Налог на доходы физических лиц
Письмо Минфина РФ от 26.03.2008 N 03-04-05-01/83
Чиновники ответили на вопрос о порядке определения даты возникновения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентным займам. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. В случае если организацией выдан беспроцентный заем, фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты (дату) возврата заемных средств.
Письмо Минфина РФ от 28.03.2008 N 03-04-05-01/89
Индивидуальный предприниматель, от которого физическое лицо получает доход от продажи имущества, не является налоговым агентом в отношении таких доходов данного физического лица, следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет. Налоговый кодекс не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них доходах физическими лицами. Данная обязанность установлена ст. 230 НК РФ только в отношении налоговых агентов.
Письмо Минфина РФ от 26.03.2008 N 03-04-06-01/65
Финансисты изложили свое мнение по вопросу обложения НДФЛ выплат, производимых организацией на основании соглашения о возмещении вреда, связанных с возмещением вреда, причиненного физическому лицу ее работником (суммы возмещения ущерба и морального вреда).
Сумма возмещения ущерба, выплачиваемая организацией физическому лицу на основании соглашения о возмещении вреда в возмещение вреда, причиненного ему работником организации при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей, являясь в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежит обложению НДФЛ.
Что касается возмещения морального вреда, то в соответствии с положениями ст. 151 и 1101 ГК РФ обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом. В случае если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не могут рассматриваться в качестве компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, и не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. Такие выплаты подлежат налогообложению в установленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 11.03.2008 N 03-04-05-01/66
Общая сумма социального налогового вычета предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 руб. в налоговом периоде (включая расходы налогоплательщика на свое обучение, уплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования).
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем видов лечения, утверждаемым Правительством РФ) сумма налогового вычета применяется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат. Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом при оплате медицинских услуг в размере фактически произведенных расходов в сумме, не превышающей 100 000 руб., а также при оплате дорогостоящих видов лечения.
Взносы на обязательное пенсионное страхование
Постановление Правительства РФ от 07.04.2008 N 246
Установлена стоимость страхового года на 2008 год в размере 3 864 руб., исходя из которой рассчитываются фиксированные пенсионные взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями в пенсионный фонд. Эта цифра превышает аналогичный показатель за прошлый год более чем в два раза. Таким образом, размер фиксированного взноса для предпринимателя в месяц будет равен 322 руб., из которых накопительная часть составит 107,33 руб., а страховая - 214,67 руб.
Письмо Минфина РФ от 11.03.2008 N 03-04-06-02/28
Подлежат ли уплате взносы на ОПС с сумм компенсационных выплат, производимых работнику за использование его личного мобильного телефона в служебных целях, организацией, применяющей УСНО?
В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 236 НК РФ установлено, что объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.
Денежная компенсация за использование мобильного телефона, принадлежащего работнику, не о
