Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 декабря 2013 г. N 14АП-9802/13

г. Вологда

05 декабря 2013 г.

Дело N А44-3739/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 28 ноября 2013 года.

В полном объеме постановление изготовлено 05 декабря 2013 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Ралько О.Б. при ведении протокола секретарем судебного заседания Комаровым О.С.,

при участии от общества с ограниченной ответственностью "ЗАВОД ЭЛЬБОР" Верещагиной С.А. по доверенности от 02.08.2012,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ЗАВОД ЭЛЬБОР" на решение Арбитражного суда Новгородской области от 25 сентября 2013 года по делу N А44-3739/2013 (судья Киселева М.С.), рассмотренному в порядке упрощенного производства,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "ЗАВОД ЭЛЬБОР" (ОГРН 1025300987898; далее - ООО "ЗАВОД ЭЛЬБОР"; общество) обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением к Территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области (ОГРН 1045300277660; далее - управление, административный орган) о признании незаконным и об отмене постановления от 10.07.2013 N 49-13/114 о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Новгородской области от 25 сентября 2013 года в удовлетворении заявленных требований ООО "ЗАВОД ЭЛЬБОР" отказано.

Общество с судебным решением не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить. Мотивируя апелляционную жалобу, указывает на то, что в связи с изменениями, внесенными 12.12.2012 в договор поставки от 11.01.2012 N 3, у общества не возникло обязанности по представлению новой справки о подтверждающих документах. Кроме того, представитель общества в судебном заседании суда апелляционной инстанции указал на то, что позиция в жалобе общества изложена ошибочно исходя из первоначальной редакции пункта 5.1 договора поставки от 11.01.2012 N 3, поскольку дополнительным соглашением от 11.01.2012 к указанному договору названный пункт изложен в редакции, предусматривающей отсрочку платежа в течение 30 календарных дней с момента выпуска товара таможенным органом продавца, что свидетельствует об отсутствии события и состава вменяемого обществу административного правонарушения.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу с доводами в ней изложенными не согласилось, решение суда считает законным и обоснованным.

Административный орган надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания апелляционной инстанции, представителей в суд не направил, в связи с этим дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Заслушав объяснения представителя заявителя, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность оспариваемого решения, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда подлежит отмене ввиду неправильного применения норм материального права, а также несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела.

Как следует из материалов дела, ООО "ЗАВОД ЭЛЬБОР" (продавец) заключило с Частным торговым унитарным предприятием "УлиссКом" (Республика Беларусь) (покупатель) договор поставки от 11.01.2012 N 3 на сумму 20 000 000 российских руб., предметом которого является поставка обществом и передача в собственность покупателю замков и (или) их комплектующих, стальных дверных блоков, декоративных панелей, хозяйственных товаров.

В соответствии с разделом 5 договора покупатель обязался оплачивать каждую отдельную партию товара в течение 180 дней с момента выпуска товара таможенным органом продавца в безналичном порядке путем перечисления соответствующей суммы на расчетный счет продавца; датой оплаты считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет продавца. Кроме того, договором предусмотрена возможность предоплаты товара.

Согласно пункту 3.1 договора сроки и объемы поставки согласовываются сторонами при передаче покупателем заявки на поставку отдельной партии товара.

Вступление настоящего договора в законную силу определено сторонами днем подписания договора сторонами. Срок действия договора поставки - до 31.12.2012 (пункт 8.4 договора от 11.01.2012 N 3).

Дополнительным соглашением от 11.01.2012 к договору поставки от 11.01.2012 N 3, являющимся приложением N 3 к договору, стороны установили, что нерезиденту предоставляется отсрочка платежа за товар в течение 30 календарных дней с момента выпуска товара таможенным органом продавца.

На основании указанного договора в филиале открытого акционерного общества "Уралсиб" обществом оформлен паспорт сделки от 13.02.2012 N 12020003/2275/0040/1/0, переоформленный в связи со сменой наименования банка - филиал Открытого Акционерного Общества "БАНК УРАЛСИБ".

Во исполнение условий договора обществом (продавцом) по товарной накладной от 30.11.2012 N МСКЗЭ10876 осуществлена поставка товара на сумму 551 566 руб.

Документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе со справкой о подтверждающих документах представлены обществом в уполномоченный банк 03.12.2012.

В графе 10 данной справки указан "ожидаемый срок" 30.12.2012.

