Вопрос: Необходимо ли организации представлять в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу и налогу на имущество организаций (расчеты по авансовым платежам) при наличии транспортных средств и имущества, не признаваемых объектами налогообложения? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 16, апрель 2008 г.)

Необходимо ли организации представлять в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу и налогу на имущество организаций (расчеты по авансовым платежам) при наличии транспортных средств и имущества, не признаваемых объектами налогообложения?

Налоговые декларации по транспортному налогу обязаны подавать налогоплательщики, являющиеся организациями (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу должны представлять в налоговые органы налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по этому налогу (п. 2 ст. 363.1 НК РФ).

Плательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с Порядком заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденным приказом Минфина России от 13.04.06 г. N 65н, налоговая декларация заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 НК РФ. Согласно Рекомендациям по заполнению формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу, утвержденным приказом Минфина России от 23.03.06 г. N 48н, налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату авансовых платежей по транспортному налогу в соответствии с главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации.

Таким образом, НК РФ и названными выше нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с Кодексом, не предусмотрена обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по транспортному налогу организаций, не признаваемых плательщиками этого налога, в том числе организаций, на которые в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, не являющиеся в соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 386 НК РФ плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам по этому налогу. Плательщиками налога на имущество признаются организации, указанные в п. 1 ст. 373 НК РФ, за исключением указанных в п. 1.1 названной статьи. При этом признание организаций плательщиками налога на имущество не ставится в зависимость от наличия либо отсутствия у них соответствующего объекта налогообложения.

Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), утвержденной приказом МНС России от 23.03.04 г. N САЭ-3-21/224 и действующей впредь до вступления в силу приказа Минфина России об утверждении порядка заполнения налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по этому налогу, предусмотрено представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу), в состав которой включается, в частности, раздел 5 в случае наличия у организации не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества.

Следовательно, организация, являющаяся плательщиком налога на имущество, обязана представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по этому налогу в соответствии со ст. 386 НК РФ независимо от того, что имущество этой организации не признается объектом налогообложения на основании ст. 374 Кодекса.

Е. Холева,

Минфин России

17 апреля 2008 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 16, апрель 2008 г.