Мониторинг законодательства ("Практический бухгалтерский учет", N 3, март 2008 г.)

Мониторинг законодательства

Уважаемые читатели! Обращаем ваше внимание на то, что "720 часов" ("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии") является самостоятельным изданием и распространяется как по подписке в комплекте с "ПБУ", так и по отдельной подписке.

Пэбэушная революция. Рядом приказов Минфина России утверждены:

Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007);

Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98);

изменения в ПБУ "Условные факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/01);

изменения в ПБУ "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006). Подробности - в этом номере "720 часов".

Утверждена форма налоговой декларации. Приказом Минфина России от 29.12.07 N 163н утверждена форма налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения (зарегистрирована Минюстом России 01.02.08 N 11069). Подробности - в этом номере "720 часов".

Разъяснено предоставление вычета на обучение. Письмом Минфина России от 25.12.07 N 03-04-05-01/427 разъяснены вопросы возврата НДФЛ при предоставлении социального налогового вычета при возмещении работником стоимости обучения, ранее оплаченного работодателем. Подробности - в этом номере "720 часов".

Программный НДС. Письмом Минфина России от 29.12.07 N 03-07-11/648 разъяснено применение НДС в отношении операций по выполнению работ по созданию программ для ЭВМ в целом или отдельных частей таких программ. Подробности - в этом номере "720 часов".

Разъяснен учет расходов на добровольный медстрах. Письмом Минфина России от 18.01.08 N 03-03-06/1/15 разъяснен учет расходов на добровольное медицинское страхование работников при исчислении налога на прибыль. Подробности - в этом номере "720 часов".

Минфин разъяснил порядок разморозки счетов. Письмами Минфина России от 16.01.08 N 03-02-07/1-16, 03-02-07/1-484 разъяснен порядок отмены решения налоговой инспекции о приостановлении операций по счетам в банке. Подробности - в этом номере "720 часов".

"Упрощенка": переход и применение в 2008 году. Финансисты разъяснили порядок определения в 2008 году величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода организаций на "упрощенку". В письме от 31.01.08 N 03-11-04/2/22 финансисты напомнили, что организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 кодекса, не превысили 15 млн руб., причем указанная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год. Точно так же подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20 млн руб., ограничивающая право на применение УСН по итогам отчетного (налогового) периода. Приказом Минэкономразвития России от 22.10.07 N 357 коэффициент-дефлятор на 2008 год определен в размере 1,34. Величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2008 года, ограничивающая право перехода организаций на УСН с 1 января 2009 года, равна 20 100 тыс. руб. (15 млн руб. х 1,34), а величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право уже на применение УСН, по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 году равна 26 800 тыс. руб. (20 млн руб. х 1,34).

Из справочника исчезли подакцизные КБК. В "Справочнике кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ), за исключением табачных изделий" не будут указаны коды бюджетной классификации и налоговые ставки (в рублях и копейках за единицу измерения). Такие изменения в приложение 2 части V-VI "Состав и структура показателей налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (версия 3.00000)" внесены приказом ФНС России от 31.01.08 N ММ-3-13/37. Приказ вступит в силу с момента представления декларации в электронном виде за первый налоговый период 2008 года.

Слишком долгая командировка перестает быть таковой. Командировка сроком от 3 до 11 месяцев перестает быть командировкой. Письмом от 25.01.08 N 03-04-06-01/22 финансисты разъяснили, что Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" все еще действует в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ. Пункт 4 данного документа по-прежнему ограничивает длительность командировок 40 днями (не считая времени нахождения в пути). Только срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, может быть в пределах целого года.

В 2009 году ставка НДС может быть унифицирована и установлена на уровне 10%.

По мнению участников заседания рабочей группы Совета по конкурентоспособности и предпринимательству при федеральном правительстве, такая мера будет способствовать диверсификации российской экономики и переходу на инновационный путь развития. Кроме того, представители делового сообщества предлагают установить повышающий коэффициент в отношении расходов на подобные разработки, увеличить размер амортизационной премии до 30%, а также утвердить свободный порядок ведения амортизационной политики. Указанные и другие предложения в ближайшее время поступят в Минэкономразвития.

Минюст зарегистрировал новые бланки строгой отчетности. Это "Залоговый билет" и "Сохранная квитанция", утвержденные приказом Минфина России от 14.01.08 N 3н. Прежние бланки, утвержденные приказом Минфина России от 31.01.06 N 20н, признаны недействительными. Они применялись ломбардами при оказании услуг населению.

ПБОЮЛ-"упрощенец" может не определять матвыгоду. Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не обязан определять сумму материальной выгоды по договору беспроцентного займа. Как разъяснил Минфин в письме от 25.01.08 N 03-11-05/14, при определении налоговой базы "упрощенцы" учитывают лишь доходы от реализации в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 (ст. 346.15 НК РФ). Материальная выгода в этих положениях не поименована, указывают финансисты.

