Вопрос: Организация А поставила товар организации Б. По истечении двух недель организация Б отгрузила товар организации А; возникли взаимные задолженности. Обе организации составили акт о зачете взаимных требований. На основании каких нормативных актов налоговая инспекция требует уплаты НДС обеими организациями через расчетный счет, если НДС был отражен в декларациях при совершении сделки по отгрузке? ("Налоговый вестник", N 3, март 2008 г.)

Организация А поставила товар организации Б. По истечении двух недель организация Б отгрузила товар организации А; возникли взаимные задолженности. Обе организации составили акт о зачете взаимных требований. На основании каких нормативных актов налоговая инспекция требует уплаты НДС обеими организациями через расчетный счет, если НДС был отражен в декларациях при совершении сделки по отгрузке?

Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2007 года введена в действие норма п. 4 ст. 168 НК РФ, согласно которой при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.

В письме Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/31 указывается, что согласно общеустановленному порядку вычеты НДС производятся при наличии у покупателей счетов-фактур поставщиков товаров (работ, услуг, имущественных прав) после принятия товара на учет (согласно п. 1 ст. 172 НК РФ). При зачетах взаимных требований особенностей применения налоговых вычетов НК РФ не предусмотрено.

Положения абзаца второго п. 4 ст. 168НК РФ подлежат применению при проведении зачета взаимных требований после 31 декабря 2006 года.

В форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н, сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета при взаимозачете, должна быть отражена в разделе 3 по строке 240 в периоде уплаты НДС на основании платежного поручения.

С.С. Климов

1 марта 2008 г.

"Налоговый вестник", N 3, март 2008 г.