Вход
Обзор арбитражной практики ("Актуальная бухгалтерия", N 3, март 2008 г.)
-
Обзор арбитражной практики ("Актуальная бухгалтерия", N 3, март 2008 г.)
-
ЕНВД
-
УСН
-
Налог на прибыль
-
"Зарплатные" налоги
-
НДС
Обзор арбитражной практики
Наиболее интересная арбитражная практика за январь
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|Суть воп-|Позиция налоговой| Позиция компании | Решение суда |Реквизиты доку-|
|роса |инспекции | | |мента |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| ЕНВД |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Классифика-|Инспекторы доначи-|Коммерсант считал,|Суд поддержал позицию|Пост. ФАС Северо-|
|ция помеще-|слили единый "вме-|что его киоск по сути|инспекторов. По ГОСТу|Кавказского округа|
|ния: пави-|ненный" налог.|является павильоном.|Р51303-99 "Торговля. Те-|от 23.01.2008 N|
|льон или|Предприниматель, |Исходя из этого опре-|рмины и определения"|Ф08-8931/07-3355А |
|торговое |который занимается|делял единый "вменен-|под киоском понимают| |
|место |розничной торговлей|ный" налог с размера|оснащенное торговым обо-| |
| |через ларек, рас-|торговой площади |рудованием строение, ко-| |
| |считывал налог с| |торое не имеет торго-| |
| |объекта торговая| |вого зала и помещений для| |
| |площадь. Между тем| |хранения товаров, рас-| |
| |сборно-разборная | |считано на одно рабо-| |
| |конструкция не име-| |чее место продавца. На| |
| |ет зала обслужива-| |этой же площади храня-| |
| |ния. Торговал ком-| |нятся и товары. Для па-| |
| |мерсант через спе-| |вильонов характерно нали-| |
| |циальное окошко.| |чие торговых залов. То-| |
| |"Вмененный" налог| |рговое место коммерсанта| |
| |надо рассчитывать| |оборудовано как киоск.| |
| |исходя из физиче-| |Значит, налог он должен| |
| |физического пока-| |платить с торгового места| |
| |зателя торговое ме-| | | |
| |сто | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| УСН |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Расходы на|Инспекторы указали,|Фирма действительно|Суд поддержал точку зре-|Пост. ФАС Северо-|
|ГСМ арендо-|что расходы по|пользовалась услугами|ния компании. Арбитры|Западного округа|
|ванного ав-|аренде автомобиля с|аренды автомобиля с|указали, что утвержденная|от 18.01.2008 N|
|томобиля не|экипажем не связаны|экипажем и оплачивала|форма путевых листов|А56-15033/2007 |
|подтвержде-|с основной (произ-|их. Это подтверждают|нужна для учета операций| |
|ны путевыми|водственной) деяте-|документы. Путевые|по перевозке грузов ав-| |
|листами |льностью. К тому же|листы компания не|тотранспортными предприя-| |
| |расходы не подтве-|составляла, потому|тиями и оформления опе-| |
| |рждены путевыми ли-|что не является |раций с третьими лица-| |
| |стами. Фирме, при-|транспортной |ми. В данном случае| |
| |меняющей УСН, был| |отсутствие путевых листов| |
| |доначислен налог | |не свидетельствует о том,| |
| | | |что нет подтверждающих| |
| | | |расходы документов. До-| |
| | | |статочно подтверждения| |
| | | |факта оплаты услуг. К| |
| | | |тому же расходы направ-| |
| | | |лены на получение до-| |
| | | |хода | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на прибыль |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Оплата сто-|Контролеры доначис-|Компания представила|Арбитры приняли сторону|Пост. ФАС Уральс-|
|имости те-|лили налог на|счета телефонной ста-|фирмы. Они согласились,|кого округа от|
|лефонных |прибыль компании.|нции с расшифровкой|что производственную на-|16.01.2008 N|
|переговоров|Они не признали|номеров телефонов и|правленность расходов на|Ф09-11178/07-С2 |
|директора, |обоснованными рас-|копии договоров с|"домашние" телефонные пе-| |
