Вопрос: Организация торгует медицинскими товарами, реализация которых НДС не облагается. Облагаются ли налогом на добавленную стоимость пени, полученные организацией от партнера в качестве санкций за нарушение условий договора (в частности, сроков поставки товаров), и по какой ставке? ("Актуальная бухгалтерия", N 2, февраль 2008 г.)

Организация торгует медицинскими товарами, реализация которых НДС не облагается. Облагаются ли налогом на добавленную стоимость пени, полученные организацией от партнера в качестве санкций за нарушение условий договора (в частности, сроков поставки товаров), и по какой ставке?

НДС облагают полученные фирмой денежные средства, связанные с оплатой реализованных ею товаров (работ, услуг)*(1). Пени по договору напрямую связаны с реализацией. Налоговая ставка в этом случае определяется как процентное отношение ставки, предусмотренной пунктом 2 или 3 статьи 164 Налогового кодекса, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки*(2). Если организация платит налог, к примеру, в размере 10 процентов - то это 10%/110%. Если же деятельность фирмы освобождена от налогообложения, то и на пени начислять НДС не надо.

А. Захожий,

эксперт журнала

1 февраля 2008 г.

"Актуальная бухгалтерия", N 2, февраль 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ

*(2) п. 4 ст. 164 НК РФ