36-13/220 о назначении административного наказания в отношении ООО "Пакт-Самара", производство по делу прекратить в виду малозначительности совершенного административного правонарушения.

Решением суда первой инстанции от 19.08.2013 г. в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной жалобе Общество просит решение суда первой инстанции отменить.

В обоснование апелляционной жалобы указывает на то обстоятельство, что бухгалтер полагала необходимым сдавать формы отчетности только после достижения суммы по договору 50 000 долларов, и как только ей указали на то, что нужно подавать сведения сразу, уже 03.12.2012 г. бухгалтер подала все необходимые формы и исполнила обязанности. Кроме того, по мнению Общества, половина инкриминируемых правонарушений совершена в одном отчетном банковском периоде (1 месяц), тогда как несоблюдение резидентом порядка и сроков представления документов в отношении нескольких валютных операций, осуществленных в течение отчетного месяца, образует одно событие правонарушения.

В отзыве на апелляционную жалобу ТУ Росфиннадзора в Самарской области, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился. ТУ Росфиннадзора в Самарской области ходатайствовало о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие своего представителя.

В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело по апелляционной жалобе рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие представителя ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, выслушав представителя заявителя, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что 27.01.2012 г. ООО "Пакт-Самара" (продавец) и ТОО "Квант", Республика Казахстан (покупатель) заключили договор N 11-КП/12, в соответствии с которым продавец обязуется передать в собственность покупателю товар в ассортименте и количестве, установленной накладной и счет-фактурой, а покупатель обязуется принять и оплатить (п. 1.1), оплата производится в рублях РФ на основании счетов, выставленных продавцом на расчетный счет продавца на условиях: предоплата 100% (п. 5.1), общая стоимость договора составляет 10 000 000 руб. (п. 5.3), отгрузка и поставка товара по настоящему контракту производится на условиях FCA-Самара согласно (Инкотермс 2010) (п. 6.1), срок поставки - в течение 20 календарных дней после поступления 100% предоплаты на расчетный счет продавца (п. 6.2), датой поставки товара считается дата подписания накладной сторонами, либо продавцом и представителем покупателя (п. 6.3), договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2013 г. (п. 10.1).

14.02.2012 г. на основании договора купли-продажи N 11-КП/12 от 27.01.2012 г. в уполномоченном банке - филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации Кировское отделение N 6991 ООО "Пакт-Самара" оформило паспорт сделки N 12020034/1481/1272/1/0.

Согласно паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2013 г., общая сумма контракта 10 000 000 руб.

Во исполнение указанного договора ООО "Пакт-Самара" была осуществлена отгрузка товаров в адрес ТОО "Квант", что подтверждается товарной накладной от 13.06.2012 г. N 1046 на сумму 153 411,29 руб. (л.д. 98-100).

Согласно п. 9.3 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 г. N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И) датой оформления подтверждающих документов документа является наиболее поздняя по сроку дата его подписания одной из сторон, в данном случае 13.06.2012 г.

Следовательно, месяцем оформления подтверждающих документов является июнь 2012 года.

В соответствии с требованиями п. 9.2.2 Инструкции N 138-И ООО "Пакт-Самара" обязано было оформить и представить в уполномоченный банк - филиал Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации - Кировское отделение N 6991 справку о подтверждающих документах и подтверждающий документ не позднее 20.07.2012 г.

Фактически справка была представлена в уполномоченный банк только 03.12.2012 года, таким образом, просрочка составила 94 рабочих дня.

02.04.2013 г. ТУ Росфинннадзора в Самарской области по результатам проверки соблюдения ООО "Пакт-Самара" актов валютного законодательства был составлен протокол N 36-13/220 о совершении Обществом административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ (л.д. 78-82).

На основании данного протокола постановлением ТУ Росфинннадзора в Самарской области от 19.04.2013 N 36-13/220 Общество привлечено к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. (л.д. 68-71).

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с указанным заявлением.

Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП Российской Федерации нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления.

В силу ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Пунктом 2 ч. 3 ст. 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (уполномоченным банкам).

Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществление уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П) установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

В соответствии с данным порядком действие Положения N 258-П распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через банковские счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банках за пределами территории Российской Федерации (банк-нерезидент) за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом (п. 1.1);

- в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации или вывоз товаров с территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы) (п. 2.1);

- подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (п. 2.2);

- резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п. 2.2 Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа (п. 2.4).

Согласно Указанию Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 г. N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справка о подтверждающих документах, указанная в п. 2.2 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с Приложением 1 к Положению N 258-П и представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением N 258-П, является формой учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.

Следовательно, в соответствии с п. 2.4 указанного Положения N 258-П Общество обязано было оформить и представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы не позднее 20.07.2012 г., тогда как фактически представило из только 03.12 2012 г.

С 01.10.2012 г. вступила в силу Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 г. N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И).

Со дня вступления в силу Инструкции N 138-И утратило силу Положение Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществление уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" и Указание Центрального банка Российской Федерации Банка России от 10.12.2007 г. N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (п. 21.2 Инструкции N 138-И).

В соответствии с п. 9.2 Инструкции N 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы подлежат представлению резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, то есть в данном случае на момент привлечения Общества к административной ответственности не позднее 20.07.2012 г.

Как следует из материалов дела, с учетом положений п.2 ст.1.7 КоАП РФ ООО "Пакт-Самара" привлечено к административной ответственности за несоблюдение установленных сроков представления форм учета по валютным операциям: справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы должны были быть представлены в уполномоченный банк не позднее 20.07.2012 г., а фактически представлены лишь 03.12.2012 года, то есть с просрочкой в 94 рабочих дня.

Данный факт Общество не отрицает.

При таких обстоятельствах ТУ Росфиннадзора от 19.04.2013 N 36-13/220 правомерно привлекло к административной ответственности ООО "Пакт-Самара" по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением штрафа в размере 40 000 руб., т.е. в минимальном размере, предусмотренном санкцией данной правовой нормы.

Вопреки доводам, изложенным в апелляционной жалобе, вина Общества в совершении указанного административного правонарушения применительно к положениям ч. 2 ст.2.1 КоАП РФ материалами дела доказана.

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно п. 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Применение ст. 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда, данная правовая норма подлежит применению в исключительных случаях.

Обществом, в нарушение ст. 65 АПК РФ, доказательств исключительности данного конкретного случая не представлено.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям в данном случае заключается в пренебрежительном отношении Общества к исполнению обязанностей, возложенных на него законодательством о валютном регулировании и валютном контроле.

Применительно к положениям ст. 2.9 КоАП РФ просрочка исполнения Обществом указанной публично-правовой обязанности по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах в 94 рабочих дня не дает оснований для вывода о малозначительности совершенного административного правонарушения.

На данные обстоятельства правомерно указано в обжалуемом решении суда первой инстанции.

Из содержания оспариваемого постановления органа финансово-бюджетного надзора следует, что административное наказание Обществу назначено в виде штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, - 40 000 руб.

С учетом изложенного, доводы, приведенные в апелляционной жалобе Общества, являются ошибочными и во внимание не принимаются.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал ООО "Пакт-Самара" в удовлетворении заявления, оснований для отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 266-271, 272-1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 19.08.2013 г. по делу N А55-12732/2013 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ.

Судья

Н.Ю. Марчик