Новости ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2008 г.)

Новости

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина РФ от 26.03.2008 N 03-04-05-01/83

Чиновники ответили на вопрос о порядке определения даты возникновения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентным займам. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. В случае если организацией выдан беспроцентный заем, фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты (дату) возврата заемных средств.

Письмо Минфина РФ от 28.03.2008 N 03-04-05-01/89

Индивидуальный предприниматель, от которого физическое лицо получает доход от продажи имущества, не является налоговым агентом в отношении таких доходов данного физического лица, следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет. Налоговый кодекс не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них доходах физическими лицами. Данная обязанность установлена ст. 230 НК РФ только в отношении налоговых агентов.

Письмо Минфина РФ от 26.03.2008 N 03-04-06-01/65

Финансисты изложили свое мнение по вопросу обложения НДФЛ выплат, производимых организацией на основании соглашения о возмещении вреда, связанных с возмещением вреда, причиненного физическому лицу ее работником (суммы возмещения ущерба и морального вреда).

Сумма возмещения ущерба, выплачиваемая организацией физическому лицу на основании соглашения о возмещении вреда в возмещение вреда, причиненного ему работником организации при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей, являясь в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежит обложению НДФЛ.

Что касается возмещения морального вреда, то в соответствии с положениями ст. 151 и 1101 ГК РФ обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом. В случае если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не могут рассматриваться в качестве компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, и не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. Такие выплаты подлежат налогообложению в установленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 11.03.2008 N 03-04-05-01/66

Общая сумма социального налогового вычета предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 руб. в налоговом периоде (включая расходы налогоплательщика на свое обучение, уплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования).

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем видов лечения, утверждаемым Правительством РФ) сумма налогового вычета применяется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат. Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом при оплате медицинских услуг в размере фактически произведенных расходов в сумме, не превышающей 100 000 руб., а также при оплате дорогостоящих видов лечения.

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Постановление Правительства РФ от 07.04.2008 N 246

Установлена стоимость страхового года на 2008 год в размере 3 864 руб., исходя из которой рассчитываются фиксированные пенсионные взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями в пенсионный фонд. Эта цифра превышает аналогичный показатель за прошлый год более чем в два раза. Таким образом, размер фиксированного взноса для предпринимателя в месяц будет равен 322 руб., из которых накопительная часть составит 107,33 руб., а страховая - 214,67 руб.

Письмо Минфина РФ от 11.03.2008 N 03-04-06-02/28

Подлежат ли уплате взносы на ОПС с сумм компенсационных выплат, производимых работнику за использование его личного мобильного телефона в служебных целях, организацией, применяющей УСНО?

В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 236 НК РФ установлено, что объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

Денежная компенсация за использование мобильного телефона, принадлежащего работнику, не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в пределах установленных организацией размеров (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, ст. 188 ТК РФ).

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать документами (или их заверенными в установленном порядке копиями), подтверждающими как право собственности работника на используемое имущество, так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях.

Письмо Минфина РФ от 13.03.2008 N 03-04-06-02/30

Минфин указал, что необходимо делать, если по итогам налогового периода налогоплательщик уплатил недоимку по страховым взносам на ОПС, то есть если сумма фактически уплаченных страховых взносов превысила сумму примененного налогового вычета по ЕСН за данный период.

В данном случае сумма такого превышения будет считаться излишне уплаченным налогом, подлежащим возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Налог на прибыль

Письмо Минфина РФ от 28.03.2008 N 03-03-06/2/30

Направление работников для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы признается служебной командировкой для целей налогообложения в соответствии с нормами трудового законодательства РФ. В частности, максимальное время командирования установлено Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62, и срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.

По сообщению Федеральной службы по труду и занятости, оснований не учитывать указанные положения данной инструкции об ограничении продолжительности служебной командировки не имеется. В связи с этим, по мнению чиновников Минфина, если свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, работник исполнял вне места постоянной работы в период, превышающий максимальное время командирования, соответствующие расходы не рассматриваются как расходы на командировки в целях налогообложения.

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2008 г.