Руководителям предпишут проверять претендентов "на вшивость". В Трудовой кодекс предлагается внести статью об ответственности руководителей фирм за прием на работу лиц, которым запрещено занимать руководящие должности. Напомним, что проверять кандидата по Реестру дисквалифицированных лиц, который ведется с 1 апреля 2007 года, работодатели обязаны и сейчас. Согласно части 2 статьи 14.23 КоАП РФ, нарушение этого требования чревато для компании штрафом до 100 000 руб. - впрочем, к ответственности по этой статье коммерсантов привлекают редко.

Минфин разъяснил, как облагать безответственное хранение. Организация оказывает юридическим лицам услуги по хранению автотранспортных средств на принадлежащей ей территории. В соответствии с договором организация не несет ответственности за сохранность автомобилей. Облагается ли ЕНВД деятельность организации? Письмом от 28.01.08 N 03-11-04/3/28 финансисты разъяснили, что услуги по предоставлению юридическим лицам мест для стоянки автотранспорта без предоставления услуг по сохранности автомобилей не относятся к услугам по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Следовательно, предпринимательская деятельность по оказанию данных услуг подлежит налогообложению в рамках иного режима налогообложения. Попутно минфиновцы напомнили, что порядок заключения договоров хранения регламентирован главой 47 ГК РФ. И согласно статье 886 ГК РФ, по договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности.

Сохраняется ли право на "упрощенку" при создании подразделения? Письмом от 25.01.08 N 03-11-04/2/6 финансисты разъяснили, что если организация имеет обособленное подразделение, не указанное в качестве такового в учредительных документах создавшей его организацией, то она вправе применять "упрощенку". При этом следует применять коэффициент-дефлятор, утвержденный приказом Минэкономразвития России от 03.11.06 N 360 (зарегистрировано Минюстом России 17.11.06 N 8494). Коэффициент-дефлятор на 2007 год определен в размере 1,241.

Финансисты разъяснили обложение налогом металлических ящиков. Облагается ли ЕНВД деятельность организации по предоставлению в аренду павильонов, металлических контейнеров (предназначенных для хранения товаров) и торговых мест в торговых рядах рынка? Письмом от 28.01.08 N 03-11-04/3/31 финансисты разъяснили, что сдача в аренду торговых мест в торговых рядах рынка подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход. Доходы от сдачи в аренду павильонов, относящихся к объектам организации розничной торговли, имеющим торговые залы, а также металлических контейнеров, предназначенных для хранения товаров, подлежат налогообложению в соответствии с общим или иным режимами налогообложения.

Как выбрать курс для суточных: советы Минфина. На когда следует производить пересчет сумм выданных работникам суточных в иностранной валюте в рубли для целей исчисления НДФЛ - на дату утверждения авансового отчета или на дату выдачи суточных? Письмом от 01.02.08 N 03-04-06-01/27 Минфин разъяснил, что дата фактического получения работником подлежащего налогообложению дохода в виде суммы денежных средств, превышающих нормы суточных, установленные пунктом 3 статьи 217 НК РФ, определяется как дата выплаты суточных. Соответственно при расчете подлежащей налогообложению суммы фактически выплаченных суточных над их нормативным размером, установленным пунктом 3 статьи 217 НК РФ, необходимо применять курс иностранной валюты к рублю, действующий на дату выплаты суточных.

Расходы на приобретение земельных участков в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Покупка сельхозугодия, изменение его назначения, продажа... расходы на все эти операции при исчислении налога на прибыль не учитываются. Такой вывод следует из письма Минфина России от 01.02.08 N 03-03-06/1/68. Так, финансисты разъяснили, что стоимость земли не переносится на производимую организацией продукцию. Следовательно, оснований относить затраты, направленные на приобретение земельных участков, к материальным или прочим расходам, в составе которых учтены иные расходы собственников земли, землевладельцев и землепользователей, не имеется.

Расходы на приобретение земельных участков в целях налогообложения прибыли не учитываются. Такие расходы могут быть учтены только в случае реализации земельного участка в соответствии с положениями статьи 268 НК РФ.

Правительство отменило госрегулирование цен на попутный газ. Правительство РФ отменило госрегулирование цен на нефтяной попутный газ, реализуемый для дальнейшей переработки. Соответствующие изменения внесены постановлением от 09.02.08 N 59:

в постановление от 07.03.95 N 239 "О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)";

в постановление от 15.04.95 N 332 "О мерах по упорядочению государственного регулирования цен на газ и сырье для его производства".

Как поддерживают национальный кинематограф. Услуги по сдаче в аренду помещений для производства отдельных фильмов от НДС освобождаются.

Правда, речь идет об услугах по сдаче в аренду помещений, предназначенных для производства фильмов, получивших удостоверение национального фильма, оказываемые организациями кинематографии. Об этом говорится в письме Минфина России от 30.01.08 N 03-07-07/07.

Компенсации на содержание арендованного объекта - в расходы, разрешил Минфин.

Письмом от 30.01.08 N 03-03-06/2/9 финансисты подтвердили, что эти расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К прочим расходам относятся расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), а также расходы, связанные с оплатой коммунальных платежей, относящихся к помещениям, полученным в аренду, а также к средствам связи, используемым арендатором в своей деятельности. Конечно, такие расходы должны быть соответствующим образом документально подтверждены.

"Практический бухгалтерский учет", N 3, март 2008 г.