Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 15, апрель 2008 г.)

Налоговое обозрение

Канада

В Канаде внесены коррективы в налоговое законодательство. С 1 января текущего года размер ставки налога на товары и услуги снижен с 6 до 5%. Учреждена льгота для работающих лиц, которая позволит экономить на налогах в год до 500 канадских долларов - частному лицу и 1 тыс. долл. - семье. Установлена величина базового вычета для физических лиц - 9600 долл. Действие вычета распространено задним числом на период с 1 января прошлого года. Причем с 1 января 2009 г. размер базового вычета вырастет до 10 100 долл. Также задним числом (с 1 января 2007 г.) с 15,5 до 15% снижен размер минимальной ставки налога на доходы физических лиц. Отменен налог на доходы в отношении стипендий в системе начального и среднего образования. Увеличен размер "расходов на оздоровление детей", подлежащих вычету из облагаемой базы. Расширен перечень допустимых к вычету расходов на общественный транспорт. Теперь в него входят электронные карты оплаты и недельные проездные билеты.

К 2012 г. ставка федерального налога на прибыль корпораций должна быть поэтапно снижена с 22,15 до 15%. В текущем году она уменьшится на 1%. На год раньше запланированного, а именно в 2008 г., ставка налога в малом бизнесе снизится до 11%. Одновременно упрощаются налоговая отчетность и процедура уплаты налогов предприятий малого бизнеса.

Для владельцев предприятий малого бизнеса, фермеров и рыбаков до 750 тыс. долл. выросла сумма освобожденного от налогообложения прироста капитала, впервые полученного с момента начала бизнеса. Также увеличился размер скидки в отношении расходов на питание для водителей-дальнобойщиков. Продлен срок действия налогового кредита на разведку полезных ископаемых, что позволит мобилизовать средства на эти цели вплоть до конца будущего года. С 1 января 2008 г. отменен налог на исходящие процентные платежи по кредитам в адрес резидентов зарубежных стран при условии использования в сделках рыночных цен. Эти позволит сократить издержки канадских налогоплательщиков - юридических и физических лиц при осуществлении ими заимствований у зарубежных кредиторов.

Соединенные Штаты Америки

Министерство финансов США опубликовало доклад по реформированию системы налогообложения юридических лиц. Отмечается, что налогообложение бизнеса играет важную роль при принятии решений по приобретению и использованию капитала. Подчеркивается, что в условиях, когда многие государства проводят или планируют модернизацию систем налогообложения бизнеса с целью повышения их конкурентоспособности, американская система остается далекой от оптимальной.

Один из вариантов реформы предусматривает сокращение ставки налога с корпораций с 35 до 28%. Одновременно предлагается отменить некоторые налоговые льготы и расширить налогооблагаемую базу. Если будет принято решение сохранить ускоренную амортизацию, ставку могут снизить до 31% либо можно будет относить на расходы часть (35%) вновь полученных инвестиций. Более заметного повышения конкурентоспособности системы налогообложения страны можно добиться за счет дальнейшего сокращения ставки налога с корпораций (например, до 20%) или увеличения размера списываемой части инвестиций (например, до 65%).

В докладе отмечается, что сложившаяся в США система внешнеэкономической деятельности налогообложения снижает конкурентоспособность американских компаний по сравнению с компаниями, зарегистрированными за рубежом.

Во втором варианте реформы предлагается заменить обложение прибыли обложением предпринимательской деятельности. Базой такого налога будет размер валового дохода от реализации товаров и услуг за вычетом затрат на приобретение товаров и услуг (включая средства производства) у другого предприятия. Из базы не вычитаются заработная плата и другие формы вознаграждения работников. Налогообложение дивидендов и прироста капитала физических лиц сохраняется с применением ставки обложения 15%. Такой подход позволяет получить экономический рост в пределах 2-2,5%, однако он связан с необходимостью решения ряда проблем административного и внедренческого характера.

Третий вариант реформы предполагает лишь совершенствование отдельных характеристик действующей системы. В частности, предлагается решить проблемы многократного обложения прибыли компаний, "налогового перекоса", связанного с финансированием за счет заимствований, налогообложения доходов, полученных за рубежом, а также некоторые вопросы налогового администрирования.

В докладе отсутствуют рекомендации по выбору стратегии развития налоговой системы. Конкретные сроки проведения налоговой реформы в США не называются.

Турция

В соответствии с выпущенным налоговыми органами документом налогоплательщики - юридические лица теперь обязаны заполнять специальную форму, содержащую данные по трансфертному ценообразованию, а также по контролируемым иностранным корпорациям и скрытой капитализации. Форма представляется в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией. Она должна содержать сводную информацию о взаимосвязанных сторонах, перечень операций с взаимосвязанными сторонами, а также использованный метод трансфертного ценообразования.

Юридические лица, зарегистрированные в качестве крупных налогоплательщиков, обязаны отражать в ежегодной отчетной документации по трансфертному ценообразованию все операции с взаимосвязанными сторонами как турецкими, так и зарубежными. Налогоплательщики иных категорий должны указывать только внешнеэкономические операции. Определенные первичные документы этих операций подлежат хранению у налогоплательщика. С 1 января текущего года крупные налогоплательщики в Турции имеют право подать заявку на заключение с налоговыми органами соглашения по трансфертным ценам. Прочие налогоплательщики получат такое право только с 1 января будущего года.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 15, апрель 2008 г.