Впрок ("Расчет", N 4, апрель 2008 г.)

Впрок

Принять копию к вычету!

Компания зарегистрировала счет-фактуру в книге покупок на основании копии, полученной от продавца по факсу. Контрагент передал налогоплательщику оригинал документа по почте только в следующем месяце. По результатам проверки инспекция отказала фирме в применении вычета по НДС. Налоговики посчитали, что счет-фактуру следовало зарегистрировать в книге покупок только после получения подлинника.

Решение: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29 октября 2007 г. N А31-396/2007-16

Рассмотрев материалы дела, суд установил, что доводы и претензии налогового органа не могут быть признаны обоснованными, поскольку действующее законодательство не содержит требований о регистрации исключительно оригиналов счетов-фактур. Следовательно, этот документ можно было зарегистрировать в момент получения копии. Поэтому предприятие применило вычет правильно. К слову сказать, аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 февраля 2006 г. N Ф04-599/2006(19980-А27-6).

Неподтвержденные расходы

В коллективном договоре организации предусмотрена возможность оплаты командировочных расходов по найму жилья работника в пределах установленной там суммы. Выплаты производятся даже в том случае, если сотрудник не представил документы, подтверждающие эти расходы. Вправе ли организация не облагать НДФЛ данные выплаты с нового года?

Решение: Письмо Минфина РФ от 5 февраля 2008 г. N 03-04-06-01/30.

Как следует из п. 3 ст. 217 НК РФ, компенсации не подлежат налогообложению. Если прибывший из командировки работник не представил документы об оплате расходов по найму жилого помещения, то НДФЛ с этих сумм не уплачивается в следующих пределах: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Сегодня неподтвержденные расходы по найму жилья работнику по-прежнему можно компенсировать по принятым в организации нормам. Однако если размер таких выплат превышает 700 руб. за сутки проживания при внутренних командировках или 2500 руб. за сутки проживания при загранкомандировках, то с сумм превышения нужно уплачивать НДФЛ.

Спорные денежные средства

Предприятием было принято решение о направлении работника в свой филиал, находящийся в другом городе. Организация компенсировала ему расходы на оплату арендуемого жилого помещения по месту выполнения трудовых обязанностей, но при этом НДФЛ с данных сумм удержан не был. Инспекция привлекла работодателя к ответственности за неуплату налога. Ревизоры ссылались на законодательство, которое, по их мнению, не позволяет освободить от налогообложения данную компенсацию расходов работника.

Решение: Постановление ФАС Уральского округа от 29 октября 2007 г. N Ф09-8769/07-С3.

Налогоплательщик обратился в Арбитражный суд с заявлением, требуя признать решение инспекции об уплате налога недействительным. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ. По мнению суда, средства, выделенные фирмой работнику, соответствуют определению компенсации, содержащемуся в ст. 164 ТК РФ. При этом в трудовом договоре была закреплена обязанность работодателя по обеспечению сотрудника проживанием по месту прибытия, а связь оплаты за жилье с исполнением работником своих трудовых обязанностей была доказана. На основании этого суд счел, что решение компании не удерживать НДФЛ с данных выплат было правильным. Отметим, что идентичный вывод содержится в Постановлении ФАС Уральского округа от 09 января 2007 г. N Ф09-11484/06-С2.

Плата за "выкладку"

Организация для продвижения продукции на рынке заключает договоры с розничными магазинами, согласно которым последние обязуются осуществлять продвижение продукции путем расширенной выкладки товара и обеспечения наличия его полного ассортимента. Такое решение вызвано неуклонно растущей конкуренцией в области розничных продаж. Вправе ли поставщик учесть расходы по указанным договорам при исчислении налога на прибыль?

Решение: Письмо Минфина России от 30 января 2008 г. N 03-03-06/1/57.

Если у организации есть основания полагать, что целенаправленные и оговоренные в соглашении действия розничного магазина способствуют привлечению внимания к товарам, продаваемым ей, то такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе. В этом случае понесенные расходы - при условии их документального подтверждения - могут рассматриваться как расходы на рекламу, и они позволят уменьшать размер налоговой базы по налогу на прибыль в пределах исчисляемого от размера выручки норматива, установленного п. 4 ст. 264 НК РФ.

Проезд с удобствами

Некоторым категориям работников по роду своей деятельности необходимо регулярно ездить в командировки. Как правило, при этом они пользуются железнодорожным транспортом. Между тем у бухгалтеров постоянно возникает вопрос: правомерно ли учитывать в составе командировочных расходов для целей исчисления налога на прибыль стоимость железнодорожного билета в полном размере, включая дополнительные услуги - сервисные сборы, плату за пользование постельными принадлежностями?

Решение: Письмо Минфина России от 21 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/823

Ответ финансистов совершенно однозначен. В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам на командировки относятся затраты на проезд сотрудника до места назначения и обратно. При этом дополнительные услуги - в частности, сервисное обслуживание, пользование постельными принадлежностями - включены в стоимость железнодорожного билета. Поскольку сервисные сборы формируют цену услуг, оказываемых железнодорожниками по перевозке пассажиров, чиновники установили, что для целей налогообложения прибыли стоимость билета может быть учтена полностью.

Единожды уплаченный

Вряд ли кто-либо будет спорить с тем, что процедура уплаты налогов сама по себе непроста, особенно тогда, когда налогоплательщик имеет в своем составе обособленное подразделение. А если оно к тому же не единственное? Предположим, что компания располагает представительством в г. Хабаровск, где для выполнения работ использует транспортные средства своего филиала, находящегося в другом городе. Причем последние имеют временную регистрацию именно в Хабаровске. Где в таком случае следует уплачивать транспортный налог?

Решение: Письмо Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 03-05-06-04/46

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки выплат при этом устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Здесь на помощь предпринимателям пришло финансовое ведомство, указав в своем письме на следующее: если предприятие использует транспортные средства по месту нахождения своего обособленного подразделения и при этом ставит их на временный учет в органах ГИБДД, то транспортный налог уплачивается только по месту государственной регистрации ТС. Во избежание двойного налогообложения повторная уплата по месту временного учета не производится.

"Расчет", N 4, апрель 2008 г.