Что изменилось в форме 3-НДФЛ (В.М. Саркарова, "Российский налоговый курьер", N 6, март 2008 г.)

Что изменилось в форме 3-НДФЛ

Для удобства читателей изменения, внесенные приказом Минфина России от 29.12.2007 N 162н в форму декларации 3-НДФЛ, сведены в таблицу.

Разделы и листы декларации формы 3-НДФЛ		Основные дополнения и изменения, внесенные в форму декларации по доходам 2007 года	Кто заполняет данный раздел (лист)
по доходам 2007 года	по доходам 2005 и 2006 годов
1	2	3	4
Титульный лист - 2 страницы		Изменился перечень категорий физических лиц: отдельно выделена категория "глава крестьянского (фермерского) хозяйства". Появилось новое поле - код по ОКАТО	Все налогопла- тельщики
Раздел 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%"		Количество строк для расчета налога возросло с 11 до 12: в отдельную строку выделен показатель "сумма фактически уплаченных авансовых платежей". Изменены формулировки отдельных показателей раздела, например строка 080 "Общая сумма налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату НДФЛ в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика"	Налоговые ре- зиденты РФ
Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%"		Изменены названия отдельных показателей раздела, например строка 070 "Сумма налога, удержанная у источника выплаты"	Налогоплатель- щики, не яв- ляющиеся в 2007 году на- логовыми рези- дентами РФ
Раздел 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%"		Уточнены формулировки тех же показателей, что и в разделах 1 и 2: изменились названия строк 050 и 060	Налоговые ре- зиденты РФ
Раздел 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%"		Изменился порядок расчета суммы налога, исчисленного к уплате. Теперь он производится путем суммирования аналогичных данных, рассчитанных в листах А и Б декларации, а не арифметическим путем	Налоговые ре- зиденты РФ
Раздел 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) / возврату по всем видам доходов"		По смыслу заполнения расчета изменений нет	Все налогопла- тельщики
Раздел 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета"		По смыслу заполнения расчета изменений нет	Все налогопла- тельщики
Лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке __ %"		Изменены названия отдельных показателей раздела. Названия показателей по строкам 060 "Сумма налога исчисленная" и 070 "Сумма налога удержанная" листа А теперь полностью соответствуют названиям показателей по пунктам 5.3 и 5.4 справки формы 2-НДФЛ	Налогоплатель- щики, получив- шие доходы от источников в РФ по соответ- ствующим став- кам
Лист Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке __ %"		По смыслу заполнения расчета изменений нет	Налоговые ре- зиденты РФ, получившие до- ходы от источ- ников за пре- делами РФ
Лист В1 "Доходы, полу- ченные от предпринима- тельской деятельности"; лист В2 "Доходы, полученные от занятия частной практикой"	Лист В "Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики"	Лист В разделен на два листа - В1 и В2. В листе В1 появились показатели для отражения в них главами крестьянских (фермерских) хозяйств суммы дохода, не подлежащего налогообложению. Лист В1 заполняется индивидуальными предпринимателями и главами крестьянских фермерских хозяйств. Лист В2 заполняется частнопрактикующими нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет. В листах подробно расшифрована сумма прочих расходов	Налоговые ре- зиденты РФ
Лист Г "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению"		Изменены формулировки отдельных показателей листа	Налогоплатель- щики, получив- шие доходы, не облагаемые со- гласно пунктам 28 и 33 статьи 217 НК РФ
Лист Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения)"		По смыслу заполнения расчета изменений нет	Налоговые ре- зиденты РФ
Лист Е "Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера"		По смыслу заполнения расчета изменений нет	Налоговые ре- зиденты РФ
Лист Ж1 "Расчет имуще- ственных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества"; лист Ж2 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве"	Лист Ж "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества"	Лист Ж разделен на два листа - Ж1 и Ж2. В листе Ж1 исключен раздел для расчета имущественных налоговых вычетов от продажи ценных бумаг. При расчете имущественных налоговых вычетов налогоплательщик сам определяет по каждому объекту проданного имущества, на какой налоговый вычет он может претендовать: в сумме понесенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества, или в размере установленного предела. В листе Ж2 появился раздел для расчета суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. При расчете имущественных налоговых вычетов указываются источники выплаты дохода: организации или физические лица	Налоговые ре- зиденты РФ
Лист З "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги"		По смыслу заполнения расчета изменений нет. Незначительно изменены формулировки отдельных показателей	Налогоплатель- щики, получив- шие доходы по операциям с ценными бума- совыми инстру- ментами сроч- ных сделок
Лист И "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим"		По смыслу заполнения расчета изменений нет. Незначительно изменены формулировки отдельных показателей	Налогоплатель- щики, получив- шие доходы по операциям с ценными бума- гами и финан- совыми инстру- ментами сроч- ных сделок, осуществляемым доверительным управляющим
Лист К1 "Расчет стандар- тных налоговых вычетов"; лист К2 "Расчет социаль- ных налоговых вычетов"; лист К3 "Расчет социаль- ных налоговых вычетов, установленных подп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) до- бровольного пенсионного страхования; лист К4 "Расчет социальных нало- говых вычетов, установленных подп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения	Лист К "Расчет стан- дартных и социальных налоговых вычетов"	Лист К разделен на два листа - К1 и К2 в связи с расширением перечня социальных налоговых вычетов и увеличением их предельных размеров. Изменился расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ. В отдельный пункт листа К2 выделен расчет социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 НК РФ. Введены два новых листа - К3 и К4, используемых для заполнения листа К2. При их заполнении указываются реквизиты организации, с которой налогопла- тельщиком заключен соответствующий договор добровольного личного страхования или договор негосудар- ственного пенсионного обеспечения	Налоговые ре- зиденты РФ
Лист Л "Расчет имущест- венного налогового выче- та по суммам, мзрасходо- ванным на новое строи- тельство либо приобре- тение на территории Рос- сийской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них"	Лист Л "Расчет имуще- ственного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленных подп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса"	По смыслу заполнения расчета изменений нет. Незначительно изменены формулировки отдельных показателей. В перечень жилых объектов, по которым предоставляет- ся имущественный налоговый вычет, добавлена комната	Налоговые ре- зиденты РФ

В.М. Саркарова,

советник государственной гражданской

службы РФ 2-го класса

"Российский налоговый курьер", N 6, март 2008 г.