Сторонами договора 12.12.2012 заключено дополнительное соглашение N 2 в котором пункт 8.4 договора от 11.01.2012 N 3 изложен в следующей редакции: "Настоящий договор пролонгируется сторонами и действует до 30.06.2013".

Управление пришло к выводу о том, что заявитель обязан был представить в банк паспорта сделки новую справку о подтверждающих документах с указанием в графе 10 "ожидаемый срок" - 29.06.2013 (исходя из условий о пролонгации договора дополнительным соглашением от 12.12.2012 N 2), вместе с документами, подтверждающими изменение последней даты зачисления денежных средств на счет резидента в банке паспорта сделки за поставленный контрагенту 30.11.2012 товар. В связи с тем, что справка с подтверждающими документами обществом не представлена, управление 18.06.2013 составило в отношении общества протокол об административном правонарушении N 49-13/114.

Постановлением от 10.07.2013 N 49-13/114 управление признало общество виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и назначило ему наказание с учетом отягчающих ответственность обстоятельств в виде штрафа в размере 49 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с соответствующим заявлением.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И (далее - Инструкция N 138-И).

В частности, порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, предусмотрен главой 9 названной Инструкции.

Пунктом 1.5 Инструкции N 138-И определено, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции N 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору), перечень которых также определен в названном пункте Инструкции.

Кроме того, пунктом 9.1 Инструкции N 138-И предписано, что справку о подтверждающих документах следует заполнять в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции.

Графа 10 справки заполняется только при указании в графе 9 признака "2" и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 01_3, 02_3, 03_3, 04_3.

В графе 10 указывается резидентом, оформившим паспорт сделки, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке паспорта сделки, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота (пункт 10 приложения 5 к Инструкции N 138-И).

Согласно пункту 9.7 вышеуказанной Инструкции при изменении сведений, содержащихся в принятой банком паспорта сделки справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке паспорта сделки или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в банк паспорта сделки новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

По мнению управления в связи с тем, что сторонами договора от 11.01.2012 N 3 12.12.2012 подписано дополнительное соглашение N 2, в котором срок действия договора пролонгирован и установлен до 30.06.2013, ООО "ЗАВОД ЭЛЬБОР" обязано было представить в банк паспорта сделки новую справку о подтверждающих документах за поставленный контрагенту 30.11.2012 товар, в которой в графе 10 "ожидаемый срок" необходимо было указать - 29.06.2013.

Вместе с тем административным органом не учтено то, что, как было указано выше, в графе 10 справки о подтверждающих документах указывается информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, при этом ожидаемый срок определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота (пункт 10 приложения 5 к Инструкции N 138-И).

В данном случае обществом и его контрагентом 11.01.2012 (в день заключения договора поставки N 3) подписано дополнительное соглашение (л.д. 66), являющееся приложением N 3 к договору, в котором стороны установили, что нерезиденту предоставляется отсрочка платежа за товар в течение 30 календарных дней с момента выпуска товара таможенным органом продавца.

Следовательно, ожидаемым сроком получения от нерезидента денежных средств за переданный нерезиденту 30.11.2012 товар является 30.12.2012. Именно эта дата указана ООО "ЗАВОД ЭЛЬБОР" в графе 10 "ожидаемый срок" справки о подтверждающих документах, представленной в банк паспорта сделки 03.12.2012.

В дополнительном соглашении от 12.12.2012 N 2 срок отсрочки платежа сторонами договора не изменялся. Оно касается исключительно срока действия самого договора. При этом ни договором от 11.01.2012 N 3, ни каким-либо иным документом срок отсрочки платежа за поставленный товар не поставлен в зависимость от срока действия самого договора.

С учетом изложенного нарушений Инструкции N 138-И заявителем в рассматриваемом случае не допущено, соответственно, оснований для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, у управления не имелось.

Следовательно, решение суда первой инстанции подлежит отмене, апелляционная жалоба общества - удовлетворению.

Руководствуясь статьями 269-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Новгородской области от 25 сентября 2013 года по делу N А44-3739/2013 отменить.

Постановление Территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области от 10.07.2013 N 49-13/114 о привлечении общества с ограниченной ответственностью "ЗАВОД ЭЛЬБОР" (ОГРН 1025300987898) к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 49 000 рублей, признать незаконным и отменить полностью.

Судья

О.Б. Ралько