Вопрос: Наша организация с 1 января 2008 г. перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога. В 2006 - 2007 гг. мы применяли упрощенную систему налогообложения. Можем ли мы учесть при исчислении ЕСХН расходы, произведенные в 2007 г., сформировавшие незавершенное производство по состоянию на 1 января 2008 г.? ("Малая бухгалтерия", N 3, апрель-май 2008 г.)

Наша организация с 1 января 2008 г. перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога. В 2006 - 2007 гг. мы применяли упрощенную систему налогообложения. Можем ли мы учесть при исчислении ЕСХН расходы, произведенные в 2007 г., сформировавшие незавершенное производство по состоянию на 1 января 2008 г.?

Плательщики ЕСХН при определении налоговой базы учитывают в составе расходов материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений (подп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 5 названной статьи НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений), а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.

В связи с этим налогоплательщики, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на систему налогообложения в виде ЕСХН, вправе учесть при определении налоговой базы по ЕСХН указанные выше расходы, относящиеся к незавершенному производству, образовавшемуся на дату перехода на систему налогообложения в виде ЕСХН, оплаченные после перехода на указанную систему налогообложения.

Данные расходы учитываются в отчетном периоде их оплаты.

Ю. Подпорин,

заместитель начальника отдела Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 апреля 2008 г.

"Малая бухгалтерия", N 3, апрель-май 2008 г.