|которые он|ходы по оплате сто-|контрагентами. Во|реговоры компания подтве-| |
|вел с дома-|имости телефонных|всех документах были|рдила. То есть затраты| |
|шнего номе-|переговоров дирек-|указаны телефонные|направлены на получение| |
|ра |тора. Руководитель|номера экономических|дохода. К тому же дого-| |
| |вел их по домашнему|партнеров фирмы |воры с теми партнерами по| |
| |телефону, а значит,| |бизнесу, с которыми ве-| |
| |их производствен-| |лись переговоры, фирма| |
| |ная необходимость| |заключила | |
| |не подтверждена | | | |
|-----------+-------------------+---------------------+-------------------------+------------------|
|Восстанов- |Инспекторы обвинили|Фирма в учетной по-|Судьи поддержали позицию|Пост. ФАС Западно-|
|ление отчи-|фирму в занижении|литике предусмотрела,|фирмы. В Налоговом ко-|Сибирского округа|
|слений в|базы по налогу на|что формирует резерв|дексе ничего не сказано|от 16.01.2008 N|
|резерв на|прибыль. Она не|для финансирования|о том, что при передаче в|Ф04-233/2008(685- |
|ремонт ос-|восстановила отчи-|ремонта основных|аренду основных средств|А45-26) |
|новных |сления в резерв|средств по графику, в|надо в этом же отчетном| |
|средств по|на ремонт основных|течение более чем|периоде восстанавливать| |
|имуществу, |средств, хотя само|одного налогового пе-|суммы отчислений в "ре-| |
|которое |имущество в сере-|риода. Кроме того,|монтный" резерв. К тому| |
|сдано в|дине года сдала|восстанавливать суммы|же увеличение доходов на| |
|аренду |в аренду. Фирма|отчислений в резерв|сумму неиспользованного| |
| |продолжала увели-|надо по итогам нало-|резерва возможно лишь по| |
| |чивать размер ре-|гового периода, а не|итогам налогового периода| |
| |зерва, не имея на|в отчетных периодах | | |
| |то оснований. По| | | |
| |договору аренды все| | | |
| |виды ремонта иму-| | | |
| |щества обязан про-| | | |
| |водить арендатор | | | |
| | | | | |
|-----------+-------------------+---------------------+-------------------------+---------------- |
|Документа- |Инспекторы посчита-|Фирма ссылалась на|Суд поддержал позицию|Пост. ФАС Поволжс-|
|льное офор-|ли, что фирма не-|то, что отчеты о|налоговой инспекции. По|кого округа от|
|мление пре-|правомерно включила|представительских |мнению арбитров, тот|17.01.2008 N|
|дставитель-|представительские |расходах составлены,|факт, что Налоговый ко-|65-1734/2007-СА2- |
|ских расхо-|расходы в налоговую|все подтверждено кас-|декс не содержит под-|11 |
|дов |себестоимость. Ос-|совыми чеками от|робных требований к от-| |
| |нование: в доку-|предприятий общепита.|четам о представительских| |
| |ментах не указана|Кроме того, Налоговый|расходах, не освобождает| |
| |информация о содер-|кодекс не выдвигает|компанию от обязанности| |
| |жании обсуждаемых|каких-либо конкретных|документально подтверж-| |
| |на приемах вопросов|требований к запол-|дать произведенные рас-| |
| |и о их связи с|нению подтверждающих|ходы. Эти расходы мо-| |
| |производственной |затраты документов.|гут быть подтверждены| |
| |деятельностью фир-|Для признания в|любыми первичными доку-| |
| |мы. В частности,|расходах необходимы|ментами, которые безусло-| |
| |не указана страна,|обоснованность рас-|вно свидетельствуют об их| |
| |делегаты из которой|ходов и их докумен-|обоснованности и произ-| |
| |принимают участие в|тальное подтверждение|водственном характере.| |
| |переговорах, и т.д.| |Однако таких доказате-| |
| | | |льств общество не предс-| |
| | | |тавило. Ни один из до-| |
| | | |кументов не содержал| |
| | | |конкретных данных о| |
| | | |проведенных встречах и| |
| | | |переговорах | |
| | | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| "Зарплатные" налоги |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Занижение |Инспекторы в ходе|Фирма не согласилась|Арбитры не признали фирму|Пост. ФАС Северо-|
|налоговой |налоговой проверки|с решением налоговой|виновной в занижении|Западного округа|
|базы по ЕСН|пришли к выводу,|инспекции. Записи в|зарплаты работникам. На|от 10.01.2008 N|
|и НДФЛ |что фирма отражала|бухучете сделаны о|судебном заседании со-|А13-2168/2007 |
| |в бухучете сумму|суммах зарплаты,|трудники компании, кото-| |
| |зарплаты сотрудни-|которые сотрудники|рые выступали в качестве| |
| |ков гораздо ниже|получали фактически |свидетелей, не подтвер-| |
| |той, что они фак-| |дили наличие "серой"| |
| |тически получали.| |части зарплаты. Судьи| |
| |Контролеры подкре-| |указали, что инспекторы| |
| |пили свои выводы| |не могут сравнивать| |
| |данными опросов со-| |размер доходов и расходов| |
| |трудников компании.| |руководства фирмы лишь на| |
| |Инспекторы сопос-| |основании сведений о| |
| |тавили официальный| |зарплате. У них вполне| |
| |доход руководителей| |могли быть и другие| |
| |предприятия и их| |источники доходов. Их| |
| |расходы, которые| |отсутствие контролеры не| |
| |оказались значите-| |доказали. Кроме того,| |
| |льно больше. Кроме| |применяя расчетный метод| |
| |того, они запросили| |определения суммы недои-| |
| |в органах статис-| |мки, инспекторы брали| |
| |тики сведения о| |данные отнюдь не анало-| |
| |средних зарплатах| |гичных предприятий. К| |
| |на аналогичных| |тому же штатные распи-| |
| |предприятиях. На| |сания всех компаний| |
| |основе чего рас-| |значительно различались| |
| |четным путем опре-| |численностью. Не одинако-| |
| |делили недоимку| |вы были и виды дея-| |
| |компании | |тельности фирм | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| НДС |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Право на|Инспекторы отказали|Фирма предъявила до-|Судьи выступили на сто-|Пост. ФАС Западно-|
|вычет, если|фирме в вычете по|говоры на перевозку|роне компании. Они ука-|Сибирского округа|
|счет-факту-|НДС в связи с тем,|товаров, заключенные|зали инспекторам, что|от 23.01.2008 N|
|ра выстав-|что поставщик вы-|с транспортными ком-|нарушение срока выстав-|Ф04-457/2008(1067-|
|лен по ис-|ставил счет-фактуру|паниями. Оказание ко-|ления счетов-фактур не|А46-14) |
|течении 5|более чем через 5|нсультационных и ор-|может служить основанием| |
|дней с мо-|дней после отгруз-|ганизационных услуг,|для признания их не-| |
|мента от-|ки. К тому же у|а также факт их|достоверными. Налоговый| |
|грузки. Фи-|фирмы не было|оплаты были подтвер-|кодекс не предусматривает| |
|рма создана|необходимого управ-|ждены документами |срок выставления счетов-| |
|незадолго |ленческого персо-| |фактур в качестве обя-| |
|до операции|нала, основных| |зательного требования для| |
| |средств для совер-| |получения вычета. Факт| |
| |шения операции.| |создания компании не-| |
| |Сама фирма создана| |задолго до совершения| |
| |незадолго до совер-| |хозяйственной операции не| |
| |шения операции | |может быть основанием для| |
| | | |признания налоговой вы-| |
| | | |годы необоснованной. Инс-| |
| | | |пекторы не представили| |
| | | |доказательств того, что| |
| | | |компания не исполнила| |
| | | |свои налоговые обязанно-| |
| | | |сти и получила необос-| |
| | | |нованную налоговую выго-| |
| | | |ду | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
"Актуальная бухгалтерия", N 3, март 2008 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Актуальная бухгалтерия"
Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.
"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".
Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.